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商业银行非信贷资产减值损失计提标准
商业银行非信贷资产减值损失计提标准商业银行非信贷资产减值损失计提标准是指商业银行对非信贷资产进行减值计提的规定，旨在保护银行的资产质量，确保银行业务稳健经营。
商业银行非信贷资产包括证券投资、不动产投资、持有至到期投资、存款和其他资产等。
这些非信贷资产可能面临市场价值下降、未来现金流量减少等风险，需要进行减值计提，以反映资产实际价值，保障银行的资产质量和盈利能力。
商业银行非信贷资产减值损失计提标准一般包括以下内容：首先是减值损失计提的依据和原则，其次是减值损失计提的方法和程序，最后是减值准备的使用和披露。
这些标准旨在规范商业银行的风险管理行为，提高银行风险防范和控制能力，确保银行资产的安全和稳健。
本文将就商业银行非信贷资产减值损失计提标准的相关内容展开讨论，以期深入了解银行风险管理的重要性和实践要求。
首先，商业银行非信贷资产减值损失计提标准的依据和原则是制定非信贷资产减值损失准备的重要依据。
依据通常包括相关法律法规、监管规定和会计准则等，如《商业银行资产减值损失计提与管理办法》、《商业银行不良资产管理办法》等。
这些依据为商业银行制定非信贷资产减值损失计提标准提供了法律依据和规范指导，保证了减值计提的合规性和科学性。
其次，商业银行非信贷资产减值损失计提的方法和程序是非信贷资产减值损失计提标准的核心内容。
一般来说，方法和程序应包括减值损失计提的条件和时点、计提方法和计算程序等。
商业银行应根据非信贷资产的特点和市场环境，合理确定减值损失计提的条件和时点，确保减值计提的及时性和准确性。
计提方法和计算程序应符合会计准则和监管规定，严格执行资产减值的计提标准，确保计提结果的科学性和可靠性。
最后，商业银行非信贷资产减值准备的使用和披露是非信贷资产减值损失计提标准的重要环节。
对于减值准备的使用，商业银行应严格按照监管规定和会计准则将减值准备用于覆盖非信贷资产的减值损失，确保减值准备的使用符合法律法规和会计准则。
对于减值准备的披露，商业银行应在年度财务报告中充分披露非信贷资产减值准备的计提情况和使用情况，向社会公众和监管机构公开透明，确保减值准备的披露信息真实、准确、完整。
商业银行非信贷资产减值损失计提标准
商业银行非信贷资产减值损失计提标准1.商业银行在进行非信贷资产减值损失计提时，应当严格按照相关标准进行操作。
Commercial banks should strictly follow the relevant standards when making provisions for non-credit asset impairment losses.2.根据监管要求，商业银行需要定期对非信贷资产进行减值测试和计提。
According to regulatory requirements, commercial banks are required to conduct periodic impairment testing and provisions for non-credit assets.3.银行在计提非信贷资产减值损失时，应当充分考虑市场情况和未来现金流量。
Banks should take into account market conditions and future cash flows when making provisions for non-credit asset impairment losses.4.非信贷资产包括但不限于投资性房地产、固定资产和无形资产等。
Non-credit assets include, but are not limited to, investment real estate, fixed assets, and intangible assets.5.对于已经发生减值迹象的非信贷资产，商业银行需要及时计提减值损失。
For non-credit assets that have shown impairment indicators, commercial banks need to make timely provisions for impairment losses.6.银行需要建立健全的非信贷资产减值损失计提制度和流程。
IFRS9新会计准则对商业银行信贷资产减值计量的思考
1012020.12（上）总第247期IFRS9新会计准则对商业银行信贷资产减值计量的思考邱大芳 中国民生银行股份有限公司西宁分行[摘 要] IFRS9新会计准则规定金融工具减值采用预期信用损失模型，将对银行核算贷款组合信用损失的方式产生重大影响。
文章重点分析了新旧准则下金融资产减值计量规定的差异及主要影响因素，指出新准则下商业银行信贷资产减值准备计量十分复杂，需要强大的信息系统支持。
[关键词] IFRS9；资产减值；违约损失率中图分类号：F83 文献标识码：A2014年7月，IASB （国际会计准则理事会）发布了《国际财务报告准则第9号-金融工具》（IFRS9），重新规定了金融工具减值指引。
在金融工具减值方面，IFRS9的预期信用损失模型替代了IAS39中的已发生损失模型，将对银行核算贷款组合信用损失的方式产生重大影响，减值准备的金额将会增加，其波动程度也会加剧。
理论上，商业银行经营损失分为三类：预期损失（EL），IFRS9准则下通过计提减值准备进行计量；非预期损失（UL），通过股东资本进行补偿；极端损失，通过事前控制高风险业务及行为进行防范[1]。
一、新旧准则对金融资产减值计量规定的差异IAS39中，除以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产无需进行减值测试外，其他的均要进行减值评估。
对于减值转回有两个特别规定：（1）有些减值损失不得通过损益转回（如：可供出售权益工具减值）；（2）有些减值不得转回（如：在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具）。
IFRS9规定，以公允价值计量的权益工具投资减值无需进行评估，只需对以摊余成本计量的金融资产减值进行评估并且减值可以在以后期间转回。
减值准备计提增加了更多的判断，如：（1）减值要求基于合理的前瞻信息判断；（2）初始计量时，相关金融资产需要确认“未来12个月内的预期信用损失”；（3）信用风险显著增加时，需要确认金融资产在今后整个存续期间的“预期信用损失”。
