“两头在外”商贸企业税收风险共22页文档
外贸出口企业税务风险及防范措施
I YE GUAN LI企业管理Q- 80 -纵观国内外有关企业税务风险的研究，企业内部的税务风险是由于企业缺乏在税务风险防范方面的能力甚至意识，在企业的日常经营活动中，企业管理者没有建立有效的风险规避机制且没有完善的税务风险防范措施，使得企业面对税务风险的能力较低。
另外，企业税务风险也可能是由于外部环境引起的，我国税法法律体系的改变、企业经营政策的改变等，都会引起企业的税务风险，相关研究者应当予以重视。
一、外贸出口企业税务风险的具体分类（一）出口退税风险作为外贸企业，出现最多、最大的税务风险出现在出口退税环节。
其最主要的原因在于我国增值税具有流转税的特性，即作为一种流转税，其理论基础是上游缴税、下游抵扣，如果上游缴税出现问题，将导致下游抵扣随之出现问题。
另外，风险是操作层面的问题，主要是退税单证错误或错配导致的。
上述退税风险一旦发生，将导致企业产生诸如退税款的暂扣、返纳，甚至要做视同内销征税的损失。
（二）税收筹划风险在制定税收筹划政策的过程中，会经常性出现法律方面的风险。
在我国税收相关政策不断变化调整的情形下，企业税收工作想要做到完全跟随税收政策的变化是一件难度较大的事情。
企业内部的税收人员在制定税收筹划的过程中如果没有做到以当前现行税收法律政策为基础，加之对于税收政策理解不到位，将会导致企业制定出来的税收筹划及税收方案和国家税收政策之间出现一定脱节现象，最终就会带来纳税管理方面的风险。
（三）违法风险近年来，外贸企业税务的违法风险主要集中在如下二个方面：一方面，有的外贸企业主动采取不法手段骗取出口退税。
如通过自行组织货源和购买虚开发票出口，以达到骗取出口退税的目的。
另一方面，有的企业或个人明知其他企业有骗取出口退税的行为，仍允许他人借用本外贸企业的出口平台，进行自带货源、自带汇票及发票、自行报关等“四自三不见”的骗税行为，这种行为是对他人犯罪的纵容。
以上两种情况，都将受到相应的处罚，包括资金方面的惩罚（如退税返纳、视同内销征税、罚款等）、行为方面的惩罚（如半年至3年内不得再次申请出口退税等）。
商贸企业税收执法风险与防范
商贸企业税收执法风险与防范浠水县国税局副局长胡维华近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。
在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。
本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。
一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点一是登记认定资料难。
商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。
他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。
在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设置障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。
二是货物流程监控难。
商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。
目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。
因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。
某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。
三是资金结算控制难。
按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。
企业跨境投资税务风险及化解措施
企业跨境投资税务风险及化解措施摘要:随着我国对外经济合作开展战略的不断增多，越来越多的中国企业参加到境外投资的行列中。
并且在国际合作团体的推动下，国际税收新规那么已经初步的建立起来，而这样也会造成开展中国家与兴旺国家在税源上的争夺愈演愈烈，并且在税费新规那么的运用上的矛盾将更加显现。
因为我国企业在境外投资的时间较短、相关的经验少，其将会遇到很多的未知税收风险，从而将影响企业在境外投资的开展情况。
下面本文主要探讨企业跨境投资中可能遇到的各种税收风险，并通过分析从企业的角度提出相关的风险防控的措施。
关键词:跨境投资;税务风险;对策一、跨境投资存在的税务风险及主要原因企业跨境投资因为其投资面临的环境不同，并且容易受被投资国的自身法律政策、税收制度、国家政策等多方面的影响，并且很多企业对对外签订的税收协定不足相应的了解，使企业在跨境投资过程中涉税风险严重，当发生境外业务税收争议时不能够很好的解决。
(一)短少专业的财务税收人才首先我国的企业在跨境投资过程中，因为管理人员对境外税务的了解不够，并且企业的税务人员自身能力较低，往往在业务可行性的分析过程中，将较多的精力集中在业务本身合法性，或者是工程的投资回报分析方面，而相关人员对于投资过程中税务问题没有足够的重视。
