琼明源案例分析PPT课件
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析一、案例背景琼民源公司是一家在中国知名的食品加工企业，主要生产和销售各类食品产品。
然而，近期该公司卷入了一起财务造假案件，引起了广泛关注。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行详细分析，以揭示其背后的原因和影响。
二、案例分析1. 造假手法据调查，琼民源公司采用了多种手法进行财务造假，主要包括以下几点：- 销售收入虚增：公司通过虚构销售订单和收入，使财务报表上的销售额大幅度增加，从而提高公司的盈利能力。
- 资产减值转移：为了掩盖真实的财务状况，公司将部分资产减值转移至其他关联公司，降低了自身的负债和风险。
- 虚构费用支出：通过虚构各类费用支出，如广告费、管理费等，使公司的净利润减少，以逃避税收和监管机构的审查。
- 虚假会计记录：公司在会计记录中故意误导审计师和投资者，通过虚构的财务数据掩盖真实的财务状况。
2. 造假动机造假背后的主要动机是为了追求短期利益和市场声誉。
琼民源公司在竞争激烈的市场环境中，为了吸引投资者和获得更多的融资，选择了通过财务造假来提高公司的财务指标和形象。
此外，公司高层管理人员也存在个人利益驱动，通过造假来获取更多的奖金和股权激励。
3. 造假影响财务造假对琼民源公司及其利益相关方产生了重大影响：- 公司信誉受损：财务造假案件曝光后，公司的声誉受到了极大损害，投资者和合作伙伴对公司的信任度大幅下降。
- 股价暴跌：财务造假案件引发了市场的恐慌，导致公司股价暴跌，投资者遭受了巨大的财务损失。
- 法律风险增加：公司涉嫌违法行为，将面临监管机构的调查和处罚，可能面临巨额罚款和高管刑事责任。
- 经营困境：财务造假导致公司真实的财务状况被掩盖，使得公司无法准确评估自身的经营状况和风险，进而导致经营困境和资金链断裂。
三、案例教训与启示琼民源公司的财务造假案件给我们带来了以下几点教训和启示：1. 强化内部控制：公司应加强内部控制机制，建立健全的财务制度和审计机制，确保财务数据的真实性和准确性。
审计案例分析-琼民源
审计案例-琼民源琼民源（000508)停牌退市16年之后，海南民源现代农业股份有限公司还没有被人遗忘。
2013年4月1日下午，和君创业公司宣布,受20多个琼民源法人股东委托，联合上海段和段律师事务所公开维权。
一、项目背景1、海南民源现代农业股份有限公司历程（1）1988年7月琼民源公司在海口注册成立.(2） 1992年9月,在全国证券交易自动报价（ STAQ ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
（3)1996年7月1日起，“琼民源"的股价以 4。
45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心操纵之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
（4)1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布:琼民源公司于3月1日起停牌。
（5）1997年3月22 日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996 年每股收益 0.867 元,净利润比去年同比增长 1290 .68 倍。
股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源 "股票而欢呼,有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑：短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，琼民源公司两次登报声明其公司年报的正确性。
而对“琼民源"1996年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所也公开站出来表示其报表的真实性不容置疑。
2、视频二、琼民源案件实际情况及疑点琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比（1）巨额利润令人疑惑.琼民源公司1996年利润总额和净利润分别较1995年增长848倍和1290倍。
实际情况是，在1996年利润总额 5.7亿中有5 .4亿是虚构出来的，是琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港党联置业)及其他公司签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同编造的。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：财务造假是指企业在财务报表中故意虚增或者虚减财务数据，以达到误导投资者、隐藏真实经营状况的目的。
琼民源公司是一家知名的食品企业，然而，最近该公司卷入了一起财务造假案件。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行分析，以揭示造假的手段和影响。
一、概述琼民源公司财务造假案件1.1 基本情况：琼民源公司的业务范围、市场地位和财务表现。
1.2 揭露财务造假：媒体或者监管机构如何揭露琼民源公司的财务造假行为。