信贷资产减值损失
信贷资产减值损失近年来,我国金融领域涌现出了许多新兴的金融业务,信贷资产转让业务便是其中一种,各种类型的金融机构包括企业集团财务公司在内都在积极探索新的模式和方法来拓展该项业务。
以下是店铺为大家整理的信贷资产减值损失，希望你们喜欢。
信贷资产减值损失贷款减值损失是指商业银行贷款资产发生了预计损失，并在资产负债日确认损失金额后计入损益表。
商业银行应在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查，有客观证据表明该贷款发生减值的，应确认减值损失，计提贷款损失准备。
资产负债表日，商业银行通过减值测试估计出贷款的预计未来现金流量现值，将预计未来现金流量现值低于贷款账面价值(摊余成本)的差额，确认为减值损失，计人当期损益。
信贷资产的会计风险关系(一)会计风险直接产生信贷资产风险首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险;其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无"度"，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。
(二)信贷资产风险倒逼会计风险资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。
(三)二者相互影响加大金融风险会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。
所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。
信贷资产的主要模式信贷资产转让业务分为买断型信贷资产转让业务和回购型信贷资产转让业务。
买断型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定转让信贷资产，资产转让后，借款人向受让方承担还本付息的义务。
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程 (2)模版
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程 (2)模版银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程一、前言随着互联网金融和网络借贷行业的发展，银行对信贷风险的把控和管理显得异常重要。
其中，信贷资产减值测试成为了银行风险管理的重要工具之一。
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程的制定，对于加强银行风险管理，保障金融安全，以及优化银行信贷资产配置结构具有重要意义。
二、背景为了规范银行信贷资产减值测试及预计负债操作，保证金融稳定，中国人民银行等机构已经相继颁布了相关规范和制度，例如贷款损失准备金管理办法等等。
同时，监管部门还要求银行加强自主判断、和贷后风险管理，要求银行必须制定符合本行经营特点和风险管理需要的信贷资产减值测试及预计负债操作规程。
三、主要内容1.信贷资产减值测试基本原则1.1 风险计量：制定的风险计量模型要符合监管部门的要求，对信贷资产风险进行有效的识别，强调风险分层管理。
1.2 风险预算：制定信贷风险资产减值预算制度，建立信贷质量报告制度，定期进行评估和反思，为风险预算调整提供参考数据。
1.3 风险溢价：减值测试应当综合考虑即期和预期的信用风险,并给予适当的风险溢价，对高风险等级的信贷资产进行重点测试。
1.4 风险调整：监测和调整加权平均成本资本回报率(WACC)，调整后的WACC 作为信贷资产减值测试的折现率，因此应加以监测。
2.信贷资产减值测试流程2.1 划分风险等级，建立信贷质量评级评估模型。
2.2 评估信贷资产的减值因素，包括对外经济条件、银行行业以及内部自身经营等因素的评估；并结合非接续性损失和借款人还款能力等因素进行综合评估。
2.3 根据评出的信贷质量等级对资产进行减值测试，并对借款人的财务状况等因素进行预测，形成减值测试的预测数据。
2.4 基于减值测试预测数据，进行减值计提、贷款损失准备金和贷款风险分类等操作。
四、风险管理要求1.确保风险控制的有效性，不断引入新工具优化风险控制方式，同时不断推进信贷风险管理信息化建设。
商业银行非信贷资产减值损失计提标准
商业银行非信贷资产减值损失计提标准随着经济全球化的加速和市场经济的深入发展，商业银行在经营过程中所涉及的风险越来越多样化和复杂化。
其中，非信贷资产的减值损失一直是银行日常经营管理中的关键问题之一。
为了规范商业银行非信贷资产减值损失的计提行为，保护银行及其股东、储户的利益，相关监管机构在不断加强监管的过程中制定了一系列减值计提标准。
一、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的意义商业银行的非信贷资产主要包括投资性房地产、金融资产、固定资产和其他资产等，这些资产的价值变动可能受到市场波动、经济周期等因素的影响。
如果银行不能及时有效地识别和计提减值损失，就会导致银行财务报表不真实、不准确，进而影响银行的风险管理和决策。
因此，制定合理的非信贷资产减值损失计提标准，对于保障银行的健康经营和金融稳定具有非常重要的意义。
二、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的主要内容1.风险识别：商业银行需要根据相关法律法规和业务实际，建立科学的风险识别框架，对非信贷资产的风险进行全面、深入的识别和评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。
2.减值准备计提：商业银行应当根据风险识别结果，合理确定减值准备的计提金额。
一般来说，减值准备的计提金额应当能够覆盖资产预期未来现金流量的净现值损失、已发生的亏损和不确定的未来亏损。
减值准备计提应当严格按照相关法律法规的要求进行，不得随意操纵。
3.减值测试和跟踪：商业银行需要建立健全的减值测试机制，对减值准备计提的充足性进行定期测试和跟踪。
一旦发现减值准备不足或者风险变化较大，应当及时调整计提金额，确保减值准备的充足性。
