银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程模版
金融资产减值测试管理办法模版
第一章总则第一条为规范x银行金融资产减值测试工作，准确反映金融资产价值及经营绩效，提高金融市场业务的风险管理水平，根据《x银行资产减值确认与计量办法》等制度规定，制定本办法。
第二条本办法所称金融资产是指存放同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、贷款及应收款类投资、持有至到期投资、可供出售金融资产等，不包括x银行系统内业务形成的金融资产。
本办法所称金融资产减值准备是指在充分、客观评估金融资产减值损失的基础上，按照一定标准、程序和方法专门计提的用于弥补金融资产减值损失的准备金。
本办法所称金融资产减值测试是指针对金融资产进行信用风险水平测试，以确定金融资产应计提减值准备的过程。
第三条金融资产减值测试应坚持“标准统一、程序规范、谨慎预计、合理判断”的原则，客观、审慎地估计金融资产信用风险状况，按照预定标准，及时规范进行减值测试。
第四条本办法适用于持有本办法第二条规定的金融资产的x 银行总行和境内各分支机构。
境外分行应参照本办法要求和所在地监管规定制定金融资产减值测试管理办法，并报总行（风险管理部）备案。
第二章减值测试的范围和方法第五条在考虑会计准则及我行会计政策的基础上，根据数据可获得性及相关业务的风险情况，对全部或部分金融资产进行减值测试。
其中，按照会计准则的要求划分为公允价值计量且其变动计入当期损益类、可供出售类、持有到期类和贷款及应收款类的四类债券投资应分别确定其减值测试范围：（一）划分为公允价值计量且其变动计入当期损益类的债券投资均不纳入减值测试范围。
（二）划分为可供出售类、持有至到期类和贷款及应收款类的债券投资，均应纳入减值测试范围进行减值测试。
除非发生重大风险事件，以下类别债券原则上认为不存在减值迹象：１．我国政府和政府机构发行的国债、央行票据、政策性金融债。
２．标普／穆迪／惠誉评级为ＡＡＡ／Ａａａ／ＡＡＡ级主权家发行的主权债、政府机构类债券。
３．拥有标普／穆迪／惠誉评级为ＡＡＡ／Ａａａ／ＡＡＡ级国家政府的担保。
金融资产减值测试管理办法模版
第一章总则第一条为规范x银行金融资产减值测试工作，准确反映金融资产价值及经营绩效，提高金融市场业务的风险管理水平，根据《x银行资产减值确认与计量办法》等制度规定，制定本办法。
第二条本办法所称金融资产是指存放同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、贷款及应收款类投资、持有至到期投资、可供出售金融资产等，不包括x银行系统内业务形成的金融资产。
本办法所称金融资产减值准备是指在充分、客观评估金融资产减值损失的基础上，按照一定标准、程序和方法专门计提的用于弥补金融资产减值损失的准备金。
本办法所称金融资产减值测试是指针对金融资产进行信用风险水平测试，以确定金融资产应计提减值准备的过程。
第三条金融资产减值测试应坚持“标准统一、程序规范、谨慎预计、合理判断”的原则，客观、审慎地估计金融资产信用风险状况，按照预定标准，及时规范进行减值测试。
第四条本办法适用于持有本办法第二条规定的金融资产的x 银行总行和境内各分支机构。
境外分行应参照本办法要求和所在地监管规定制定金融资产减值测试管理办法，并报总行（风险管理部）备案。
第二章减值测试的范围和方法第五条在考虑会计准则及我行会计政策的基础上，根据数据可获得性及相关业务的风险情况，对全部或部分金融资产进行减值测试。
其中，按照会计准则的要求划分为公允价值计量且其变动计入当期损益类、可供出售类、持有到期类和贷款及应收款类的四类债券投资应分别确定其减值测试范围：（一）划分为公允价值计量且其变动计入当期损益类的债券投资均不纳入减值测试范围。
（二）划分为可供出售类、持有至到期类和贷款及应收款类的债券投资，均应纳入减值测试范围进行减值测试。
