金融企业会计贷款业务的核算
九金融企业会计商业银行贷款业务的核算
17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主 动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计 部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”， 并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还 款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算 借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷 款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期 申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款 展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门 一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注 明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在 借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。
金融企业会计--第4章 贷款业务的核算
例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。
解：（1） 4月18日归还10万元贷款时，
借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000
信用贷款－逾期贷款—甲厂
140000
贷：信用贷款—甲厂
240000
（2） 7月8日归还14万元贷款时，
•
借：利息收入—贷款利息收入--XX户
•
贷：应收利息—XX户
• 将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷款 利息” 表外科目核算：
•
收入：应收未收贷款利息—XX户
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。
• 当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入本 科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时， 应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销, 在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核 算。
二、贷款业务核算的基本规定
• 1、本金和利息分别核算； • 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算； • 3、自营贷款和受托贷款分别核算； • 4、资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收未收利息，借记“应收利息—XX户”，贷
记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。实际收到时借记有关科目，贷记“应收利息”, 有差额的贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。
•
• （五）贷款经营方式（或银行承担责任）
• 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险
• 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人
•
本金 收手续费
•
不垫付本金
•
不承担风险
（六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款
（七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还
金融企业会计第三章_贷款业务的核算
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如银行在计提后又实际收到本息，则会计分录如 下：
借：活期存款——××存款户 贷：短期（中长期）贷款——××贷款户 应收利息——贷款利息收入
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二、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押
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（2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内， 则会计分录如下：
借：固定资产 贷：贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户
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或： 借：**投资——股票（或债券）
贷：贷款抵押贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户（不足部分）
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀
疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，
但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全
依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使
执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执
借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位 贷款户
贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖 章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联 为到期卡专夹保管。
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2、收回贷款
贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期 归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证， 会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即 可办理转帐。会计分录如下：
金融企业会计核算方法介绍
金融企业会计核算方法介绍1. 前言金融企业是指以金融业为主营业务的企业，包括银行、证券公司、保险公司等。
由于金融企业的特殊性，其会计核算方法与其他企业也存在一些差异。
本文将介绍金融企业常用的会计核算方法，以帮助读者更好地理解和应用。
2. 按产品分类的会计核算方法金融企业的主要经营产品可以按存贷款、证券业务和保险业务进行分类。
根据不同类别的产品，金融企业采用不同的会计核算方法。
2.1 存贷款业务存贷款是金融企业的核心业务之一。