4.信息披露：商业银行应当在法定的财务报告中充分披露非信贷资产的减值准备计提情况，包括计提政策、计提金额、计提依据等，及时向社会公众和监管机构公开相关信息。
三、商业银行非信贷资产减值损失计提标准的规范性商业银行非信贷资产减值损失计提标准的规范性体现在多个方面：1.法律法规的规范性：商业银行在计提非信贷资产减值准备时，必须严格遵守相关法律法规的规定，包括金融监管部门颁布的《商业银行资产减值准备规定》、《商业银行风险管理办法》等。
信用减值损失科目代码
信贷减值损失帐户代码信贷减值损失是损益表。
亏损增加额记为借方，减少额记为贷方。
与资产减值损失反映的情况一致，但对应项目不同。
应收账款减值相当于信用减值损失，存货和固定资产减值相当于资产减值。
《企业会计准则第22号应用指南》第4条-金融工具的确认和计量规定了以下会计科目：23.“ 6702信贷减值损失”。
该帐户用于计算由于该准则要求的各种金融工具的减值准备而导致的预期信用损失。
根据上述规定，信用减值损失账户的科目代码为6702。
因此，信用减值损失属于损益账户。
《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》应用指南第11条第6款规定了金融工具减值的会计处理方法。
具体规定如下：1.提取和转回减值准备。
企业应当在资产负债表日计算金融工具（或金融工具组合）的预期信用损失。
如果预期信用损失大于该工具（或组合）当前减值准备的账面价值，则该企业将该差额确认为减值损失，并扣除“信贷减值损失”标题，并贷记“贷款损失准备”。
企业可以计提准备金，坏账准备，合同资产减值准备，应收租赁款减值准备，估计负债（用于贷款承诺和财务担保合同）或“其他综合收益”。
”（对于以公允价值计量且其变动计入其他全面收益的债权资产），如果在资产负债表日计算的预期信用损失小于工具（或组合）的预期信用损失，则计入当期减值准备的账面价值。
（例如，当根据预期信用损失计量损失准备时可能会发生这种情况。
（根据未来12个月的预期信用损失计量的整个期间），应将该差额确认为减值收益，并进行相反的会计处理。
2.冲销有信用损失的金融资产。
如果企业发生实际信用损失，并且确定相关金融资产无法收回并被批准冲销，则应当从“贷款损失准备”等科目中扣除，并贷记“贷款”等相应的资产科目，“应收账款”，“合同资产”等，根据批准的核销金额。
如果冲销金额大于损失准备金，则应根据差额从“信贷减值损失”标题中扣除。
因此，企业应当按照上述规定计算和提取信用减值损失，冲回信用减值损失，并冲销具有信用损失的金融资产。
信贷资产减值-易显云
中国农业银行 新会计准则培训
中国农业银行 新会计准则培训
7
中国新企业会计准则（2006年版）/ 国际会计准则
根据《企业会计准则(2006年版)第
22号—金融工具确认和计量》43条：
对单项金额重大的金融资产应当单独进行减 值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应 当确认减值损失、计入当期损益。对单项金额 不重大的金融资产，可以单独进行减值测试， 或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组 合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金 融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资 产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融 资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值 损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风 险特征的金融资产组合中进行减值测试。
3
2001年《金融企业会计制度》
贷款损失准备计提范围 依据《金融企业会计制度》的相关规定：计提贷款损失准备的资产，是指 金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、 银行卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证 垫款等）、进出口押汇等。 对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，也应当计提贷款 损失准备。 金融企业对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。
(2) 第59段：客观减值证据主要包括借款人发 生严重的财务困难，合同实际违约即利息 或本金的拖欠等情况 ；
(3) 第63段：如果某笔贷款出现了客观减值证 据，则该笔贷款应计提的拨备金额为该贷 款的本金与相对应的预计未来现金流入现 值的差额。贴现率为该贷款原始合同约定 的贷款利率。
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单项评估方法（ 单项评估方法（续）
现金流
=DCF(1)+DCF(2)+DCF(3) =272 折现率 5%
DCF(1)=100/1.05=95 DCF(2)=100/1.05^2=91 DCF(3)=100/1.05^3=86
2007.12.31 2008.12.31
2009.12.31
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单项评估范围
对公贷款中，所有重大不良贷款
-不良贷款为分类在次级、可疑和损失的贷款； -单笔金额在人民币5万元及以上； -列入单项评估范围的不良贷款规模不得低于不良贷款期末余额的70%
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单项评估方法
现金流折现估值模型 (Discounted Cash Flow) DCF属于绝对估值法，是将一项信贷资产在未来很有可能收 很有可能收 合理的折现率（一般为该信贷资产的约定利 到的现金流根据合理的折现率 合理的折现率 率）折现，得到该项信贷资产在目前的价值，如果该折现后 的价值高于或等于信贷资产当前本金，则说明该项信贷资产 未发生减值；如果该折现后的价值低于信贷资产当前本金， 则说明该项信贷资产已经发生减值。