除非发生重大风险事件，以下类别债券原则上认为不存在减值迹象：１．我国政府和政府机构发行的国债、央行票据、政策性金融债。
２．标普／穆迪／惠誉评级为ＡＡＡ／Ａａａ／ＡＡＡ级主权家发行的主权债、政府机构类债券。
３．拥有标普／穆迪／惠誉评级为ＡＡＡ／Ａａａ／ＡＡＡ级国家政府的担保。
资产减值测试及减值准备计提流程
资产减值测试及减值准备计提流程资产减值测试及减值准备计提流程一、概述资产减值测试及减值准备计提流程是企业进行资产减值测试和计提减值准备的重要环节。
通过对资产价值的评估和预测，企业可以及时判断资产价值是否存在减值风险，并根据测试结果及时计提减值准备，确保企业财务报表的准确性和可靠性。
二、资产减值测试流程资产减值测试是确定资产是否存在减值的过程，包括对资产进行评估、测试和分析。
2.1 资产评估资产评估是对企业拥有的各项资产进行价值评估的过程，可以通过以下方法进行评估： - 内部评估：企业内部专门评估机构对资产进行评估，例如企业内部评估团队。
- 外部评估：聘请独立第三方机构对资产进行评估，例如评估公司、会计师事务所等。
2.2 资产测试资产测试是通过对资产进行定量和定性分析，判断资产是否存在减值迹象的过程，可以采用以下方法进行测试： - 定量分析：通过统计数据和财务指标分析资产的收益、现金流量等，判断资产是否存在减值风险。
- 定性分析：根据行业背景、市场情况等因素进行判断，例如对行业整体环境、竞争状况等进行分析。
2.3 资产分析资产分析是对资产测试结果进行综合分析和判断的过程，包括以下内容： - 综合分析：通过对资产评估结果和测试结果进行综合分析，判断资产是否存在减值风险，并确定减值准备计提的金额。
- 风险评估：评估资产减值对企业财务状况的影响程度，包括影响利润、现金流等方面。
- 结果报告：编制资产减值分析报告，将测试结果和分析结论进行汇总和总结，为下一步减值准备计提提供依据。
三、减值准备计提流程减值准备计提是根据资产减值测试结果，将减值金额计入企业财务报表的过程，包括以下步骤：3.1 计提依据减值准备计提的依据是资产减值测试分析报告，根据报告中的测试结果和分析结论，确定减值准备计提的金额。
3.2 计提减值准备根据计提依据，按照会计准则的规定，计提减值准备的金额。
计提减值准备的具体方法和金额计算公式，请参考相应的会计准则。
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程 (2)模版
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程 (2)模版银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程一、前言随着互联网金融和网络借贷行业的发展，银行对信贷风险的把控和管理显得异常重要。
其中，信贷资产减值测试成为了银行风险管理的重要工具之一。
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程的制定，对于加强银行风险管理，保障金融安全，以及优化银行信贷资产配置结构具有重要意义。
二、背景为了规范银行信贷资产减值测试及预计负债操作，保证金融稳定，中国人民银行等机构已经相继颁布了相关规范和制度，例如贷款损失准备金管理办法等等。
同时，监管部门还要求银行加强自主判断、和贷后风险管理，要求银行必须制定符合本行经营特点和风险管理需要的信贷资产减值测试及预计负债操作规程。
三、主要内容1.信贷资产减值测试基本原则1.1 风险计量：制定的风险计量模型要符合监管部门的要求，对信贷资产风险进行有效的识别，强调风险分层管理。
1.2 风险预算：制定信贷风险资产减值预算制度，建立信贷质量报告制度，定期进行评估和反思，为风险预算调整提供参考数据。
1.3 风险溢价：减值测试应当综合考虑即期和预期的信用风险,并给予适当的风险溢价，对高风险等级的信贷资产进行重点测试。
