金融企业会计会计分录大全

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金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。

把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。

本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。

金融会计分录

1、某企业存入销售收入现金5000元借：库存现金5000贷：吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借：吸收存款——某企业活期存款户100000贷：贷款1000003、某行收兑黄金，计付现金2000元借：贵金属2000贷：库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借：盈余公积200000贷：实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借：库存现金1000贷：吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行，申请签发现金汇票，去上海购物，予以办理借：库存现金500000贷：存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张，金额为15000元（两个企业在同一开户行）借：吸收存款——化工厂活期存款户15000贷：吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份，金额58000，该汇票无余款借：存入保证金——机械厂银行汇票58000贷：吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张，金额1680元，要求取现，予以办理借：存入保证金——李某现金本票户1680贷：库存现金168010、为客户张某办理存款5000元，转为定期存款（一年）业务借：吸收存款——张某活期存款5000贷：吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借：存放中央银行款项500000贷：库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元，办好手续转入其存款账户借：贷款——B公司短期贷款账户10000000贷：吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借：吸收存款——某工业企业活期户200000贷：贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张，金额35000元借：存放中央银行款项35000贷：其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知，机床厂交存的转账支票一张，金额18000元，因故退票借：其他应付款——持票人支票款18000贷：其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张，金额5000元借：吸收存款——机械厂户5000贷：存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张，金额26000元，以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借：其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷：存放中央银行款项26000借：存放中央银行款项520贷：吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海（异地）同系统某行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额145600元，该汇票有余款200元借：存放同业145600贷：吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔，实际结算金额123400元，该汇票有余额150元借：存入保证金——某银行汇票款123550贷：存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票，金额5680元，要求取现，审查无误，予以办理借：存放同业5680贷：其他应付款5680提款借：其他应付款5680贷：库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔，实际结算金额2580，有余款20元汇划——异地同系统借：存入保证金2600贷：存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走，余额20元借：其他应付款——张某户20贷：库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借：存放中央银行款项1000贷：其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份，实际结算金额1000院，该汇票有余额20元借：存放同业1000贷：吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份，实际结算金额为5000元，要求取现，经审无误予以办理借：存放同业5000贷：其他应付款5000借：其他应付款5000贷：库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔，实际金额1000元，改汇票有余款30元借：存入保证金1030贷：存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内，收到同城它行电话通知，棉纺厂转账支票金额1000元，因故退票借：其他应付款——棉纺厂支票款1000贷：其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。

金融企业会计分录

第二章基本核算方法例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。

这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。

现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。

其会计分录为：借：现金 800贷：活期储蓄存款－王楠 800例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。

•这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。

现金增加属于银行资产增加，应记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：现金 10 000•贷：实收资本 10 000例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。

•这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。

“××贷款”属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：××存款—红星机械厂存款户 41 500•贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000•利息收入—××利息收入 1 500例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。

•这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产减少，其会计分录为：•借：贵金属—黄金 1 000•贷：现金 1 000例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。

•这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。

存款利息支出增加属于费用支出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。

其会计分录为：•借：利息支出 800•贷：××活期存款 800例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。

•这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。

金融企业会计分录汇总

会计分录（20个）1.银行本票业务的核算。

（3个）①银行本票出票的处理。

(1)借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户②银行本票付款的处理。

a.持票人和申请人在同一银行开户。

(2)借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户b.持票人和申请人不在同一银行开户，出票行结清本票的处理。

(3)借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项2.银行汇票的核算。

（3个）①汇票出票的处理。

（1）借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款②代理付款行付款的处理。

（2）借：存放中央银行款项（同地区使用）或：存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户③汇票结清的处理。

（3）借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）3.商业承兑汇票的核算。

（2个）①付款人账户有足够款项支付。

（1）借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）②收妥入账的处理。

（1）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户4.银行承兑汇票的处理。

（5个）①承兑银行办理汇票承兑的处理。

（1）借：吸收存款贷：手续费及佣金收入②交纳保证金。

（2）借：吸收存款贷：存入保证金③出票人财产无足够款项支付。

（3）借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款④承兑行支付票款的处理。

（4）借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）⑤持票人开户行收妥入账的处理。

（5）借：存放中央银行款项（同地区使用）存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户5.资金汇划清算业务的处理。