1.3 影响和后果：财务造假对琼民源公司的影响以及投资者和股东的损失。
二、财务造假手段分析2.1 虚增收入：通过虚构交易、假账等手段增加公司收入。
2.2 虚减费用：通过低估成本、夸大资产价值等方式减少公司费用。
2.3 虚增利润：通过调整会计政策、利用会计漏洞等手段虚增利润。
三、造假原因分析3.1 利益驱动：企业追求高利润，为了满足股东和投资者的期望，采取了财务造假手段。
3.2 监管不力：监管机构对企业财务报表的审核和监管不严格，给了企业造假的机会。
3.3 内部控制不健全：企业内部控制制度薄弱，缺乏有效的审计和监督机制。
四、财务造假案例的启示4.1 加强监管：加强对企业财务报表的审核和监管，提高监管机构的处罚力度。
4.2 完善内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，加强对财务报表的审计和监督。
4.3 提高投资者意识：投资者应加强对财务报表的分析和评估，警惕财务造假的风险。
五、结语财务造假对企业和投资者都造成为了严重的损失，对于琼民源公司这样的知名企业来说更是一次沉重的打击。
通过对该案例的分析，我们应该认识到财务造假的危害，并加强监管、完善内部控制，提高投资者的风险意识，以避免类似的事件再次发生。
惟独保持透明、诚信的财务报告，企业才干赢得投资者的信任，实现可持续发展。
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：琼民源公司财务造假案例在财务界引起了广泛关注，这一案例揭示了公司财务造假的危害性和影响。
本文将从公司背景、财务造假手法、造假原因、后果分析以及应对措施等方面对琼民源公司财务造假案例进行深入分析。
一、公司背景：1.1 公司简介：琼民源公司是一家知名的食品加工企业，成立于20XX年，在行业内具有一定的知名度和市场份额。
1.2 公司规模：公司拥有数百名员工，拥有多家生产基地和销售网络，年营业额达到数十亿元。
1.3 公司地位：在行业内，琼民源公司被认为是一家具有竞争力和发展潜力的企业，其财务状况备受关注。
二、财务造假手法：2.1 虚构销售额：公司通过虚构销售额来夸大业绩，吸引投资者和股东。
2.2 虚增利润：通过操纵成本和收入，公司虚增利润，掩盖实际业绩。
2.3 虚假资产评估：公司对资产价值进行虚假评估，夸大资产规模，掩盖财务风险。
三、造假原因：3.1 经营困难：公司面临市场竞争激烈、成本上升等问题，导致业绩下滑，管理层为了维护形象选择了财务造假。
3.2 股东压力：公司股东对业绩要求较高，管理层为了达到这些要求而选择了不正当手段。
3.3 内部控制不力：公司内部控制机制不健全，监管不到位，为财务造假提供了便利条件。
四、后果分析：4.1 法律责任：公司管理层和相关人员可能面临刑事和民事责任，公司可能被处以罚款、停业等处罚。
4.2 市场信誉：公司财务造假将导致投资者信任度下降，市场信誉受损，公司股价可能大幅下跌。
4.3 经济损失：公司财务造假将导致公司实际财务状况被掩盖，可能面临经济损失和资金链断裂的风险。
五、应对措施：5.1 强化内部控制：公司应建立完善的内部控制机制，加强对财务管理的监督和审计。
5.2 提升透明度：公司应提升信息披露透明度，及时公布真实财务状况，增强市场信任度。
5.3 加强监管：监管部门应加强对公司财务报表的审查和监管，及时发现和防范财务造假行为。
综上所述，琼民源公司财务造假案例反映了财务造假对公司和市场的严重危害，公司和监管部门应加强对财务管理的监督和控制，防范和打击财务造假行为，维护市场秩序和投资者权益。
从内部控制角度分析“琼民源”事件课件
对企业内部控制的建议与展望
完善内部控制体系
企业应建立健全内部控制体系，强化 内部审计和外部监管，确保各项规章 制度得到有效执行。
提高风险意识
企业高层应加强风险意识，建立完善 的风险评估和应对机制，及时发现并 化解潜在风险。
强化信息披露
企业应加强信息披露的透明度和真实 性，确保投资者、债权人和社会公众 的合法权益。
培养专业人才
企业应重视培养具备专业知识和技能 的内部控制人才，提高内部控制的有 效性和执行力。
THANKS
感谢观看
信息与沟通
控制环境
控制活动
监督
“琼民源”事件简介
琼民源全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，曾是海口地区最大的农业综合 性企业。
1996年，琼民源股价涨幅高达855%，被市场称为超级大黑马。
1998年，中国证监会查实琼民源的年报虚假，其中净收益等多项指标严重失真。
“琼民源”事件发生的原因
01
安然公司通过复杂的财务手段掩盖债务和亏损，内部控制失效，最终因财务舞弊而破产。
案例三：世通公司财务欺诈事件
对“琼民源”事件的反思与教训
内部控制失效
琼民源事件暴露出企业内部控制的严重缺陷，导致财务舞弊和信 息披露不实。
缺乏有效监督
内部审计和外部监管未能及时发现和制止琼民源的违规行为。
风险意识不足
公司会计系统控制存在缺陷，导致财 务报表出现重大错报和舞弊行为。
授权审批控制
公司授权审批控制不严格，审批流程 不规范，导致一些重大事项未经适当 审批或越权审批。
信息与沟通问题
信息披露
琼民源公司信息披露不透明，隐 瞒了一些重要信息和风险因素， 导致投资者和监管机构无法全面
琼民源公司财务造假案例分析
琼民源公司财务造假案例分析1. 案例背景琼民源公司是一家在中国知名的农产品加工和销售企业。
