新个人所得税法专项附加扣除解析
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件 (一)
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件(一)个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件随着新个税法的实施，个人所得税实行综合和分类相结合的税制，强化了个税专项附加扣除，有效提高了纳税人的收入水平，进一步优化了个税的税制，积极推进了税制一体化改革。
本文将解读个税专项附加扣除政策及APP操作课件。
一、个税专项附加扣除政策个税专项附加扣除政策是指纳税人按照个人实际支出的教育、医疗、住房租金、赡养老人等专项费用，在税前扣除相应的额度。
新个税法规定，纳税人可选择在年度汇算清缴时享受抵扣或者在每个月的预扣预缴中分月享受抵扣。
具体来说，个人可以在APP上申报个税专项附加扣除，政策具体如下：1.教育费专项附加扣除每个孩子每年可扣除1.2万元，其中包括教育培训、校外培训、学前教育、高等教育等，可以是自己及子女的教育费用。
2.子女赡养、抚养费专项附加扣除每个子女每年可扣除3万元赡养、抚养费用，与教育费用的扣除不冲突。
3.住房贷款利息、租房专项附加扣除对纳税人在限购城市内购买首套住房贷款利息，每个月可扣除1.2万元，即每年最高可扣1.44万元。
租房则每个月可抵扣800元，每年最高可扣除9600元。
4.赡养老人专项附加扣除每个老人每年可扣除2.4万元赡养费用。
二、APP操作课件1.下载打开APP Store或应用商店，在搜索框中输入“个税APP”，点击搜索，选择“国家税务总局”开发的那款App进行下载。
2.注册下载安装完成后，注册账号，填写手机号、姓名等个人信息，并绑定银行卡。
3.提交申报打开APP，选择“个人所得税专项附加扣除”，系统将自动计算缴税人的专项附加扣除税前扣除总额，并按月折算出每个月可享受的抵扣额度，纳税人可选择进行申报，实现预算优惠即时生效。
4.发票管理APP还提供老年人赡养、住房贷款利息、租房、教育培训等费用的发票管理功能，缴税人可将上述费用用电子发票录入APP，存储发票信息，方便在申报专项附加扣除时使用。
个人所得税专项附加扣除案例分析
个人所得税专项附加扣除案例分析个人所得税专项附加扣除是指在计算纳税人应纳税所得额时，可以依照税法规定从其应纳税所得额中扣除的一定额度。
这些扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等项目。
这些扣除项目可以有效减少纳税人的应纳税额，同时也是国家对一些特定群体的补贴政策。
对于普通纳税人来说，了解并合理利用专项附加扣除是减少个人所得税负担的一种有效途径。
下面我们通过一个案例分析来具体探讨个人所得税专项附加扣除的具体操作步骤和效果。
案例分析：小王是一名普通上班族，每月工资收入为8000元。
他的家庭负担较重，有一名在读小学的孩子，并且一直在还房贷。
那么在这种情况下，小王可以享受哪些专项附加扣除呢？小王可以享受子女教育费用专项附加扣除。
根据税法规定，每个未成年子女的教育费用专项附加扣除金额为1000元/月。
小王有一名未成年子女，因此他可以在年度个人所得税汇算清缴时，将子女教育费用专项附加扣除列入申报。
通过以上两项专项附加扣除，小王的个人所得税负担可以有效减少。
在进行个人所得税汇算清缴的时候，小王可以向税务部门提供相关的证明材料，申请享受子女教育费用专项附加扣除和住房贷款利息专项附加扣除。
在实际操作中，小王需要准备好相关的证明材料，如子女的学生证明、教育费用发票等，以及房贷利息的相关证明文件。
并在规定的时间内向税务部门提供申报材料，经过审核后即可享受相应的专项附加扣除。
通过上述案例分析可以看出，个人所得税专项附加扣除是一种能够有效减少个人所得税负担的制度安排，通过充分利用这一制度安排，纳税人可以合法合规地减少个人所得税负担，提高个人收入水平。
纳税人应该充分了解相关的政策规定，积极利用个人所得税专项附加扣除来减少个人所得税负担。
随着税收政策的不断调整和优化，个人所得税专项附加扣除的政策内容也在不断完善，纳税人应及时关注相关政策变化，合理规划个人财务，减少个人所得税负担。
个人所得税专项附加扣除案例分析
个人所得税专项附加扣除案例分析【摘要】本文旨在分析个人所得税专项附加扣除政策，并通过案例分析探讨其具体应用情况。
文章首先介绍了背景和研究目的，然后解读了个人所得税专项附加扣除政策，包括住房租金、子女教育、赡养老人和住房贷款利息等专项扣除项目。
通过四个案例分析，详细说明了各种情况下如何计算扣除额。
结论部分总结了个人所得税专项附加扣除对个人税负的影响，同时提出了相关建议和展望。
个人所得税专项附加扣除政策能有效减轻纳税人税负，提高个人生活质量，但也存在一些亟待完善的地方，未来应当进一步优化政策细则，促进税收公平和社会公正。
【关键词】个人所得税、专项附加扣除、案例分析、政策解读、住房租金、子女教育、赡养老人、住房贷款利息、影响、建议、展望1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是政府对居民个人从各种来源获取的所得征收的一种税种，是一种直接税，是税收的主要来源之一。
近年来，中国个人所得税制度不断完善，专项附加扣除政策的出台受到广泛关注。
专项附加扣除政策是指对个人在取得劳动报酬、稿酬、特许权使用费、特许权转让所得或者其他所得中的一部分额定扣除后计税的税收政策。
专项附加扣除政策的出台旨在减轻纳税人的税收负担，促进消费和投资，提高居民的消费水平，刺激消费市场。
房租、子女教育、赡养老人、住房贷款利息等是人们日常生活中的重要支出，专项附加扣除政策为纳税人提供了一定程度的减税优惠，对于增加居民收入、改善生活质量具有积极的意义。