而税务因素是贯通在整个境外投资过程中一个非常重要的环节，对于整个境外投资工程的影响非常大，如果没有经过专业人员进行充沛的调查研究，可能给企业带来非常大的税收负担与经营问题。
(二)对于境外税收情况不够了解对于企业在境外投资工程，虽然很多的企业在对被投资地区进行了详细的调查，但是如果没有充沛了解当地的相关税务合规性，或没有对潜在的税务风险进行相应的躲避，则将会给企业在后续的投资经营及整合开展过程中，造成严重的税收风险，付出高额的税务本钱，甚至面临税务罚款的风险。
(三)不熟悉国际税收条例企业在境外投资过程中，对于当地的交易税收规划等不够了解，而一些境外投资工程的所在政府希望能够将利润尽量的留在其国内。
企业跨境业务中的税务风险如何识别和化解
企业跨境业务中的税务风险如何识别和化解在经济全球化的大背景下，企业跨境业务日益频繁。
然而，跨境业务所涉及的税务问题复杂多样，税务风险也随之而来。
如果不能妥善识别和化解这些税务风险，企业可能面临巨额的税务罚款、声誉受损甚至法律责任。
因此，对于开展跨境业务的企业来说，深入了解并有效应对税务风险至关重要。
一、企业跨境业务中常见的税务风险1、税收政策差异风险不同国家和地区的税收政策存在显著差异，包括税率、税基、税收优惠等方面。
企业如果对目标市场的税收政策缺乏准确了解，可能导致税务规划失误，增加税负成本。
例如，某些国家对特定行业的进口商品征收高额关税，而企业在开展相关业务时未充分考虑，就可能使产品在进口环节面临沉重的税收负担。
2、转让定价风险在跨境关联交易中，企业可能通过不合理的转让定价来转移利润，从而降低整体税负。
这种行为容易引起税务机关的关注和调查，如果被认定为不符合独立交易原则，企业将面临税务调整和罚款。
3、常设机构认定风险根据国际税收规则，当企业在他国构成常设机构时，该国有权对企业的相关所得征税。
然而，对于常设机构的认定标准在不同国家可能存在差异，企业如果判断失误，可能导致税务申报错误，引发税务风险。
4、税收协定适用风险税收协定旨在避免双重征税和防止偷漏税，但企业在跨境业务中可能因对税收协定的条款理解不准确或适用不当，导致无法享受应有的税收优惠，或者被税务机关认定为违规操作。
5、税务申报和合规风险跨境业务涉及复杂的税务申报流程和合规要求，如申报期限、申报表格的填写、税务资料的保存等。
企业如果未能按时、准确地履行申报义务，或者在税务资料的管理上存在漏洞，都可能引发税务风险。
二、税务风险的识别方法1、深入研究目标市场的税收法规企业在开展跨境业务前，应组织专业团队或聘请税务顾问，对目标市场的税收法规进行全面、深入的研究。
了解当地的税种、税率、税收优惠政策、税务申报要求等关键信息，为业务决策提供准确的税务依据。
商贸企业税收管理中存在的执法风险点(doc 11页)
商贸企业税收管理中存在的执法风险点(doc 11页)商贸企业税收执法风险与防范浠水县国税局副局长胡维华近年来，在招商引资大环境下，商贸企业特别是购销业务均不在登记注册地的企业（以下统称商贸企业）发展迅猛，缴纳税额大幅攀升，部分地方商贸企业税收在国税收入中占有相当的比重，有的甚至高达70%以上。
在商贸企业迅速发展的同时，与之相对应的税收执法是否存在风险，是一个应当关注的课题。
本文试从商贸企业税收管理现状，分析执法风险存在及其产生原因，进而探索商贸企业税收执法风险的防范。
一、商贸企业税收管理中存在的执法风险点一是登记认定资料难。
商贸企业是地方政府和税务部门为解决税源短缺，以招商引资名义主动引入的，在税收征纳关系中占有主导地位。
他们往往关注的是地方优惠政策，注重的是管理部门对其需求的办结速度，对税务部门的具体管理要求则敷衍懈怠，甚至充耳不闻。
在办理税务登记和一般纳税人资格认定时，商贸企业纳税人强调的是办理的时限，而对税务部门要求其提供完备的税收资料则以各种理由不予配合，甚至以税务部门管理要求太严、设置障碍等理由以及不缴税向地方政府施压，致使税务部门在为商贸企业办理税务登记和一般纳税人等资格认定时很难收集完备的纳税资料。
二是货物流程监控难。
商贸企业的最显著特点就是购销业务、资金流转均可不在登记注册地进行。
目前发展迅猛的商贸企业其购销业务绝大部分就发生在外地，本地业务比重极小，这对主管税务机关及其税收管理员提出了极高管理要求。
因受多种因素制约，主管税务机关及其税收管理员很难对购销业务均发生在外地的商贸企业货物流进行监控、确认，根本无法实施实地核查。
某经营煤炭业务的商贸企业2008年购进的钢扁担（已取得增值税专用发票并进行抵扣）至今没有做销售，是没销售还是已销售因不需开具增值税专用发票而不做销售，因仓库不在本地而无法核实，只能作为疑点待处理，这种征管现状存在着极大的执法风险。
三是资金结算控制难。
按照法律法规的规定，企业在办理登记注册的同时，应当在注册地银行申请基本帐户，用于经营资金结算，且《现金管理条例》规定，企业经营资金达到一定额度时不得用现金支付。
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境外企业或个人涉税风险分析
一、走出去企业境外所得税收抵免