1.4 风险调整：监测和调整加权平均成本资本回报率(WACC)，调整后的WACC 作为信贷资产减值测试的折现率，因此应加以监测。
2.信贷资产减值测试流程2.1 划分风险等级，建立信贷质量评级评估模型。
2.2 评估信贷资产的减值因素，包括对外经济条件、银行行业以及内部自身经营等因素的评估；并结合非接续性损失和借款人还款能力等因素进行综合评估。
2.3 根据评出的信贷质量等级对资产进行减值测试，并对借款人的财务状况等因素进行预测，形成减值测试的预测数据。
2.4 基于减值测试预测数据，进行减值计提、贷款损失准备金和贷款风险分类等操作。
四、风险管理要求1.确保风险控制的有效性，不断引入新工具优化风险控制方式，同时不断推进信贷风险管理信息化建设。
银行会计核算办法-信贷资产减值准备
XX银行信贷资产减值准备核算办法第一章总则第一条为提高我行抵御风险的能力,真实核算经营成果,充分体现稳健经营和可持续发展的理念，规范我行贷款减值准备计提方法，满足财务报告信息披露需求，依据中国人民银行《银行贷款损失准备计提指引》、财政部《企业会计准则第 22号——金融工具确认与计量》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》等规定制定本办法。
第二条本办法所指的信贷资产减值准备计提范围主要包括由我行发放的、提供信用支持以及承担信用风险而形成的各项公司类及个人类信贷资产，具体包括贷款、贴现、垫款等。
第二章主要定义第三条本办法所称的信贷资产减值损失、信贷资产减值准备、减值迹象分别是指：信贷资产减值损失是指信贷资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额.信贷资产减值准备是指在评估信贷资产减值损失的基础上，按照一定标准、方法和程序计提的，专门用于弥补信贷资产减值损失的准备金.减值迹象是指该笔贷款发放后实际发生的、对该笔贷款的预计未来现金流量有影响,且能够对该影响进行可靠计量的事项。
当发现存在上述事项，应及时评估该信贷资产的减值损失.第四条信贷资产发生减值的客观证据，包括但不限于以下事项:（一）债务人发生严重财务困难;（二）债务人违反合同条款，如偿付本金或利息时违约或逾期；（三）债权人因经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步；（四）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（五)无法辨认一组信贷资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组信贷资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组信贷资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；（六）其他表明该笔信贷资产发生减值的迹象。
第三章核算办法及账务处理第四条信贷资产减值准备的计提方法我行信贷资产减值准备应按照单项评估和资产组合评估两种方法进行计提。
银行业信贷业务操作规程
银行业信贷业务操作规程在当今的经济社会中，银行业的信贷业务对于企业的发展和个人的资金需求起着至关重要的作用。
为了确保信贷业务的顺利开展、风险的有效控制以及客户的满意度，银行需要建立一套科学、规范、严谨的信贷业务操作规程。
一、信贷业务的前期准备1、客户需求分析银行的客户经理在接到客户的信贷申请后，首先要与客户进行充分的沟通，了解客户的资金需求用途、金额、期限等基本信息。
同时，要对客户的经营状况、财务状况、信用记录等进行初步的调查和分析，判断客户是否符合银行的信贷政策和要求。
2、资料收集客户需要向银行提供一系列的资料，包括但不限于营业执照、财务报表、纳税证明、抵押物证明等。
客户经理要认真核对客户提供的资料，确保其真实性和完整性。
3、信用评估银行会根据客户提供的资料和调查情况，运用内部的信用评估模型对客户的信用状况进行评估。