在当前经济发展形势下，进一步研究个人所得税专项附加扣除政策的实施效果，深入探讨其对经济社会发展的影响，对于完善税收制度，促进经济健康稳定发展具有一定的重要意义。
1.2 研究目的研究目的是深入探讨个人所得税专项附加扣除政策的实施情况及其对纳税人的影响，分析不同专项附加扣除项目的具体案例，帮助纳税人更好地了解如何合理享受相关优惠政策。
通过案例分析，探讨专项附加扣除政策对纳税人的财务状况和税负情况的影响，为纳税人在申报个人所得税时提供参考和指导。
个人所得税专项附加扣除是什么意思
个⼈所得税专项附加扣除是什么意思随着新的⼀年的到来，国家的很多法律也有了⼀些新变化，⽐如个税改⾰。
⽽个⼈所得税专项附加扣除就是个税改⾰很重要的⼀部分，它减轻了个⼈的税负和家庭的负担情况。
那么，个⼈所得税专项附加扣除究竟是什么意思呢?下⾯，店铺⼩编整理了⼀些相关内容，希望对您有所帮助。
个⼈所得税专项附加扣除是什么意思1、专项附加扣除指的是，在计算综合所得应纳税额时，除了5000起征点和“三险⼀⾦”等专项扣除外，还允许额外扣除的项⽬，如⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息或住房租⾦，以及赡养⽼⼈等专项附加扣除等六项费⽤。
2、专项扣除费⽤是这次个税改⾰很重要的⼀部分，减轻了个⼈税负，有利于个税更好反映不同家庭的负担情况，更好发挥调节收⼊分配功能。
3、专项附加扣除项的设⽴，实际上是在“基本减除费⽤标准5000元/⽉+五险⼀⾦免税额+依法确定的其他扣除”的基础上，再给居民个⼈增加了免税额。
也就是说⽉收⼊扣除社保，再扣除这些专项扣除费⽤，之后剩余⾦额再纳税。
4、专项扣除的费⽤主要有⼦⼥教育⽀出、继续教育⽀出、⼤病医疗⽀出、住房贷款利息、住房租⾦和赡养⽼⼈费⽤等。
5、专项附加扣除总共六个项⽬：⼦⼥教育、继续教育、⼤病医疗、住房贷款利息、住房租⾦、赡养⽼⼈。
第⼀，⼦⼥教育：每个⼦⼥每⽉1000元扣税对象：⼦⼥接受全⽇制学历教育和学前教育的纳税⼈(释：学前教育指年满3岁⾄⼩学⼊学前的教育，全⽇制学历教育包括：⼩学和初中教育、普通⾼中/中等职业/技⼯教育、⼤学专科/本科/硕⼠研究⽣/博⼠研究⽣)能扣多少：每个⼦⼥每⽉1000元，要么选择⽗母分别扣50%，要么选择⽗母⼀⽅扣100%。
第⼆，继续教育：每⽉400元扣税对象：接受学历(学位)继续教育的纳税⼈;接受技能⼈员、专业技术⼈员职业资格继续教育的纳税⼈能扣多少：学历继续教育每⽉400元(同⼀学历/学位扣除期限不超过48个⽉)，可选择本⼈扣除或其⽗母扣除;技能⼈员、专业技术⼈员职业资格取得证书当年，扣除3600元。
个人所得税专项附加扣除案例分析
个人所得税专项附加扣除案例分析个人所得税是国家对个人收入征税的一种税收制度，在我国个人所得税制度中，专项附加扣除是指个人在计算应纳税所得额时，可以在全年实际发生的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息支出和住房租金支出等方面，在税法规定的限额范围内予以扣除的一项政策。
本文将以一个具体案例进行分析，让大家更好地了解个人所得税专项附加扣除的相关政策及其具体操作步骤。
案例分析：小王，今年28岁，已经工作多年，每月的工资收入为8000元。
小王在今年买了一套房子，按揭贷款，每月支付的利息为2000元。
小王的父母患有严重的疾病，每年的医疗费用都非常高，小王每年要负担2万元的医疗费用。
小王本人没有子女，但他的弟弟正在上大学，小王每年需要支付2万元的学费。
现在小王想了解一下，他可以享受哪些专项附加扣除，如何计算，并且对他的个人所得税有何影响。
根据《个人所得税法》，小王可以享受的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息支出和住房租金支出。
根据小王的情况，我们可以逐一进行计算。
1. 子女教育支出小王没有子女，因此在子女教育支出上没有相关支出可以扣除。
2. 继续教育支出小王的弟弟正在上大学，小王每年需要支付2万元的学费。
根据《个人所得税法》，小王可以在继续教育支出上享受专项附加扣除。
按照政策规定，小王可以在继续教育支出上享受的专项附加扣除为400元/月，即年度共4800元。
小王可以在继续教育支出、大病医疗支出和住房贷款利息支出三项上享受专项附加扣除。
年度共享受的专项附加扣除金额为4800+720+16800=22520元。
接下来，我们来计算小王的应纳税所得额，并分析专项附加扣除对他个人所得税的影响。
小王的年收入为8000*12=96000元。
根据税法规定，个人所得税的起征点为5000元。
小王的应纳税所得额为96000-22520-5000=68480元。
根据《个人所得税法》规定，小王的应纳税所得额可以按照以下税率表进行计算：不超过36000元的部分，适用3%的税率；超过36000元至144000元的部分，适用10%的税率；超过144000元至300000元的部分，适用20%的税率；超过300000元至420000元的部分，适用25%的税率；超过420000元至660000元的部分，适用30%的税率；超过660000元至960000元的部分，适用35%的税率；超过960000元的部分，适用45%的税率。
个人所得税专项附加扣除操作方法及细则
个人所得税专项附加扣除操作方法及细则个人所得税专项附加扣除是指纳税人在计算应纳税所得额时可以享受的特定扣除项目。
根据《个人所得税法》和《财政部税务总局关于个人所得税专项附加扣除政策实施的通知》，以下是个人所得税专项附加扣除的操作方法及细则：1.教育支出个人缴纳的子女学前教育、义务教育、普通高中以及高等教育的学费、书费、住宿费和实验费等，可以享受教育支出扣除。