金融企业在开展存贷款业务时，一般需要计提风险准备金和利息收入。
风险准备金是银行为了应对存贷款业务可能发生的风险而计提的准备金，用于弥补可能的损失。
计提风险准备金的方法包括按时点和按比率两种方式。
利息收入是指金融企业从存贷款业务中获得的利息收入。
一般情况下，金融企业会根据贷款的实际余额和利率来计算利息收入。
同时，还需要考虑逾期贷款、坏账和呆账等因素的影响。
2.2 证券业务金融企业的证券业务主要包括买卖证券和证券投资。
对于买卖证券，金融企业需要对证券进行分类，如股票、债券、基金等，并根据其市价进行估值。
同时，还需要关注交易费用、利息收入和证券投资损失等因素。
对于证券投资，金融企业需要对其进行分类，如长期投资和短期投资，并根据其市价进行估值。
同时，还需要关注投资收益、减值准备和投资损失等因素。
2.3 保险业务金融企业的保险业务主要包括承保业务和理赔业务。
在承保业务中，金融企业需要根据不同的保险类型进行分类，并根据保险费率和保险金额进行计提保险责任准备金。
同时，还需要考虑未到期责任准备金、退保准备金和其他保险责任准备金等因素。
在理赔业务中，金融企业需要根据保险合同的约定进行理赔，并计提理赔准备金。
同时，还需要考虑赔付费用、理赔手续费和理赔损失等因素。
3. 按业务性质分类的会计核算方法除了按产品分类，金融企业的会计核算方法还可以根据业务性质进行分类。
3.1 直接业务和中介业务直接业务指金融企业与客户直接发生的业务，如存贷款、买卖证券和理赔业务等。
大学教育-金融企业会计-知识点12 商业银行贷款业务的核算
知识点12 商业银行贷款业务的核算1贷款业务程序2会计科目设置3个人贷款业务的核算4单位贷款业务的核算1.贷款业务程序目前，我国商业银行信贷管理一般实行集中授权管理、统一授信管理、审贷分离、分级审批、贷款管理责任制相结合的办法，以切实防范、控制和化解贷款业务风险。
贷款业务流程一般包括：贷款申请、贷款调查、贷款审批、贷款发放和贷后管理。
2.会计科目设置----“贷款”科目本科目核算金融企业按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
金融企业按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。
存在利息调整余额的，还应同时结转。
3.单位贷款业务的核算单位贷款业务主要包括短期、中长期贷款。
短期贷款通常是指流动资金贷款，是为了满足借款人在生产经营过程中临时性、季节性的资金需要，保证生产经营活动的正常进行而发放的贷款。
中长期贷款通常多为项目贷款，主要用于借款人新建、扩建、改建、开发、购置等固定资产投资项目，房地产贷款也属于项目贷款范畴。
有些商业银行对项目贷款按照行业划分，如制造业、能源业等，以便进行授信分析和信用审批。
（1）贷款发放的初始核算借款人申请借款时，应向银行提交借款申请书和借款凭证，经信贷部门审查批准并签署意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门收到借款凭证后，应认真审查：凭证有无信贷部门的审批意见；各项内容的填写是否正确、完整；大小写金额是否一致；印鉴是否相符等。
金融会计贷款业务的核算
第二节 逐笔核贷
3.逾期还贷 例某借款人（302003）于某年4月26日向银行贷款 80万元，约期三个月，利率6.375‰，该企业于贷款 到期日归还50万元，剩余30万于当年9月30日还清， 银行按每日万分之五计收利息。请作出借款、到期日 还款和归还逾期贷款的分录。 4/26 : 发放的分录（略） 7/26: 利息=50万×91×6.375 ‰ ÷30= 9668.75（元） 9/30 利息=30万×91× 6.375 ‰ ÷30＋30万 ×66×5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）
第一节 贷款业务概述
（二）贷款的意义 1.调剂资金余缺，发挥资金效益； 2.支持生产发展，扩大商品流通； 3.贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。 金融企业的贷款业务是由计划、信贷和 会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握 资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责 贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担 贷款业务的具体核算。
第二节 逐笔核贷
2.提前分次还贷 例：如某借款人（302003）于2013年1月5日向银行贷 款10万元，约期六个月，利率7.2‰，到2013年5月25日 来行归还本金6万元，剩余部分到期还清。请分别计算 利息，并作出偿还时的分录。 5/25利息=60000×140×7.2 ‰ ÷30= 2016（元） 借：吸收存款 62016 贷：贷款 60000 利息收入 2016 7/5 利息=40000×181×7.2 ‰ ÷30=1737.60
第一节 贷款业务概述
二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则 政策：实行倾斜政策。有重点支持（六类）、限制 （五不贷）、只收不贷和严格掌握的等。 原则：区别对待、择优抚持、三性（即效益性、安 全性、流动性）原则。 （二）正确反映信贷资金运行情况 正常的贷款和有问题的贷款等等。 （三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核 算手续。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
金融会计4.2 贷款业务的核算5.2 贷款业务的核算
第二节贷款业务的核算贷款业务核算原则：本金和利息分别核算；商业性贷款和政策性贷款分别核算；自营贷款和受托贷款分别核算；一、会计科目设置1.“贷款”科目。
资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款，包括质押贷款，抵押贷款、保证贷款、信用贷款。
银行规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款及垫款等，均在本科目核算。
也可单独设置银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支等科目。
该科目可按照贷款类别、客户、分别本金、利息调整、已减值等进行明细核算。
对逾期贷款，还应按贷款逾期情况设置逾期贷款、非应计贷款两个明细科目，进行明细核算。
该科目期末借方余额，反映商业银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
•2、应收利息：资产类科目，用于核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
该科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
商业银行发放的贷款，应于资产负债表日将按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借记应收利息科目，按贷款摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记利息收入科目，按其差额借记或贷记贷款—利息调整科目。
应收利息实际收到时，借记银行存款、存放中央银行款项等科目，贷记应收利息科目，期末科目为借方余额，反映商业银行尚未收回的利息。
3.利息收入科目。
损益类科目，用于商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等，该科目可按业务类别进行明细核算。
4、贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所溶出的资金。