信用评估的结果将直接影响到客户能否获得信贷以及信贷的额度和利率等。
二、信贷业务的申请与受理1、申请提交客户填写信贷业务申请表，并提交相关的资料和证明文件。
申请表中要详细填写客户的基本信息、信贷需求、还款来源等内容。
2、受理审核银行的信贷受理人员对客户提交的申请和资料进行初步审核，主要审核申请资料是否齐全、填写是否规范、是否符合银行的信贷政策等。
如果申请资料不齐全或不符合要求，受理人员要及时通知客户补充或修改。
三、信贷业务的调查与评估1、实地调查对于符合受理条件的信贷申请，银行会安排客户经理进行实地调查。
实地调查的内容包括客户的经营场所、生产设备、库存情况、员工状况等，以进一步了解客户的经营状况和还款能力。
2、财务分析客户经理要对客户提供的财务报表进行深入分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过财务分析，评估客户的财务状况、盈利能力和偿债能力。
3、风险评估在调查和分析的基础上，银行要对信贷业务的风险进行评估。
风险评估的内容包括市场风险、信用风险、操作风险等。
评估的结果将作为信贷审批的重要依据。
银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程模版
x银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程（试行）第一章总则第一条为规范x银行信贷资产减值测试及预计负债工作，准确反映信贷资产价值及经营绩效，提高信用风险管理水平，根据《x银行资产减值确认与计量办法》等，制定本操作规程。
第二条各级经营机构办理的全部贷款（含贴现、银行卡透支及其他表内信贷资产）均需按规定进行减值测试，表外不良信贷资产需进行预计负债。
第三条法人客户不良贷款减值测试及表外不良信贷资产预计负债适用现金流折现模型；法人客户正常、关注类贷款及个人客户贷款（不含银行卡透支贷款）减值测试适用迁移模型；银行卡透支贷款减值测试适用滚动率模型。
第四条信贷资产减值测试及预计负债按月进行，以每月21日为测试基准日，测试结果当月在核算管理行（各县级支行）进账反映。
第五条信贷资产减值测试及预计负债由客户部门、风险管理部门、银行卡管理部门、财务会计部门及科技部门等分工配合，共同完成，各级行、各部门应按照规定的标准，在限定的时间内完成相关工作。
第二章现金流折现模型测试第六条现金流折现模型（以下简称DCF测试）是基于对未来现金流入的预测确定单笔贷款减值结果或表外不良信贷资产预计负债的方法。
第七条对五级分类形态发生变动（正常与关注之间的变动和贷款风险分类批处理程序自动进行的形态调整除外）的法人客户贷款，以及测试基准日的全部法人客户不良信贷资产，各行应按规定进行DCF测试相关工作。
第八条因贷款形态发生变动而进行的DCF测试，通过总行下发的DCF测试模版完成，客户经理需录入预计的未来各期现金流并确定折现率。
第九条对测试基准日法人客户不良信贷资产进行的DCF测试，有关工作应在信贷管理系统（以下简称CMS）中完成。
客户经理在系统中需录入客户、保证人和担保物（包括抵质押物和查封物）信息，填列未来各期现金流并确定折现率。
第十条对单笔贷款进行DCF测试时，应在测试时点预计与该笔贷款相关的未来各期现金流入，并按照一定的折现率折现后加总，获得贷款未来现金流入的现值，贷款账面余额与现值之间的差额，即为该笔贷款应计提的减值准备。
贷款资产的会计处理与减值测试
贷款资产的会计处理与减值测试一、引言贷款是金融机构的核心业务之一，它在推动经济发展和满足个人、企业的资金需求方面发挥着重要作用。
然而，由于市场波动、借款人信用风险等原因，贷款资产往往存在一定的风险。
因此，针对贷款资产的会计处理及减值测试至关重要，对金融机构的经营状况和财务报告的准确性具有重要影响。