扣除标准按不同教育阶段划分，具体金额以国家相关文件规定为准。
2.继续教育个人参加的职业资格培训、成人高等教育、网络教育等继续教育支出，可以享受继续教育扣除。
扣除标准为实际支出金额，但不得超过当地最低工资标准的12倍。
3.健康支出个人缴纳的大病医疗、基本医疗保险、商业健康保险以及购买的符合规定的健康食品等健康支出，可以享受健康支出扣除。
扣除标准为实际支出金额，但不得超过当地最低工资标准的6倍。
4.住房贷款利息个人缴纳的住房贷款利息，可以享受住房贷款利息扣除。
扣除标准为实际支出金额，但不得超过当地最低工资标准的12倍。
5.住房租金个人缴纳的住房租金，可以享受住房租金扣除。
扣除标准按不同城市划分，具体金额以国家相关文件规定为准。
6.赡养老人个人支付的赡养老人费用，可以享受赡养老人扣除。
扣除标准为实际支出金额，但不得超过当地最低工资标准的12倍。
7.资产损失个人遭受的不可抗力因素造成的房屋、土地等资产的损失，可以享受资产损失扣除。
扣除标准为实际损失金额，但不得超过当地最低工资标准的12倍。
8.慈善捐赠个人向符合相关要求的慈善机构捐赠的财产或款项，可以享受慈善捐赠扣除。
扣除标准为捐赠金额，但不得超过当地最低工资标准的30%。
上述专项附加扣除项目，纳税人需要在办理个人所得税申报时，将相关凭证和申请材料提交税务机关进行核实和确认。
需要注意的是，个人所得税专项附加扣除的享受标准和操作方法可能会根据各地具体情况和政策的变化而有所调整，请纳税人保持关注国家和地方相关税收政策的更新，确保按规定享受相应的税收优惠。
个人所得税专项附加扣除信息收集表中的大病医疗费扣除项目
个人所得税专项附加扣除信息收集表中的大病医疗费扣除项目个人所得税专项附加扣除是我国个人所得税法修正案（2018年修正版）中新增的一项税收政策，旨在减轻个人纳税人的负担，对符合条件的支出开展扣除。
其中，大病医疗费扣除项目是该政策中的重要内容之一，为大病患者提供了一定的经济支持和减免。
一、大病医疗费扣除的适用范围大病医疗费扣除适用于在国内医疗机构进行的特殊疾病治疗所产生的医药费用支出。
具体适用范围包括但不限于以下情况：1. 患病类型：癌症、白血病、尘肺病、肝硬化、尿毒症、艾滋病等特定重大疾病。
2. 医疗费用：包括住院费、手术费、药品费、检查费、治疗费、康复费等直接与治疗相关的费用。
二、大病医疗费扣除的操作方法1. 信息收集：纳税人需要准备齐全相关材料，包括医院发放的收费明细、费用发票、诊断证明等，详细列明所支出的医疗费用。
2. 填报表格：按照个人所得税专项附加扣除信息收集表的要求，填写大病医疗费扣除项目相关信息。
具体包括纳税人姓名、身份证号码、大病类型、医疗费用等。
3. 提交材料：将填写完整的个人所得税专项附加扣除信息收集表和相关材料一并提交至税务机关或其授权的银行。
三、大病医疗费扣除的注意事项1. 符合条件：纳税人可以享受大病医疗费扣除的前提是，本人或直系亲属必须患有符合规定的重大疾病，并产生相应的治疗费用。
亲属包括配偶、子女、父母。
2. 报销限额：大病医疗费扣除的具体金额，按照国家有关政策规定执行，并以纳税人为单位进行扣除。
根据政策要求，每年可扣除的金额上限为15万元。
超出部分不再享受扣除。
3. 材料保存：纳税人应妥善保存相关支出凭证和扣除申报表，以备税务机关要求核查使用。
建议保存至少五年以上。
四、大病医疗费扣除的意义和影响大病医疗费扣除政策的实施，对于减轻大病患者的经济负担起到了积极的作用。
它可以有效降低贫困家庭因大病医疗支出而造成的生活压力，提高医疗救治水平，进一步完善社会保障体系。
此外，大病医疗费扣除政策也在一定程度上推动了国内医疗服务行业的发展。
个人所得税专项附加扣除案例分析
个人所得税专项附加扣除案例分析个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的一些特定支出，可以在计算纳税人纳税所得额时进行扣除。
这些支出包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等方面的支出，其中每项支出的具体标准和限额都有所规定。
以下我们以一个案例来具体分析个人所得税专项附加扣除。
小王是一名普通职员，月收入为8000元。
他的工作地点在北京，每个月他需要支付2000元的住房贷款利息。
他还有一个70岁的父亲，每个月要花费1000元用于赡养父母的费用。
根据相关政策规定，我们将结合这些情况进行个人所得税专项附加扣除的分析。
我们需要计算小王的月应纳税所得额。
按照个人所得税法规定，小王的月收入为8000元，可以扣除个人社保费用500元，再减去个人五险一金的缴费金额后扣除基本生活费用抵扣费用3500元，最终得到小王的月应纳税所得额为4000元。
接下来，我们将对小王的月应纳税所得额进行专项附加扣除的计算。
根据个人所得税法的规定，小王可以在专项附加扣除中申报住房贷款利息支出和赡养父母的支出。
首先是住房贷款利息支出。
小王每个月需要支付2000元的住房贷款利息。
按照相关政策规定，在北京地区，购房贷款利息的专项附加扣除标准为每月1000元。
小王可以在专项附加扣除中申报1000元的住房贷款利息支出。
小王的月应纳税所得额为4000元，专项附加扣除包括住房贷款利息支出1000元和赡养父母支出2000元。
最终的月应纳税所得额为4000 - 1000 - 2000 = 1000元。
按照个人所得税法规定，小王的月应纳税额需要根据适用税率进行计算。
以2021年个人所得税税率为例，月应纳税所得额为1000元的时候，适用税率是3%，速算扣除数是0元，所以小王的月纳税额为1000 * 3% - 0 = 30元。
通过以上分析，我们可以看到，小王在申报个人所得税时成功申报了专项附加扣除，有效降低了他的应纳税额。
这充分展示了个人所得税专项附加扣除的重要性和实际应用价值。
