现代企业内部审计方案概述.pdf
现代企业内部控制与内部审计
经 营 活 动 的 各 个 重 要 环 节 较 为 了 解 ，容 易 发 现 缺 陷 和
舞 弊行 为 ，并 能 有 针 对 性 的提 出 具 体 的改 进 意 见 和 建
一
、
内 部 控 制 和 内 部 审 计 的 定 义
根 据 美 国 ＣＳ Ｏ Ｏ发 布 的 《 内部 控 制 整 体 框 架 》， 部 内 控 制 包 括 五 要 素 ， 别 是 内部 环 境 、 险 评 估 、 制 活 分 风 控 动 、 息 与 沟 通 、 部 监督 。 信 内
内部 审计 是 内部 环 境 的构 成 要 素 之一 １ 内 部 环 境 包 括 治 理 环 境 、 部 审 计 、 业 文 化 等 ． 内 企 等 ，因 此 企 业 进 行 内部 控 制 的 建 设 必 须 根 据 法 律 法 规 规 定 设 立 独 立 的 或 兼 职 的 内 部 审 计 部 门 、配 备 内 部 审 计人员 。 ２ 内部 审 计 涉 及 风 险 评 估 的全 过 程 。 ． 企 业 在 进 行 风 险 评 估 的 过 程 中 可 听 取 内 部 审 计 人 员 依据专 业 知识和独 立地 位提 出专业 的意 见和建 议 ， 以 选择 合 理 风 险 应 对 策 略 减 少 企 业 运 营 中 的风 险 。 且
内部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、 事 会 、 理 层 和 全 体 监 经 员 工共 同 实施 的 、 旨在 实 现 控 制 目标 的过 程 。其 目的 是
合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 资 财 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营效 率 和 效 果 ， 进 企 业 提 促
现代企业制度下的内部审计
在现 代企 业 制度 中 ， 份 制是 企业 主要 股 的、典型的组织形式 ， 股份制企 业内部 审计机 构 的组织模 式 ， 主要有 以下几种 ： ２ ２ １ 监事会领导 的组织模式 。监事会 ．． 是 公司的监督机构 ， 主要职权 是对董事 、经理 在 执行 公 司职 务时是 否违 反法律 、法 规和 章 程 进行监 督 。监事 不能兼 任公 司经营 管理职 务， 因此它 不能直接 服务干 经营决策 ， 也就难 以实现通过 内部审 计 ， 改善 经营 管理、提 高经
管理科 学研 究
现代 企业 制度 下的 内部 审计
曾瑞 琳 （ 金堆城钼业集 团有 限公 司 陕西渭南 ７ ４ ０ ） １ １ ２
摘要 ： 内部审计作 为企业管理体 制的重要组成部 分 ， 在现代企求相适应 ， 其职 能 方 法要 要 所 完善 和创新 ， 员素质应进 一 步提 高 ， 内部审计真正成 为企业 管理 的臂膀 ， 人 使 在现代 企业管理 中发挥 应有的作 用。 关键词 ： 现代企业制度 内部 审计 提 高 发展 中图分类号 ： Ｆ １ Ｄ ４ 文献标 识码 ： Ａ 文章编号 ： ６ ９ ８ ０ （ ０ ９ １ 一Ｏ — １ １７ — ２ ９２０ ）０ ｌ ８ ０ ０
１我国企业 内部 审计的现状