二、贷款资产的会计处理根据国际财务报告准则（IFRS）、美国通用公认会计准则（US GAAP）和中国会计准则（CAS），贷款资产应按照以下原则进行会计处理：1. 贷款计提贷款发放后，金融机构应根据贷款的风险特征和潜在损失程度，计提相应的风险准备金。
根据风险计提模型，机构可以依据历史贷款损失率和未来潜在损失率进行计算。
2. 计息贷款资产通常会产生利息收入，根据贷款的利率和期限，金融机构应按照计息规则确定每期应计的利息收入。
3. 债务重组当借款人出现债务违约或经营困境时，金融机构可能会与借款人进行债务重组，例如延长贷款期限、降低利率等。
在债务重组过程中，金融机构应根据实际情况评估债务的减值程度，并相应调整贷款准备金。
三、贷款资产的减值测试贷款资产的减值测试是指针对贷款资产进行定期评估，以确定是否存在减值迹象，并计提相应的减值损失。
减值测试通常分为两个阶段进行：1. 阶段一：计提预计信用损失金融机构在每期财务报告中应根据贷款的信用风险水平，计算预计信用损失。
根据IFRS 9准则，可以采用过去经验法、迁移概率法或预计信用损失率法进行计算。
2. 阶段二：计提实际信用损失当贷款资产出现重大减值迹象时，金融机构应进一步评估实际信用损失，并计提相应的减值损失。
根据减值模型，可以考虑借款人违约概率、违约损失率和追偿金额等因素进行评估。
四、贷款资产减值的影响与风险贷款资产的减值测试对金融机构的财务状况和经营活动产生直接影响，同时也带来一定的风险和挑战：1. 对利润和资本的影响贷款减值计提会直接减少金融机构的利润，并降低其资本充足率。
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x银行信贷资产减值测试及预计负债操作规程（试行）
第一章总则
第一条为规范x银行信贷资产减值测试及预计负债工作，准确反映信贷资产价值及经营绩效，提高信用风险管理水平，根据《x银行资产减值确认与计量办法》等，制定本操作规程。
第二条各级经营机构办理的全部贷款（含贴现、银行卡透支及其他表内信贷资产）均需按规定进行减值测试，表外不良信贷资产需进行预计负债。
第三条法人客户不良贷款减值测试及表外不良信贷资产预计负债适用现金流折现模型；法人客户正常、关注类贷款及个人客户贷款（不含银行卡透支贷款）减值测试适用迁移模型；银行卡透支贷款减值测试适用滚动率模型。
第四条信贷资产减值测试及预计负债按月进行，以每月21日为测试基准日，测试结果当月在核算管理行（各县级支行）进账反映。
第五条信贷资产减值测试及预计负债由客户部门、风险管理部门、银行卡管理部门、财务会计部门及科技部门等分工配合，共同完成，各级行、各部门应按照规定的标准，在限定的时间内完成相关工作。
第二章现金流折现模型测试
第六条现金流折现模型（以下简称DCF测试）是基于对未来现金流入的预测确定单笔贷款减值结果或表外不良信贷资产预计负债的方法。
第七条对五级分类形态发生变动（正常与关注之间的变动和贷款风险分类批处理程序自动进行的形态调整除外）的法人客户贷款，
以及测试基准日的全部法人客户不良信贷资产，各行应按规定进行DCF测试相关工作。
第八条因贷款形态发生变动而进行的DCF测试，通过总行下发的DCF测试模版完成，客户经理需录入预计的未来各期现金流并确定折现率。
第九条对测试基准日法人客户不良信贷资产进行的DCF测试，有关工作应在信贷管理系统（以下简称CMS）中完成。
客户经理在系统中需录入客户、保证人和担保物（包括抵质押物和查封物）信息，填列未来各期现金流并确定折现率。
第十条对单笔贷款进行DCF测试时，应在测试时点预计与该笔贷款相关的未来各期现金流入，并按照一定的折现率折现后加总，获得贷款未来现金流入的现值，贷款账面余额与现值之间的差额，即为该笔贷款应计提的减值准备。
对表外不良信贷资产预计负债时，先将扣除保证金后的金额确定为预计垫款金额，再进行现金流预计。
预计垫款金额与未来现金流现值的差额即为应计提的预计负债。
第十一条预计未来现金流时，应综合考虑本金及利息收回情况，并按预计回收时间分期填列。