个人所得税专项附加扣除案例分析
个人所得税专项附加扣除案例分析个人所得税专项附加扣除是指在计算个人所得税时，可以根据相关政策规定，在收入中减除一定金额或按规定比例扣除一定数额的专项支出。
专项附加扣除可以帮助纳税人减少应纳税额，是税收政策的一种利好补贴。
下面将通过案例分析来介绍个人所得税专项附加扣除的具体应用。
案例一：小王是一名普通职员，月收入为8000元。
他的专项附加扣除包括子女教育支出和住房贷款利息支出。
小王有一名子女正在上大学，他每年需要支付子女的学费、住宿费和生活费共计2万元。
小王购买了一套房子，每年需要支付3万元的住房贷款利息。
按照个人所得税法规定，子女教育支出和住房贷款利息支出可以作为专项附加扣除。
小王的子女教育支出为2万元，按照相关规定，可以在计算个人所得税时扣除8000元。
而他的住房贷款利息支出为3万元，按照相关规定，可以在计算个人所得税时扣除1万元。
小王的实际应纳税所得额为8000元 - 8000元 - 10000元 = 0元，即在个人所得税法规定的起征点以下，不需要缴纳个人所得税。
通过上述案例可以看出，小王通过合理利用个人所得税专项附加扣除政策，成功减少了自己的应纳税额，达到了减税的目的。
除了子女教育支出和住房贷款利息支出外，个人所得税专项附加扣除还包括赡养老人支出、住房租金支出、继续教育支出等。
纳税人可以根据自己的实际情况，选择适合自己的专项附加扣除项目，合理减少个人所得税负担。
个人所得税专项附加扣除是一项重要的税收政策，对纳税人来说具有重要的意义。
通过合理利用专项附加扣除，纳税人可以有效减少自己的应纳税额，达到减税的目的。
在实际操作中，纳税人应认真了解相关政策规定，根据自己的实际情况选择适合自己的专项附加扣除项目，合理减少个人所得税负担，为自己创造更好的税收环境。
2019年1月1日起实施的新个税有关个人所得税扣除的问题及专项附加扣除常见问题详解
2019年1月1日起实施的新个税有关个人所得税扣除的问题及专项附加扣除常见问题详解1.享受个税专项附加扣除是否需要提供证明资料？为了让专项附加扣除制度更好地落实，方便纳税人享受，实行“申报信息即可享受，部门协作事后核验，严重失信联合惩戒”的征管方式。
因此，纳税人享受专项附加扣除，只需填报相关信息给单位或税务机关；相关资料，既不用提供给扣缴单位，也不用给税务机关，自己留存备查就可以了。
如果税务部门事后核验时，发现您填报的信息与相关部门信息核对不上，会找您核对，这时需要您出示相关的资料，也希望大家能够支持和配合。
2.什么时点开始可以享受专项附加扣除？各项扣除的享受的时间是怎么规定的？《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条规定，不同扣除项目，可以扣除的计算时间分别为：子女教育。
在学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。
在学历教育阶段，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。
继续教育。
学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。
技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
以上两项教育类专项附加扣除，相关学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。
大病医疗。
为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。
住房贷款利息。
为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，自2019年1月起享受扣除的期限最长不得超过240个月。
住房租金。
为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。
提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。
赡养老人。
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
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是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
• 标准
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月 1500元；
（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。
税人自己判断是否需要进行 ——大病医疗支出不能通过单位（扣缴义务人）
直接扣除，只能由员工通过APP软件上报后进 行汇算清缴。
五、汇算清缴
• 需要汇算清缴的具体情形 （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项
扣除的余额超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项
个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其 指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得 税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或 余额的，适用月度税率表计算纳税。
四、申报方式