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减值迹象的认定（续） 减值迹象的认定（
监管机构对不良贷款的认定
2001年 银行贷款损失准备计提指引》 中国人民银行 【2001年】《银行贷款损失准备计提指引》 评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法，即把贷款分为正常、关注、次 第三条 级、可疑和损失五类；后三类合成为不良贷款。 第四条 五类贷款的定义分别为： 正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即 使执行担保，也可能会造成一定损失。 可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极 少部分。 使用贷款风险分类法对贷款质量进行分类，实际上是判断借款人及时足额归还贷款 第五条 本息的可能性，考虑的主要因素包括： （一）借款人的还款能力； （二）借款人的还款记录； （三）借款人的还款意愿； （四）贷款的担保； （五）贷款偿还的法律责任； （六）银行的信贷管理。 借款人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务 因素等。
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减值准备计提原则
本联社下辖机构应当首先对单项金额重大、或者单项不重大但仍被 识别为需要单独进行减值测试的信贷资产是否存在减值的客观证据 进行单独评估，对单项金额不重大的信贷资产或单项评估未识别出 减值迹象的信贷资产是否存在发生减值的客观证据进行组合评估 单项评估：运用现金流折现模型进行单项评估 组合评估：运用迁徙矩阵计算模型或者滚动率模型进行组合评估
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信贷资产减值概述-新旧准则要求的对比（ 信贷资产减值概述 新旧准则要求的对比（续） 新旧准则要求的对比
《企业会计准则 第二十二条 金融工具确认和计量》的规定
企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当 第四十条 期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金 融资产发生减值的，应当计提减值准备。 对单项金额重大的金融资产应当单独进行减值测试，如有客 第四十三条 观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不 重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的 金融资产组合中进行减值测试。 单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）， 应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项 确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合 中进行测试。
单项金额是否重大？
是 有否发生减值的客观 证据？ 有 信贷资产的账面价值是否大于对 预计未来现金流量按实际利率折 现后的净现值？ 是 计算并计提单项评估准备 否 无
否 根据风险特征对信贷 资产进行分组？
否
组合评估是否存在减值 的证据？ 是 计算并计提组合评估准 备
结束
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信贷资产减值评估-单项评估 信贷资产减值评对比 信贷资产减值概述 新旧准则要求的对比
旧准则体系下，更多地考虑银行监管要求
财金【2005】49号 金融企业呆账准备计提管理办法》 财政部 财金【2005】49号《金融企业呆账准备计提管理办法》 本办法所称呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债权和股权资产计提的呆账准备金，包 第三条 括一般准备和相关资产减值准备。 一般准备，是指金融企业按照一定比例从净利润中提取的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 资产减值准备，是指金融企业对债权和股权资产预计可收回金额低于账面价值的部分提取的，用于弥补特定 损失的准备，包括贷款损失准备、坏账准备和长期投资减值准备。其中，贷款损失准备是指金融企业对各项 贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备，坏账准备是指金融企业对各项应收款项预计可能产生的坏账损失 计提的准备。 金融企业应当于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备。一般准 第五条 备的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备余额不低于风险资产期 末余额的1%。一般准备由金融企业总行（总公司）统一计提和管理。 贷款损失准备的计提范围为金融企业承担风险和损失的贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银 第六条 行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、拆出资金、 应收融资租赁款等。 贷款损失准备包括专项准备和特种准备两种。 专项准备是指金融企业根据《贷款风险分类指导原则》对贷款资产进行风险分类后，按贷款损失的程度计提 的用于弥补专项损失的准备。专项准备的计提比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理 确定。 金融企业可参照以下比例计提专项准备： 关注类计提比例为2%；次级类计提比例为25%；可疑类计提比例为50%；损失类计提比例为100%。其中， 次级和可疑类资产的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 特种准备是指金融企业对特定国家、地区或行业发放贷款计提的准备，具体比例由金融企业根据贷款资产的 风险程度和回收的可能性合理确定。