填列时回收期最多不超过5年，如确实认为第5年之后仍有回收的，应先将之后的预计现金流折现到第5年，再与第5年合并填列。
第十二条预计未来现金流应有客观依据，充分考虑处置变现等不利因素对未来现金流的影响，确保减值测试结果与贷款风险状况相匹配。
在预测借款人及保证人未来现金流入时，应充分考虑其负债和对外担保总额，对存在其他债权人的，应考虑其他债权人的影响，尤其要关注优于我行或与我行贷款具有同等偿还次序的其他债务。
第十三条预计借款人自身产生的现金流入时，应以其历史经营现金流入情况、还款记录等为基础，审慎评估其未来经营状况，充分考虑还款意愿的影响。
同一借款人有多笔贷款的，应根据贷款本金占比分解填报。
（一）对与借款人订立还款计划的，在同时满足以下条件的前提下，可按照还款计划作为现金流入预计结果：
1、借款人经营活动现金净流入稳定，且能够覆盖必要的投资活动支出；过去1年里，支付利息后，能够按还款计划归还贷款本金。
2、借款人主营业务稳定，发展趋势向好，即使受到宏观调控政策、原材料价格上涨等不利因素影响，也已采取了有效的风险化解措施，并取得良好效果。
（二）对未与借款人订立还款计划的，仅在借款人还款意愿良好的情况下，可基于借款人过去几年的经营活动现金净流入（或息税前利润＋折旧与摊销）的平均数，并综合考虑借款人对外负债规模，预测未来现金流入。
（三）其他情况，原则上不予考虑。
第十四条预计保证人产生的现金流入时，应以保证人历史经营现金流入情况、代偿记录为基础，审慎评估其未来经营状况，充分考虑代偿意愿的影响。
同一借款人多笔贷款对应同一个保证人的，应根据贷款本金占比分解填报。
预测时主要考虑以下因素：
（一）保证担保的法律有效性，对存在法律瑕疵的，原则上不予考虑。
（二）保证人的经营、财务及有效资产状况。
对保证人存在贷款本息逾期，或无法获取保证人财务信息的，原则上不予考虑。
（三）代偿意愿，主要包括保证人是否具有较强的信誉和代偿意愿，是否故意逃避代偿责任，是否失踪，我行是否对其失去有效控制等。
对保证人无代偿意愿的，应审慎考虑甚至不考虑其未来现金流量。
（四）追偿所需时间。
第十五条预计抵质押物产生的现金流入时，应在判断抵质押物是否真实有效的基础上，审慎估计抵质押物价值，并考虑处置难度，运用折扣恰当调整。
多笔贷款对应同一抵质押物的，按贷款本金占比将抵质押物价值进行分解；一笔贷款对应多个抵质押物的，按所有抵质押物的汇总价值填报；多笔贷款对应多个抵质押物且无法在贷款与
抵质押物之间建立对应关系的，应先汇总全部抵质押物价值，再根据贷款本金占比对总值进行分解。
预计抵质押物产生的现金流入时按以下步骤进行：
（一）第一步，判断抵质押物是否合格，包括是否在管理部门合法登记，权属证明有无瑕疵等。
对我行持有权属证明但未登记的抵质押物，现金流预测时应更为审慎，充分考虑处置中可能面临的风险，并据此判定可否引起现金流入及流入金额。
对法院查封的资产，只有资产以我行名义查封且我行对未来处置该资产无较大争议时，方可作为现金流入的考虑因素。
相应的法院查封、冻结和判决文件，可以作为预测未来现金流的依据。
（二）第二步，合理估计抵质押物价值。
抵押物的估值应尽量采取我行的内部评估价值，不同类别抵质押物及查封物的估值方法可参考《各类抵质押物及查封资产的估值方法》（附件2）。
对未采用我行内部评估价值的，可采用近三年的外部评估价值。
客户部门应对外部评估价值进行合理性认定，并在必要时进行调整。
在逐笔审核中，各级行风险管理部门也应对其合理性进行认定，必要时应提出调整建议。
对进入执行阶段的抵质押物或查封物，可采取法院或仲裁机构指定的中介机构评估价值。
对按规定处置时需缴纳各种税费的，应充分考虑税费缴纳对现金回收的影响。
对存在法律、政策障碍而无法处置的资产，以及抵质押物启动处置后超过三年未有实质性进展的资产，原则上不予考虑。
（三）第三步，合理运用折扣率。
处置抵质押物回收贷款时，可实现的价值通常是资产的快速变现价值。
由于处置时间的限制，快速变现价值一般小于资产的公允价值。