为了消除国际间重复征税，促进本国企业走出去，积极开拓国际市场，增强企业国际竞争力，我国税法规定对企业的境外所得实施税收抵免。
税务机关提醒：
我国采取的是限额抵免法，已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免；抵免额超出我国税法计算出税额的部分，可以在以后五个年度内进行抵补。
二、走出去企业出口退税政策
我国出口退税的范围包括出口货物、对外提供加工修理修配劳务以及营改增后的出口应税服务。
走出去企业如从事上述业务均可按规定享受出口退税。
税务机关提醒：
1．对属于增值税一般纳税人的生产企业，开展对外承包工程业务而出口的货物，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行增值税免抵退税办法。
2．对属于增值税一般纳税人的生产企业，出口外购货物，凡用于对外援助、境外投资的，视同自产货物，实行增值税免抵退税办法。
3．对不具有生产能力的企业，所从事的对外承包工程、对外援助、境外投资，实行增值税免退税办法。
4．2015年5月1日起，江苏已试点实施了出口退税无纸化申报。
三、走出去企业税收协定待遇。
如何有效防范跨境税务风险
如何有效防范跨境税务风险在全球化的经济背景下，跨境业务日益频繁，企业在拓展国际市场、获取资源和实现利润增长的同时，也面临着一系列复杂的税务问题。
跨境税务风险如同一把悬在企业头上的达摩克利斯之剑，如果处理不当，可能给企业带来沉重的经济负担、法律责任甚至声誉损害。
因此，有效防范跨境税务风险成为企业跨境经营中至关重要的任务。
一、深入了解各国税务法规不同国家和地区的税务法规千差万别，且处于不断变化之中。
企业要防范跨境税务风险，首先必须对目标市场的税务法规进行全面、深入的了解。
这包括但不限于税收政策、税率、纳税申报期限、税收优惠政策等方面。
例如，某些国家可能对特定行业给予税收减免或优惠，而另一些国家可能对跨境资金流动有严格的监管和税收要求。
企业需要明确各类税种的征收范围和计算方法，避免因对法规的误解或忽视而导致税务违规。
此外，税务法规的变化也是企业需要密切关注的重点。
政策的调整可能会影响企业的税务筹划和成本核算。
因此，建立专门的税务法规跟踪机制，及时获取最新的税务信息，并对其进行准确的解读和分析，是企业防范跨境税务风险的基础。
二、合理规划企业架构一个合理的企业架构对于防范跨境税务风险具有重要意义。
企业在开展跨境业务前，应根据业务特点、目标市场和税务政策等因素，精心设计企业的组织形式和股权结构。
例如，通过在低税率地区设立子公司或分支机构，可以合理降低整体税负。
但在选择设立地点时，不仅要考虑税率的高低，还要综合考虑当地的商业环境、法律制度、税收协定等因素。
同时，企业架构的设计应遵循商业实质原则。
如果企业的架构仅仅是为了规避税收而缺乏合理的商业目的，可能会被税务机关认定为“避税安排”，从而面临税务调整和处罚的风险。
三、规范税务申报与合规操作及时、准确地进行税务申报是企业履行纳税义务的基本要求，也是防范税务风险的关键环节。
企业应建立健全的税务申报制度，确保各项税务申报工作按时、按质完成。
在进行税务申报时，要保证所提供的财务数据和税务信息真实、完整、准确。
商贸公司纳税筹划中的风险问题及应对分析
税务园地TAXATION FIELD商贸公司纳税筹划中的风险问题及应对分析吴新凤利群集团股份有限公司摘要：在商贸企业的内部经营和管理中，纳税筹划风险管理有着重要的作用，同时也是加强税务管理，减少企业税负的重要的措施。
纳税筹划工作从本质上来讲是在保障我国国家利益的基础上，让企业有效控制好自身的纳税成本，一旦操作出现不当可能引发严重的纳税筹划风险问题。
因此，商贸公司要实现长效发展，就必须要充分认识到纳税筹划工作的重要性，加强风险意识，有效应对可能出现的风险。
从当前的工作实际中可知，在多数的商贸公司中，纳税筹划工作存在着形形色色的问题，并且容易引发纳税风险。
因此，在本文中，首先针对商贸公司，分析了在纳税筹划工作中可能出现的各种风险，然后对其产生的原因进行了分析，最后给出了有效的纳税筹划风险控制策略，旨在为相关研究提供参考，促进企业的长效发展。
关键词：商贸公司；纳税筹划；风险问题；应对引言在营改增之后，新一轮的税制改革正在不断深入实行中，这就给企业的税务管理工作带来了很大的挑战，特别是在商贸企业中，其面临的纳税风险隐患不断增加，因此，企业需要充分认识到各类涉税风险的复杂性，并且保障在合规的要求下降低企业税负。
企业要不断增强自身的市场竞争力，才能够在激励的市场发展中站稳脚步，资金是重要的基础和保障。
在企业的实际生产和经营中，税收都是重要的组成和内容，对税收成本的有效控制能够办关注企业减少成本投入，并且能够帮助企业降低金融风险。
在当前的发展中，多数企业都已经充分意识到了纳税筹划工作的重要性，然而因为一些原因，导致在纳税筹划工作中存在一系列的风险，必须要充分关注这些问题。
一、商贸公司纳税筹划工作中常见的风险分析（一）商贸公司管理者缺乏对税务机关工作流程的相关认识在我国，税法中缺乏具体的纳税筹划的相关问题和规定，一些商贸公司的管理人员能够在保障国家的利益的基础上，对企业的税收成本进行有效的控制，这是开展纳税筹划的重要的目标。