银行买入的即期外币票据也通过该科目核算。
该科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
商业银行办理贴现时，按贴现票面金额借记贴现资产科目，按实际支付的金额贷记存放中央银行款项、吸收存款等科目。
资产负债表日，按技术确定的利息收入借记贴现资产科目，贷记利息收入科目。
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二、贷款业务核算的基本规定 • • • • 1、本金和利息分别核算； 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算； 3、自营贷款和受托贷款分别核算； 4 、资产负债表日，按贷款户分别明细计算 应收未收利息，借记“应收利息—XX户”， 贷记“利息收入—贷款利息收入—XX户”。 实际收到时借记有关科目，贷记“应收利 息” , 有差额的贷记“利息收入 — 贷款利息 收入—XX户”。
• （四）贷款账户管理 正常贷款：贷款期内 展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款 （一次，中长期贷款不超过原期限一半，最长 3年） 逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷 款 非应计贷款：逾期90天以上，或生产经营已停 止还款困难。 呆账贷款： 逾期3年，准备核销。 •
• （五）贷款经营方式（或银行承担责任） • 自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风 险 • 代理业务资产：委托人 → 银 行 → 贷款人 • 本金 收手续费 • 不垫付本金 • 不承担风险 （六）按贷款对象：单位贷款和个人贷款 （七）按还款方式：到期一次偿还和分期偿还 （八）其它：银团贷款、贸易融资、协议透支、信用 卡透支、转贷款、垫款等。
• 逾期超过 90 天时，应转入“非应计贷款”科 目单独核算。 • ① 借：XX贷款－非应计贷款－ XX户
• 贷：XX贷款－逾期贷款－ XX户
• ② （冲销已入账的利息收入） • 借：利息收入—贷款利息收入--XX户
• 贷：应收利息—XX户
•
将逾期90天逾期未归还利息纳入“应收未收贷 款利息” 表外科目核算： • 收入：应收未收贷款利息—XX户
• （三）贷款收回的核算： • 借：吸收存款（或现金）—x x户 贷：XX贷款--x x户 • 应收利息--x x户
• 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收 入”。 • 例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 • 解： • 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 243024 • 贷：信用贷款—甲厂 240000 • 应收利息—甲厂 2486.4 • 利息收入—贷款利息收入-甲厂 537.6
第一节 贷款业务概述
• 一、贷款种类
短期贷款：1年以内（含） 中期贷款：1-5年（含5年） 长期贷款：5年以上 信用贷款
（一）按期限分
（二）按贷款的保障条件
担保贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
• （三）贷款风险程度： • 正常类贷款：借款人能履行还款合同 • 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 • 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 • 一定损失 • 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 • 较大损失 • 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 • 其中后三类被称为不良资产。
• （四）贷款逾期的核算（90天以内）
•
•
借：XX贷款－逾期贷款－XX户 贷：XX贷款－XX户
例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五。 解：（1） 4月18日归还10万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 100000 信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 贷：信用贷款—甲厂 240000 （2） 7月8日归还14万元贷款时， 借：吸收存款--单位活期存款—甲厂 140000 贷：信用贷款－逾期贷款—甲厂 140000 逾期贷款罚息=140000×81×0.5‰=5670（元）
注意：也有使用其他凭证收回贷款的
• 1.使用还款凭证； • 2.银行填制特种转账借贷方传票强行扣 收贷款。 • 二、贷款需展期的处理
• 1.借款人填交展期逾期的处理： • 用红字办理转账：借：逾期贷款
• 借：短期贷款(红字)
第二节
自营贷款业务核算
240000
• （二）资产负债表日，计算应收未收利息， 借记“应收利息—XX户”，贷记“利息收 入—贷款利息收入—XX户”。 • 例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利 息为14天×4.2‰÷ ×30 ×240000元=470.4元 • 借：应收利息--甲厂 470.4 • 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 470.4 • 2月28日和3月31日 • 借：应收利息--甲厂 1008 • 贷：利息收入—贷款利息收入--甲厂 1008
与贷款发放有关的其他问题
• 1.信用贷款的条件问题； • 2.抵押贷款抵押物价值的评估问题，登记 问题，拍卖问题； • 3.担保贷款中担保人的资格问题； • 4.贷款发放前的“贷前调查”问题。
贷款收回的相关规定
• 一、贷款按期收回的核算 • 1.单位填写支票及进账单交银行； • 2.银行审核无误后凭支票借记借款人存 款户，用进账单贷记借款人贷款户； • 3.账务处理： • 借：吸收存款－活期存款(××存款户) • 贷：短/中长期贷款(借款人户)等 •
贷款发放的相关规定
• 一、贷款的申请：(1)申请书；(2)营业 执照副本；(3)法人代码；(4)贷款证； (5)财务报表；(6)可行性报告；(7)法人 代表证明书…… • 二、签订《借款合同》 • 三、填写借款借据 • 四、账务处理： • 借：短期贷款(xx单位户) • 贷：吸收存款－活期存款(xx单位户)
• 一、各类贷款的核算 • （一）贷款发放的核算： • 借：XX贷款—x x户
• 贷：吸收存款--XX户 • 例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万， 期限3个月，月利率为4.2‰，经批准发放贷款。 • 解： • 借：信用贷款—甲厂 240000 • 贷：吸收存款--单位活期存款—甲厂
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。 • 当贷款的本金或利息逾期 90天时，应转入本 科目单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时， 应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销 , 在表外“应收未收贷款利息”以收付实现制核 算。 • 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷 款的还款时，首先应冲减本金，再收到的还款 则确认为当期利息收入。