（5个）①发报经办行的处理。

（1）借：吸收存款——XX活期户贷：清算资金往来②发报清算行的处理。

（2）借：清算资金往来贷：存放同业③总行清算中心的处理。

金融企业会计会计分录大全

金融企业会计会计分录大全第三章存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一）存入现金的核算：借：库存现金贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金三）支付利息的核算：借：利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金二、单位定期存款业务的核算一）单位存入定期存款：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书二）资产负债表日计算确定利息费用：借：利息支出贷：应付利息借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整三）支取款项的核算：借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算一）存入：借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—通知存款（某单位户）（*天）—本金二）支取：借：吸收存款——通知存款（某单位户）（*天）—本金利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算一）存入现金（含续存）：借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金二）支取现金的核算：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金三）销户：借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算一）开户：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书二）提前支取：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税三）销户：借：吸收存款—定期储蓄存款（整存整取户）—本金利息支出/应付利息贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算一）贷款发放的核算：借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金二）资产负债表日计提利息：借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款利息调整在到期贷款收回的核算中，借方记录吸收存款和活期存款（单位存款户）的本金，而贷方记录贷款和短期贷款（单位贷款户）的本金和利息收入/应收利息。

金融资产会计分录

交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。

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第三章存款业务的核算单位定期存款的核算存入存款的核算：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位定期存款户计提应付利息的处理：借：利息支出——XX档次定期存款贷：应付利息——XX定期存款支取存款的核算：（1）到期全额支取的处理：计算单位利息时，借：应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额贷：吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合（2）提前支取的处理：计算单位利息时，借：利息支出——XX档次定期存款提前利息贷：吸收存款——XX单位定期存款户支付单位本息时，借：吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷：吸收存款——XX单位活期存款户本利合通知存款存入的处理：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：吸收存款——XX单位通知存款户存款支取的处理：计算利息，借：应付利息通知存款利息利息支出通知存款利息贷：吸收存款——XX单位通知存款户支付存款时，借：吸收存款——XX单位通知存款户贷：吸收存款——XX单位或其存款户活期储蓄存款的核算存入存款的处理：借：库存现金贷：吸收存款——XX活期储蓄户支取存款的处理：借：吸收存款——XX活期储蓄户贷：库存现金存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息——活期利息利息支出——活期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）支付本金时。