该公司在过去几年里向来保持着稳定的经营状况，但最近被曝出存在财务造假的问题。
这一事件引起了广泛的关注和质疑，对公司的声誉和股价造成为了重大影响。
2. 财务造假手段据调查，琼民源公司的财务造假主要通过以下几种手段实施：- 虚增销售额：公司将一部份未实际发生的销售额计入财务报表，以提高业绩表现。
- 虚增资产价值：公司通过夸大资产价值、低估负债等手段，使财务报表呈现出良好的财务状况。
- 虚增利润：公司通过将部份费用计入资本开支或者其他项目，从而减少当期费用支出，增加利润。
3. 造假案例分析3.1 虚增销售额琼民源公司在财务报表中虚增了一定比例的销售额。
公司通过与供应商合谋，将一部份产品以高于市场价格的价格销售给供应商，然后将这部份销售额计入财务报表。
这样做的目的是为了提高公司的销售额，增加市场份额，以获得更多的投资和融资机会。
3.2 虚增资产价值为了使财务报表呈现出较好的财务状况，琼民源公司采取了一系列手段虚增资产价值。
公司将部份无形资产的价值夸大，例如将商标、专利等无形资产的价值高估，从而提高公司的总资产价值。
此外，公司还低估了一些负债的价值，使负债规模看起来较小。
3.3 虚增利润为了增加利润，琼民源公司将部份费用计入资本开支或者其他项目。
例如，公司将一部份研发费用、广告费用等计入资本开支，从而减少当期的费用支出，增加利润。
此外，公司还通过其他手段进行利润的虚增，例如将部份收入提前确认等。
4. 造假影响财务造假对琼民源公司产生了严重的影响：- 公司声誉受损：财务造假事件暴光后，公司的声誉受到了严重的伤害，投资者和合作火伴对公司的信任度大幅下降。
- 股价暴跌：财务造假事件使得公司的股价大幅下跌，投资者遭受了巨大的损失。
- 法律风险增加：财务造假涉及到违反财务法规和规范，公司可能面临法律诉讼和罚款等风险。
5. 应对措施为了解决财务造假问题，琼民源公司可以采取以下措施：- 加强内部控制：公司应加强内部控制体系，建立完善的财务管理制度，防止财务造假的发生。
审计-琼民源案例解析
• 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上，成为当时在深圳 上市的5家异地企业之一。 • 1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘， 股价也仅为3.65元。
• 从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几 个月内窜升至20元，翻了数倍。 “琼民源”成了创造1996年中 国股市神话中的一匹“大黑马”。
琼民源案例意义
• “琼民源”一案的处理，对我国会计制度的完善、审计队伍职 业素质的提高、资本市场的规范、以及上市公司重组模式的发 展都有着重要的影响。 • 首先，琼民源的东窗事发直接促使《企业会计准则———关联 方关系及其交易的披露》的出台； • 其次，琼民源案件直接触发了会计师行业的脱钩改制， 促进 了会计师行业规则、准则的进一步完善； • 此外，公司原董事长马玉和等人是我国实施会计法及新刑法以 来第一批因会计工作的舞弊承担法律责任的人，琼民源案件的 处理，为我国会计工作的法制化，掀开了一个新的篇章； • 最后，公司重组过程中涉及的股权转让等问题也加速的了国有 股流通与股权分置解决的“热身阶段”。
事件简介
• 1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显 示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增 长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼 民源”股价便赫然飙升至26.18元； • 经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣 布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍 未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。 • 调查发现，“琼民源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4 亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源 ”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯 罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。
琼民源事件
1996年琼民源“脱胎换骨” ：先 是进军北京房地产市场，使中期 业绩产生飞跃；接着接管凯奇， 向通信领域迈进并一跃成为“跨 国集团公司”；并且与新加坡科 技有限公司建立了国际战略合作 伙伴关系。这一年，琼民源在房 地产、通信业、农业、工业、旅 游业等多方出击，出劲风头。可 惜好景不长，1997年2月28日琼 民源停牌；1998年3月19日，中 国证监会召开关于“琼民源”虚 构利润、操纵股市问题听证会， 但会后却是一如既往的沉默和等 待……
项目发展计划诱人
