会计经验：金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析
财税实务金融企业贷款损失准备金税前扣除的误区
最近看网上有很多人转载中国税务报一篇关于金融企业贷款损失准备金税前扣除的文章，该文章认为，对于金融企业，应该首先计算出当年应提的贷款损失准备金额并在税前申报扣除，再将贷款损失冲减贷款损失准备金计算出当年年末的贷款损失准备金的余额。对此，笔者认为该观点完全走入了误区，变相加重了企业负担。
而该企业如果按企业所得税法，完全据实扣除，则该企业两年合计应纳税所得额=3000-1400=1600万元。
也就是说企业采用财税〔2015〕9号的规定，反元，明显与该文件不符。
所以应当将截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额按冲减后的0万元计算，则准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=90000*1%-0=900万元，要调减应纳税所得额900万元，同时将贷款损失冲减上年已在税前扣除的贷款损失准备金的余额1100万后余300万元，计入损失。该企业两年应纳税所得额=（0-1100）+（3000-900-300）=700万元。
如果截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额按冲减前的1100万计算，则准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=90000*1%-1100=-200万元，要调增应纳税所得额200万元，同时将贷款损失冲减上年已在税前扣除的贷款损失准备金的余额1100万后余300万元，计入损失。该企业两年应纳税所得额=（0-1100）+（3000+200-300）=1800万元。
那么究竟是先冲减还是先计算呢？哪种方法才是正确的呢？我们知道，对一个文件进行解释，可以采取文义解释，也可以采取比较解释，也可以采取立法者的目的解释。
会计实务：金融企业贷款损失准备的纳税调整……有那么容易吗？
金融企业贷款损失准备的纳税调整……有那么容易吗？金融企业贷款损失准备金的纳税调整额的计算一直困扰着我。
《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税【2015】9号）规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备＝本年末准予提取贷款损失准备的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备余额，金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
我事务所与代理客户的意见分歧很大，我所与税务机关的理解也不尽一致。
我有以下疑问：1.财税【2015】9号公式中，“截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额”应当按照“累积年度（截至上年末）计提的可以税前扣除的贷款损失准备金合计减去以前年度核销贷款金额。
我这种理解对吗？2.当年准予税前列支的贷款损失准备金=（各类期末贷款余额-期初贷款余额) ×对应计提比率上年核销的贷款损失。
这个算式对吗？3.金融企业涉农贷款和中小企业贷款按《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税【2015】3号）分类扣除贷款损失准备后，对正常类贷款可以按财税【2015】9号规定的1%的比率计提扣除?答复贷款损失准备的税会差异主要包括：（1）提取贷款损失准备的基数可能不同；（2）提取贷款损失准备的比例可能不同；（3）会计核销的损失金额与当年允许扣除的损失金额可能不同；（4）当年度收回的以前年度核销的贷款还要区分以前年度是否已在税前扣除。
资产减值准备的纳税调整方法应根据会计处理方法及税前扣除办法的差异确定。
分析如下：1会计处理计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。
企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备、企业（典当）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也通过“贷款损失准备”科目核算。
金融企业会计案例分析报告
金融企业会计案例分析报告在当今复杂多变的金融环境中，金融企业会计扮演着至关重要的角色。
通过对实际案例的深入分析，我们能够更好地理解金融企业会计的原理和应用，以及其在企业决策和风险管理中的重要性。
一、案例背景本案例选取了一家具有代表性的商业银行——＿____银行。
＿____银行在过去几年中经历了快速的业务扩张，涉及储蓄、贷款、信用卡、理财等多个业务领域。
然而，随着业务的发展，其会计处理和财务报告也面临着一系列的挑战。
二、案例详情1、贷款业务的会计处理在贷款业务方面，＿____银行发放了大量的企业贷款和个人贷款。
对于企业贷款，银行采用了不同的风险评估模型来确定贷款的风险等级，并据此计提贷款损失准备。
然而，在实际操作中，由于部分风险评估模型的参数设置不合理，导致贷款损失准备计提不足。
例如，对于一些处于经济下行周期的行业，银行未能充分考虑行业风险因素，从而低估了潜在的贷款损失。
对于个人贷款，银行在核算逾期贷款时存在一定的滞后性。
部分逾期贷款未能及时在财务报表中反映，导致银行的资产质量被高估。
2、理财业务的会计处理＿____银行的理财业务发展迅速，但在会计处理上存在一些不规范之处。