借：吸收存款——XX活期储蓄户本利合贷：库存现金本利合定期储蓄存款的核算整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）到期和过期支取本金：计算利息时，借：应付利息——定期利息利息支出——定期利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，借：吸收存款——XX定期储蓄户本利合贷：库存现金本利合过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息——定期存款利息利息支出——定期存款利息利息支出——活期利息（过期利息）贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同提前支取和部分提前支取本金计算提前支取的利息时，借：利息支出——定期储蓄提前支取的利息贷：其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX整存整取定期存款户支取提前支取本息时，借：吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金库存现金提前支取的本利合整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取定期存款户（2）续存（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同存本取息的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX存本取息储蓄户（2）分期支取利息：计算每期利息时，借：应付利息——分期支取的利息利息支出——分期支取的利息贷：其他应付款——代扣分期支取利息税吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时，借：吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息贷：库存现金（3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同（4）提前和过期支取本金：借：应付利息——分期支取的利息（红字）利息支出——分期支取的利息（红字）贷：其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）借：吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）贷：库存现金（红字）整存整取的核算（1）开户：借：库存现金贷：吸收存款——XX整存整取储蓄户（2）分期支取本金：借：吸收存款——XX整存整取储蓄户贷：库存现金（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同使用余额表计算积数的计息方法列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数第四章贷款业务的核算信用贷款的处理贷款的发放：借：贷款——信用贷款贷：吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回（1）借款人主动还贷的处理利随本清：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX信用贷款户应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息定期解析：借：应收利息——信用贷款利息贷：利息收入——信用贷款利息借：吸收存款——借款人活期户贷：应收利息——信用贷款利息收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同（2）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——信用贷款应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理：借：贷款——XX单位逾期贷款户贷：贷款——XX单位信用贷款户借：其他应收款——信用逾期贷款利息贷：应收利息——信用贷款利息利随本清的还款方式：借：吸收存款——企业活期存款贷：贷款——XX单位逾期贷款户其他应收款——信用逾期贷款利息利息收入——逾期贷款罚息收入抵（质）押贷款逾期贷款的处理借：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户贷：贷款——XX抵（质）押贷款户借：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息贷：应收利息——XX抵（质）押贷款利息（1）将抵（质）押物直接入账的处理借：固定资产（或其他相关科目）——某物品贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息累计折旧——物品（2）出售抵（质）押品的处理借：有关科目贷：其他应收款——待处理抵（质）押物价款①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金借：其他应付款——待处理抵（质）押物价款资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款贷：贷款——抵（质）押逾期贷款借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的借：其他应收款——待处理抵（质）押物价款贷：贷款——XX抵（质）押逾期贷款户借：资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息贷：其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息票据贴现核算贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360)实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天银行受理票据贴现的处理借：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贷：吸收存款——XX某企业活期存款户（或其他相关科目）利息收入——贴现利息收入贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理（1）承兑人到银行：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷：清算资金往来或存放同业（2）银行：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现①付款人拒绝付款：借：吸收存款——贴现申请人户（或其他相关科目）贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现②申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）贷款——贴现资金逾期户贷：贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理票款划转贴现银行：借：其他应付款——XX商业（或银行）承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金——银行承兑汇票贴现一般准备金的提取增加贷款损失准备时，借：利润分配——提取一般准备金贷：贷款损失准备——一般准备金调减准备金时，借：贷款损失准备——一般准备金贷：利润分配——提取一般准备金专项准备金的提取增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失——提取专项准备金贷：贷款损失准备——专项准备金调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备——专项准备金贷：资产减值损失——提取专项准备金特种准备金的会计处理与专项准备金相同贷款损失的核销确定发生损失：借：资产减值损失——贷款损失贷：贷款——XX短期（或中长期）贷款户批准予以核销：借：贷款损失准备——一般准备金贷：资产减值损失——贷款损失第五章转账支票业务的核算转账支票业务的核算付款人受理支票的处理银行收到支票后：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