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减值迹象的认定
《企业会计准则 第二十二条 金融工具确认和计量》的规定
表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际 第四十一条 发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量 的事项。金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： （一）发行方或债务人发生严重财务困难； （二）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （三）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （四）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； （五）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； （六）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数 据对其进行总体评价后发现，如该组合金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人 所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （七）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工 具投资人可能无法收回投资成本； （八）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； （九）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
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模型介绍
类别
组合评估贷款
计提减值准备的基础
►历史数据判断贷款迁徙率 ►贷款违约损失率 ►管理层判断
模型
现金流折现模型 迁徙模型
单项评估贷款 按具体个案进行具体分析
对私贷款
►历史数据判断贷款滚动率 ►贷款违约损失率 ►管理层判断
滚动率模型
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信贷资产减值信贷资产减值-决策流程
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信贷资产减值概述-新旧准则要求的对比（ 信贷资产减值概述-新旧准则要求的对比（续）
新会计准则准备金 计提 对公客户正常贷款 对公客户关注贷款 对公客户次级贷款 对公客户可疑贷款 对公客户损失贷款 对私客户正常贷款 对私客户关注贷款 对私客户次级贷款 对私客户可疑贷款 对私客户损失贷款 根据滚动率模型测 试结果 根据迁徙模型测试 结果 根据现金流折现模 型测试结果 旧会计准则分类别 计提 不计提 按余额2％ 按余额25％ 按余额50％ 按余额100％ 不计提 按余额2％ 按余额25％ 按余额50％ 按余额100％ 旧会计准则整体计 提（账面） 按余额1％
2010.12.31
预计现金流 100
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预计现金流 100
预计现金流 100
单项评估方法（ 单项评估方法（续）
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折现率的确定 应当按照该贷款的原实际利率确定。 原实际利率是初始确认该贷款时计算确定的实际利率。对于浮动 利率贷款，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实 际利率作为折现率。即使合同条款因债务方发生财务困难而重新 商定或修改，在确认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金 融资产的原实际利率计算。 如果该贷款已经逾期，不包括罚息率。
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信贷资产减值概述-新旧准则要求的对比（ 信贷资产减值概述 新旧准则要求的对比（续） 新旧准则要求的对比
旧准则体系下，更多地考虑银行监管要求（续）
银发【2002】98号 银行贷款损失准备计提指引》 中国人民银行 银发【2002】98号《银行贷款损失准备计提指引》 银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准 第二条 备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。一般准备是根据全部贷款余额的一定 比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备是指根据《贷款风险分类指导 原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。特 种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质 第三条 押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口 押汇、拆出资金等。 银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的１%。银行 第四条 提取的一般准备，在计算银行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，纳入银行附属 资本 。 银行可参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次 第五条 级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例 为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概 第六条 率及历史经验,自行确定按季计提比例。