• 通过扣缴义务人申报 • 综合所得年度自行申报（汇算清缴） 汇算清缴（时间段为次年3月1日-6月30日）由纳
年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管 税务机关办理申报，并报送《个人所得税年度自行纳税 申请表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择 向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳 税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地 或经常居住地主客税务机关办理纳税申报。
纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、 专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、 享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。
首套住房贷款 住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办
理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
• 标准
（1）每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。 （2）扣除人夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
• 确定后，一个纳税年度内不变
住房贷款利息
• 时间
（1）贷合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的 当月。
位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税预扣率表一
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
不超过36000元的部分
3
超过36000元至144000元的部分
10
超过144000元至300000元的部分
20
超过300000元至420000元的部分
• 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
三、税款计算方法
• 工资、薪金所得税款计算方法
1、累计预扣法——居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-
累计专项扣除-累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除
数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额为该员工在本单
新个人所得税法 专项附加扣除解析
一、主要讲解内容
1.扣缴个人所得税流程图 2. 专项附加扣除内容 3.税款计算示例 4.纳税申报 5.汇算清缴
1.扣缴个人所得税流程图
2-1个税专项扣除信息采集内容
子女教 育
大病医 疗
赡养老 人
个税专 项附加 扣除
继续教 育
住房贷 款利息
住房租 金
2-2专项附加扣除信息采集方式
• 标准
• 新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
大病医疗
• 时间
• 每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销 后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的 部分，且不超过80000元的部分。
• 留存资料
• 患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件
（2）但扣除期限最长不得超过240个月。
• 留存资料
• 住房贷款合同 • 贷款还款支出凭证等
住房租金
• 条件
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件： （1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）已经实际发生了住房租金支出； （3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享住房贷款利息专项附加扣除政策，也就
• 标准
（1）每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女 均可享受扣除。
（2）扣除人由父母双方选择确定，既可以由父母一方全额扣除，也可以 父母分别扣除500元。
（3）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能改变。
子女教育
• 时间
（1）学前教育：子女满3周岁的当月至小学入学前一月； （2）全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学
12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税
率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，
单独计算纳税。计算公式为：
•
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数
•