户收款人开户行受理支票的处理（1）收款人开户行的处理①银行：借：存放中央银行款项贷：其他应付款——持票人的支票款②持票人：借：其他应付款——持票人的支票款贷：吸收存款——持票人户（2）付款人的处理：借：吸收存款——出票人户贷：存放中央银行款项支票退票的处理（1）付款人退票的处理：借：其他应收款——XX单位支票退票户贷：存放中央银行款项收取罚金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：营业外收入——支票罚款扣收赔偿金：借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：其他应收款——代收某持票人赔偿金下场票据交换：借：清算资金往来贷：其他应收款——支票退票户借：其他应收款——代收某持票人赔偿金贷：存放中央银行款项收款人开户行收到退回支票的处理收到通知：借：其他应收款——持票人支票款贷：其他应收款——持票人支票退票户收到支票：借：其他应付款——持票人支票退票户贷：存放中央银行款项代收赔偿金：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户银行本票业务的核算本票出票的处理：以转账方式签发本票的：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX本票户以现金签发本票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX本票户本票付款的处理（1）持票人和申请人在同一银行开户借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——持票人户借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金（2）持票人和申请人不在同一银行开户①代理付款行付款的处理：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户②出票行结清本票的处理：借：存入保证金——XX本票户贷：存放中央银行款项本票退款的处理申请人办理退票的处理转账退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：吸收存款——申请人户现金退票时：借：存入保证金——XX本票户贷：库存现金持票人办理退票的处理如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票借：存入保证金——开出本票贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收款项——持票人户银行汇票业务处理汇票出票的处理以转账方式签发汇票：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——XX银行汇票款以现金签发汇票的：借：库存现金贷：存入保证金——XX银行汇票款代理付款行付款的处理（1）代理付款行受理转账汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户若持票人不在代理付款行开户借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户通过交换系统转持票人开户行：借：其他应付款——持票人户贷：存放中央银行款项代理付款行受理现金汇票提示付款的处理借：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：其他应付款——持票人户借：其他应付款——原持票人户贷：库存现金汇票结清的处理（1）汇票全额解付结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）（2）汇票有余额结清的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：存放中央银行款型（同地区使用）或存放同业（异地使用）吸收存款——申请人户（单位）或其他应付款——申请人户（个人）汇票退款的处理（1）申请人办理退票的处理：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：吸收存款——原申请人户或库存现金（2）持票人办理退票的处理①汇票全额退款：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应收款——某持票人汇票退票户仍选择用银行汇票取款：借：其他应付款——某持票人汇票退票户贷：存入保证金——XX银行汇票款②汇票有余额：借：存入保证金——XX银行汇票款贷：其他应付款——某持票人汇票退票户吸收存款——申请人户商业承兑汇票的核算付款人开户行的处理（1）付款人账户有足够款项支付：借：吸收存款——存款人户贷：存放中央银行款项（同地区使用）或存放同业（异地使用）持票人开户行的处理（1）收妥入账的处理：借：存放中央银行款项——（同地区使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的处理（1）承兑银行办理汇票承兑的处理借：吸收存款——XX单位活期存款户借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：手续费及佣金收入——汇票承兑费贷：存入保证金——XX单位汇票保证金（2）承兑银行准备票款的处理①有足够款项支付：借：吸收存款——出票人户贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款部分借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX汇票保证金贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款②交纳保证金，汇票款仍不足支付：借：吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷：存入保证金——XX银行承兑汇票款（3）持票人开户行支付票款的处理与商业承兑汇相同（4）承兑行支付票款的处理：借：存入保证金——XX银行承兑汇票款贷：存放中央银行款项（同城使用）或存放同业（异地使用）（5）持票人开户行收妥入账的处理借：存放中央银行款项——（同城使用）或存放同业（异地使用）贷：吸收存款——持票人户汇兑业务的核算汇出行的处理手续转账汇款：借：吸收存款——汇款人户贷：存放同业现金汇款：借：库存现金贷：其他应付款——汇款人户借：其他应付款——汇款人户贷：存放同业汇入行的处理手续（1）汇款直接收账的处理：借：存放同业贷：吸收存款——收款人活期存款户（2）汇款不直接收账的处理：借：存放同业贷：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户①汇款支取现金的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：库存现金②汇款转存且分次支付的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：其他应付款——收款人分次支付付款户③汇款办理转汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：清算资金往来退汇业务的核算汇入行对退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：存放同业汇出行收到退回汇款处理：借：存放同业贷：吸收存款——原汇款人户若原汇款人在汇出行没有开立账户：借：存放同业贷：其他应付款——汇款人活期存款户借：其他应付款——汇款人活期存款户贷：库存现金汇入行办理退汇的处理（1）汇入行受理退汇的处理：借：其他应付款——收款人信汇（或电汇）款户贷：存放同业（2）汇出行收到退回汇款的处理：借：存放同业贷：吸收存款——汇款人活期存款户若汇款人在汇出行未开设账户：借：存放同业贷：其他应付款——汇款人户借：其他应付款——汇款人户贷：库存现金托收承付结算业务的核算托收承付结算正常情况的处理付款人开户行办理款项支付的处理：借：吸收存款——付款人户贷：存放同业收款人开户行办理收账的处理：借：存放同业贷：吸收存款——收款人户托收承付结算特殊情况的处理（1）部分付款与延期付款的处理①付款人开户行的处理：借：吸收存款——付款人户贷：存放同业对付款人不能支付的款项，按规定银行要代收款人收取赔偿金（滞纳金）赔偿金=延付金额x延付天数x0.5‰②收款人开户行的处理。