部分理财产品的收益分配方式不明确，导致在计算理财产品的净值时出现偏差。
此外，对于一些结构化理财产品，银行未能准确区分保本和非保本部分，从而在会计核算上混淆了不同性质的资金。
3、金融资产的分类与计量在金融资产的分类与计量方面，＿____银行未能严格按照新金融工具准则的要求进行操作。
对于一些原本应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，银行错误地将其分类为以摊余成本计量的金融资产，从而影响了财务报表的准确性和可比性。
三、影响分析1、对财务报表的影响上述会计处理不当问题直接导致了_____银行财务报表的失真。
资产质量被高估使得投资者和监管机构对银行的风险状况产生误判，可能影响银行的信誉和融资能力。
理财业务的会计核算不规范则导致理财产品的净值不准确，影响投资者的决策和银行的理财业务发展。
金融税务法律案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介2019年，某银行在办理一笔1000万元的贷款业务时，发现借款人李某提交的身份证、房产证等材料涉嫌伪造。
经调查，李某承认其以虚假材料骗取银行贷款。
此案引起了社会广泛关注，涉及到金融、税务和法律等多个领域。
二、案件分析1. 金融领域（1）银行风险管理不足本案中，银行在办理贷款业务时，未能对借款人提交的材料进行严格审查，导致李某以虚假材料骗取贷款。
这反映出银行在风险管理方面存在不足，未能有效识别和防范贷款诈骗风险。
（2）信贷管理制度不完善银行在信贷管理方面存在漏洞，未能对借款人的信用状况进行充分调查，导致李某顺利骗取贷款。
这暴露出信贷管理制度不完善，需要加强信贷风险管理。
2. 税务领域（1）税收征管不力本案中，李某通过伪造房产证等材料，骗取银行贷款，涉及税收问题。
税务部门在税收征管方面存在不力，未能及时发现和查处此类违法行为。
（2）税收政策不完善税收政策在制定过程中，未能充分考虑金融领域的特殊性，导致部分税收政策在实际操作中存在漏洞，为违法行为提供了可乘之机。
3. 法律领域（1）刑法适用问题本案中，李某以虚假材料骗取银行贷款，涉嫌构成贷款诈骗罪。
但在实际操作中，法院在认定李某的犯罪行为时，可能会面临刑法适用问题。
（2）民事诉讼问题银行在发现李某骗取贷款后，可以向法院提起民事诉讼，要求李某返还贷款本息。
但在诉讼过程中，银行可能会面临证据不足、诉讼时效等问题。
三、案例分析及建议1. 加强银行风险管理（1）完善信贷管理制度，加强对借款人信用状况的调查。
（2）提高贷款审批流程的严谨性，加强对贷款材料的审查。
（3）建立健全贷款风险预警机制，及时发现和防范贷款诈骗风险。
2. 完善税收征管（1）加强税收征管，严厉打击利用虚假材料骗取贷款等违法行为。
（2）完善税收政策，针对金融领域制定有针对性的税收政策。
（3）加强税务部门与其他部门的协作，共同打击违法行为。
3. 完善法律体系（1）明确刑法适用范围，确保贷款诈骗罪的认定准确。
金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析
金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析某商业银行2016年贷款损失准备期末余额为160万元；2016年发生贷款损失100万元，提取贷款损失准备150万元，年末贷款资产余额为20000万元；2016年发生贷款损失610万元，提取贷款损失准备710万元，年末贷款资产余额为30000万元。
2016年度会计处理：1、贷款损失核销时：借：贷款损失准备贷：贷款2、期末计提贷款损失准备：借：资产减值损失贷：贷款损失准备本期计提的贷款损失准备=20000×1%－＝150，期末会计余额为200万元。
汇算清缴：1、9号文第二条规定，金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝20000×1%－160＝402016年会计上计入损益的资产减值损失为150万元，税法上准予税前扣除的贷款损失准备金为40万元，应调增应纳税所得额110万元。
2、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。
企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
2016年度企业发生贷款损失110万元，属于实际资产损失，并且会计上已作处理，可以作为资产损失在税前扣除。
金融企业所得税汇算清缴鉴证业务难点之贷款损失准备税前扣除研究
金融企业所得税汇算清缴鉴证业务难点之贷款损失准备税前扣除研究李宝税务师事务所在从事金融企业的企业所得税汇算清缴鉴证业务时，几乎不可避免的在贷款损失准备如何税前扣除问题上发生争议，作为金融企业所得税汇算清缴必须填报的内容，其正确与否无疑成为该项鉴证业务的关键。
然而多年的争论下来，自圆其说者众，精辟见解者寥寥，笔者不揣浅陋、妄加置喙，却要别开蹊径，提出新解。