——北京高新技术农业开发区项目，首期投资8500万人民币； ——北京民源大厦项目，合作方香港恒基（中国）投资有限公司 出资8.5亿元人民币； ——友谊大厦项目，合作方香港鹏信发展有限公司、北京友谊商 业集团。该项目琼民源拥有50%的投资比例； ——北京凯奇通信总公司扩大业务，决定在1997年度内对该公司 投资10亿元人民币，并视业务发展需要继续增加投资； ——正式接受美国爱维克（AVIC）国际集团公司的股份； ——与国家计委、中国（海南）改革发展研究院等共同投资建设 三亚国际会议中心项目，在1997年度内投资2000万元人民币。
三、启示
1）有关部门对琼民源事 件中的有关单位和个人 作出的处理在事件发生1 年多以后才公布于众， 很大程度上是因缺乏从 严处治的法律条款。 2）琼民源长期停牌主要 源于公司管理层违规运 作，监管部门对此不仅 应迅速公正地解决问题， 也应采取措施避免此类 问题的重 复发生 。
3）股市有风险，股民必须树立 正确的投资理念，在选择时应 具备基本的事实判断常识。 4）即使目前法规不完善，监管 部门也必须依据现有条款给予 行骗者狠狠打击。 5）从监管思维看，是保护市场 为主还是保护市场中的人为主？
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琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事 务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获 取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。
琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管总资 产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计 师事务所1月22日就结束审计工。
琼明源事件
第二组的我们
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1
琼明源简介 事件审计分析 我们的启示
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2
究竟琼明源事件是怎么一回事？
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3
企业简介
全称 海南民源现代农业发展股份有限公司 其前身民源公司是北京科技技术委员会直属企业 经营范围 包括农业中的种养殖业，农产品加工业，房地产开发以及交通运输。
1998年
1991年
1993年
海口注册 成立
向北京开源 机械设备公 司转让北京 民源大厦开 发权益
500万
向北京开源机 械设备公司转 让北京民源大 厦未来建成的 商场经营权
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8
审计分析
审计分析
审
审
计
计
困
失
难
败
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9
审计分析
琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权 债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没有具 体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同一个 人——马玉和。
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10
启示
上市公司有义务确保其对公众提供的财务会计信息是真 实的完整的合法的
注册会计师要坚定立场，将投资者的损失降到最低。保持独立性， 公正性和准确性。才能对上市公司信息披露的质量做到最有效地 监控。
提高会计信息的披露质量
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11
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12
改制为股份 制公司
在A股 深交 所上市
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4
琼明源事件？
心口永远的痛
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5
股价发展
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6
造假手段
虚报利润
在未取得土地使用 权的情况下，通过 与关联公司及他人 签订的未经国家有 关部门批准的合作 建房、权益转让等 无效合同，编造了 5.4亿元的虚假收 入
虚增资本公积
“琼民源”1996 年年报宣称，其 资本公积金增长 6.57亿元，主要 来自对部分土地 的重新评估。
操纵市场
“琼民源”的控股股 东民源海南公司曾与 深圳有色金属财务公 司联手，于“琼民源” 公布1996年中期报告 “利好消息”之前， 大量买进“琼民源” 股票，1997年3月前 大量抛售，获取暴利
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7
造假手段
1.95亿
从香港冠联 置业公司取 得的合作建 房款
虚构收入5.66亿
2.7亿
5100万
从北京民 源大厦取 得的补偿 费