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商业银行同业往来的核算一、异地跨系统汇划款项的核算（一）汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金
贷：同业存放
转汇行借：存放同业贷：辖内往来
汇入行借：辖内往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
（二）汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金
贷：贷款——已减值付出：应收未收利息
个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算（一）开户借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消
第五章支付结算工具的核算
票据的核算一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票
借：清算资金往来贷：其他应付款
借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金
汇入行借：辖内往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
二、同业拆借（一）拆借时（1）拆出机构借：拆出资金
贷：存放中央银行款项（2）拆入机构借：存放中央银行款项
贷：拆入资金（二）归还时（1）拆出机构
借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入—同业往来收入户
（2）拆入机构借：拆入资金利息支出—同业往来收入户贷：存放中央银行款项
贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款（单位户）—本金
应收利息利息收入其他应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”
贷款损失准备的核算（一）、资产负债表日借：资产减值损失
贷：贷款损失准备借：贷款——已减值
贷：贷款——本金（二）对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备
二、票据贴现业务的核算（一）贴现银行办理贴现的处理贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息借：贴现资产——面值
贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户）贴现资产——利息调整
（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理借：吸收存款—活期存款（承兑人户）
贴现资产—利息调整贷：贴现资产—面值
贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金利息收入/应收利息
（四）贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户
贷：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金借：应收利息
贷：利息收入（五）应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户
贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入
贷：应收利息收入：未收贷款利息
贷：辖内往来转汇行借：辖内往来
贷：同业存放汇入行借：存放同业
贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金（三）汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金
贷：辖内往来第三地联行
借：辖内往来贷：同业存放
第三地汇入行联行借：存放同业贷：辖内往来
第四章贷款业务的核算
企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算（一）贷款发放的核算借：贷款—短期贷款（单位贷款户）—本金
贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金（二）资产负债表日计提利息借：应收利息
贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整（三）到期贷款收回的核算借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金
或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票（二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金（三）结清借：开出本票贷：清算资金往来
银行卡的核算一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金
贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行）借：清算资金往来
借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户
（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户
二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现
借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值
（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整
借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金
付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书（二）资产负债表日计算确定利息费用
借：利息支出贷：应付利息
借或贷：吸收存款—定期存款（某单位户）—利息调整（三）支取款项的核算借：吸收存款—定期存款（某单位户）—本金
利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书
第七章外汇业务的核算
外汇买卖的核算
（一）结汇业务
借：XX 科目
外币
贷：货币兑换
外币
借：货币兑换
本币
贷：XX 科目
本币
（二）售汇业务
借：XX 科目
本币
贷：货币兑换
本币
借：货币兑换
外币
贷：XX 科目
外币
（三）套汇
1、一种货币兑换成另一种货币
卖出币种的金额
=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价
贷：清算资金往来
二、银行承兑汇票的核算（一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金
贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金
贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金
借：有关科目
A 外币
贷：货币兑换
A 外币
借：货币兑换
本币
贷：货币兑换
本币
借：货币兑换
B 外币
贷：有关科目
B 外币
2、同种外币的现钞与现汇相互转换
汇买钞卖的计算公式：
卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价
钞买汇卖的计算公式：
卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第三章存款业务的核算
单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）存入现金的核算
借：库存现金贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金
（二）支取现金的核算借：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金贷：库存现金
（三）支付利息的核算借：利息支出贷：吸收存款—活期存款（某单位户）—本金
二、单位定期存款业务的核算（一）单位存入定期存款
（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整
（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据
借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整
保证金—银行承兑汇票保证金
第六章往来业务的核算
支付系统一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理
借：清算资金往来—同城票据清算贷：存放中央银行款项
（二）应收差额行转账的会计处理借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算
商业银行与中央银行往来的运算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：
（二）结清（汇票有多余款）借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金
贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票（2）出票人账户资金不足借：逾期贷款——出票人户
吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票
四、银行本票的核算（一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金
个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算（一）存入现金（含续存）
借：库存现金贷：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
（二）支取现金的核算借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金贷：库存现金
（三）销户借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金利息支出贷：库存现金其他应付款—代扣利息所得税
利息收入
二、抵押贷款的核算（一）贷款发放借：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金
贷：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金收入：代保管有价值品 —**单位户（二）贷款归还借：吸收存款—活期存款（单位存款户）—本金
贷：贷款—抵押贷款（单位贷款户）—本金利息收入\应收利息
付出：代保管有价值品 —**单位户（三）贷款到期不能收回的处理借：抵债资产
（二）出票人开户行受理支票借：其他应收款贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户
二、银行汇票的核算（一）签发
（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金贷：汇出汇款
（2）现金交付借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票
贷：库存现金手续费及佣金收入
三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算
（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金贷：清算资金往来
（二）持票人开户行收到票款或退回凭证借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金
其它支付工具的核算一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金
利息支出/应付利息贷：库存现金
其他应付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
三、单位通知存款的核算（一）存入
借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金贷：吸收存款—通知存款(某单位户)（*天）—本金

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