例如，某银行，每年年末计提贷款损失准备（不考虑涉农和中小企业贷款），假设计提比例为10%，计提范围符合税法要求，每年的贷款损失符合税法规定并可在当年税前扣除，简化起见，不考虑本金与利息的区分情况，不考虑所得税会计处理，企业会计处理如下：2008年借：资产减值损失 300贷：贷款损失准备 3002009年借：资产减值损失 300贷：贷款损失准备 3002010年借：贷款损失准备 500贷：贷款——已减值 500借：资产减值损失 700贷：贷款损失准备 7002011年借：贷款损失准备 1,000贷：贷款——已减值 1,000借：资产减值损失 1,200贷：贷款损失准备 1,200假设没有任何税收政策支持该银行，该银行的贷款损失准备不能税前扣除，则该银行应做如下的纳税调整计算：2008年，会计计提300万，纳税调增300万；2009年，会计计提300万，纳税调增300万；2010年，会计计提700万，损失500万，首先，纳税调增700万，其次，损失资产所计提的减值准备，税法上准予在实际发生时转回，该银行的500万损失，冲减的是2009年年初的300万减值准备与2009年当年计提的300万减值准备的合计，即600万余额中的500万，做纳税调减处理，合起来共纳税调增200万；2011年，会计计提1,200万，纳税调增1,200万，损失1,000万，其中，冲减上年损失准备余额800万，冲减本年计提的损失准备200万（年末补提），纳税调减1,000万，合计纳税调增200万。
会计经验：企业财税涉税案例分析
企业财税涉税案例分析一：两套账之雷 案例摘要： 被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书，河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号。
平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。
判决如下：被告人许某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
罚金已缴纳5000元，下余95000元于本判决生效后一个月内向本院缴纳，逾期不缴纳的，强制缴纳。
） 个人漫谈：关于两套账会计人认为这是公开的秘密，主要体现在会计人的交流时都会问，你是做内帐还是外账的，求职时也会问企业，你们需要做几套账务。
企业也对两套账认为是行业潜规则，主要体现在招聘广告，广告而告之的写着：招聘内帐/外帐会计，你这不是喊着税局来查你？随便在网上招聘会计都可见此类现象，似乎和杨幂天天喊着58同城一个神奇的网站一样，企业们喊着：内帐会计一个神奇的会计。
你说：算了吧，两套账几个查到了，以上案例只是个案。
好吧，那请用裁判文书网一下吧。
也有人说现状如此，小会计决定不了。
如果可以选择的话请在注意个人风险。
如果企业认准这条道，横竖都要走到黑，那么就是自己给自己脚下埋了一个雷。
二：合同管理之雷 案例摘要：（深圳地方税务局） 某公司签订阴阳合同偷税被查处：检查发现，该公司经营商铺转租与租户签订房屋租赁合同，其中许多租约实际执行合同与到房屋租赁管理所备案合同不一致，即签订了阴阳两份合同，有的少报租金单价，有的少报租赁面积，而且该公司收入凭证残缺不全，未能按照规定正确核算收入，2009－2010年共计少申报营业收入246万元，有345万元租金收入未按照规定开具发票。
查明违法事实后，第三稽查局依法追缴该公司营业税及其附征12．8万元，加收滞纳金7．9万元，并处以罚款7．2万元，合计27．9万元。
财务会计与金融风险管理案例分析
财务会计与金融风险管理案例分析一、引言金融市场作为经济的核心组成部分，对于企业的财务会计以及金融风险管理具有重要的影响和作用。
本文旨在通过案例分析的方式，探讨财务会计与金融风险管理在实际应用中的关系与问题，并提出相应的解决方案。
二、案例背景某公司在财务会计中遇到了金融风险管理方面的问题，公司迫切需要寻求一种适合自身情况的解决方案。
三、财务会计分析公司在财务会计方面存在的问题主要表现为资产负债表和利润表方面的数据不准确，无法全面反映公司的真实财务状况和经营业绩。
这种问题常出现于金融交易中，包括金融衍生品的使用等。
四、金融风险管理分析公司在金融风险管理方面存在的问题主要包括对市场风险、信用风险和操作风险的规避不足。
这种问题直接影响着企业的经营策略和盈利能力。
五、解决方案1. 建立完善的内部控制机制：通过建立健全的内控制度和流程，加强对风险的监测和控制，以减少财务风险的发生。
2. 引入金融衍生品：通过合理的金融衍生品的运用，对冲企业面临的金融风险，降低损失的可能性。
3. 加强风险管理团队的建设：培养专业的金融风险管理人才，加强风险管理团队的建设，提高金融风险管理能力。
4. 优化财务会计系统：更新财务会计系统，提高数据的准确性和及时性，确保企业财务数据的真实可靠。
六、效果评估通过以上解决方案的实施，公司在财务会计和金融风险管理方面的问题得到了显著改善。
公司的财务报表更加准确和可信，金融风险得到了有效管理和控制。
七、总结与展望本文通过分析一个财务会计与金融风险管理的案例，阐述了二者之间的关系以及解决问题的方案。
在市场竞争日益加剧的背景下，企业需要重视财务会计与金融风险管理的作用，不断完善并加强相关的管理措施，以实现企业的可持续发展。
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金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析
金融企业贷款损失准备金财税差异案例分析
某商业银行2013年贷款损失准备期末余额为160万元（税会无差异）；2014
年发生贷款损失100万元，提取贷款损失准备150万元，年末贷款资产余额为20000万元；2015年发生贷款损失610万元，提取贷款损失准备710万元，年末贷款资产余额为30000万元（假设发生的贷款损失均符合税前扣除条件，贷款损失准备金的计提比例为1%，贷款资产均可税前提取贷款损失准备金）。
2014年度
会计处理：
1、贷款损失核销时（单位：万元，下同）：
借：贷款损失准备
贷：贷款
2、期末计提贷款损失准备：
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
本期计提的贷款损失准备（先冲后提）=20000x1%－（160-110）＝150（万元），期末会计余额为200万元。