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合
所得计算纳税。
•
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并
• 留存资料
• 住房租赁合同或协议等。
赡养老人
• 条件
（1）被赡养人年满60周岁（含）
（2）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
• 标准
（1）纳税人为独生子女：每月2000元；
（2）纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊 的额度不能超过每月1000元。
25
超过420000元至660000元的部分
30
超过660000元至960000元的部分
35
超过960000元的部分
45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
例1：某职工2019年每月应发工资均为13000元，每月减除费用6000元， “三险一金”等专项扣除为2500元，从1月起享受子女教育专项附加扣 除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当 按照以下方法计算预扣预缴税额：
例2：某职工2019年每月应发工资均为33000元，每月减除费用6000元， “三险一金”等专项扣除为5500元，享受子女教育、赡养老人两项专项 附加扣除共计3000元，没用减免收入及减免税额等情况，以前三个月为 例，应当按照以下方法计算各月预扣预缴税额：
1月份：（33000-6000-5500-3000）*3%=555元； 2月份：（33000*2-6000*2-5500*2-3000*2）*10%-2520-555=625元； 3月份：（33000*3-6000*3-5500*3-3000*3）*10%-2520-555-625=1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元， 已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴的税款有所增高。
属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进 行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继 续教育扣除。
继续教育
• 时间
（1）学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，同一学历 （学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
（2）职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证 （批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。
准。 国家职业资格目录.pdf
• 标准
（1）学历（学位）继续教育：每月400元； （2）职业资格继续教育：3600元/年。 例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选
择子女教育扣除（1000元），也可以由子女本人选择按照继续教育扣除 （400元）。
硕士研究生、博士研究生教育属于划分方式：
全年一次性奖金
• 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期 兑现收入和任期奖励的政策
•
（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总
局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方
法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12
月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以
特别提示：专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后 取得。
• 留存资料
• 职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
住房贷款利息
• 条件
（1）本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房 贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息 支出。
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承 租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无住房的，可按规定标准分别进 行扣除。
住房租金
• 时间
（1）租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的 当月；
（2）提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。
• 具体分摊的方式：均摊，约定、指定分摊
• 约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议
• 具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变