我 国于 １ ８ 年颁布 了 《 ９５ 国务 院关于审计 工 作的暂 行规定 》 要求县 级以 上政府 部门和 ， 大 中型企 业组织 应 当设 立 内部审计 机构 。在 各级 主管部 门的积极推动下 ， 内部 审计蓬勃发 展， 为我 国企业 的健 康 发展 做 出 了一 定 的贡 献 。但是 与社会审计和政府 审计相 比 ， 国内 我 部审计不论 是在法律法规制 度的建立 上 ， 还是 在 机构设 置 、人 员数 量和 质量上 以及在 职能 作 用的 发挥 上都 明显 落后 ， 主要 存在 以 下 问 题： （ ） 业 经营 者对 内部 审计的 认识不 足 。 １企 受长期计 划经济的影响 ， 部分企业 领导 人片面 认 为内部 审计就是检查 经济 问题 ， 会影响企业 的 团结和 稳定 ， 的认为内部审计 限制 了 自己 有 的 经营 自主权 ， 削弱 了 自己的权 威 ， 的将 内 有 审 机构形 同虚 设 ， 内审人 员无职 无权 。 使 （） ２ 内审 机构不健全 ， 置不合理 ， 设 影响审 计 工作的 正常开 展 。有的企 业将 审计机 构和 监 察合并 ， 的在财会 部门 内设审计 人员 ， 有 有 的干 脆不设审计机构和人 员 ， 使许多 内部审 致 计流 于形式 ， 缺乏 自身 应有的 地位和 威信 ， 根 本 无法 保证 内部审 计 的独立 性和 权威 性 。 （ 一些 内部审计 人员素质偏低 ， 响审计 ３ ） 影 工 作的质 量和效 果 。主要表 现在 一是 文化知 识 、理论水平和业务技 能偏低 ， 多数内审人 员 来 自财会 部门或从其他部 门改行而来 ， 专职人 员少 ， 兼职人 员多 ， 乏必要的 审计专业 知识 缺 和技 巧 ｔ 二是个 别审计人 员受社会 不 良风气影 响， 丧失职业道德 ， 利用手 中的权利 送人情 ， 甚 至 以权谋私 ， 降低 了内审 人 员的威信 和形象 。
现代企业制度下的内部审计
内部审计是由各部门 、 各单位内部设置的专门 机构 或人员实施 的审计 。它是随着企业规模 的扩
大 、内部分 级 管理 的 出现而逐 步 形成 的 。早期 的 内 部审 计 诞 生于 １ 纪 中 叶 的英 国。第 二次 世 界大 ９世 战后 ，由于资 本 主义竞 争更 加激 烈 。促使 企业 更加 重视 内部 经济 管理 ，内部 审计 得到迅 速发 展 。
照 既定 的决策 和 目标进 行 。内部 控 制制 度 是否 健全 等 。从 而有针 对性 地提 出意见 和建议 。以促 进企 业 改 善经 营管理 ，提高 经济效 益 。 西方 国家 的内部 审计 是基 于经 营管 理 的需 要而 建 立 的 。西 方 国家 的一些 大型 企业 、跨 国公 司都设 置 了内部 审计 。并 对其 工作条 件 、人 员素 质予 以高 度 重视 。西 方人 认 为 ，内部 审计 是组 织 内部 审核经 营业 务 的独立 评价 活动 。它 是一 种管 理控 制 ，其 作 用是评 价 其他 控制 的有 效性 。内部审计 协 会 （Ｌ ＩＡ） 发布 的 《 内部 审计 责任 书 》 中提 出 ： “ 内部 审计 是 在组 织 内检查 各种 业务 活 动 以向管 理部 门提 供 服务 的独 立评 价 活动 ．是一 种通 过计 量 和评 价其 他控 制 的有 效性 来发 挥作用 的控制 。 ” ３ 内部审 计 应 具 有 间接 管 理 职 能 ，而 不是 直 ）
其经济责任 。从而督促被审计单位纠错防弊，遵守
财 经纪 律 ．改 进经 营管 理 。提高经 济效益 。
现代企业由于经营规模的扩大 ，经营业务的 日
趋复 杂 ，经 营方 式 的多样 化 ，管理 层 次 的多级 化 以 及生 产经 营地 点 的分散 。使 各 管理 部 门面对纵 横交 错 的生产 经 营系统 。不 可 能事 必躬 亲地 直接 控制各
现代企业制度下的内部审计
兖 矿 集 团公 用 事现 实 中存 在 的 问题
与西 方 国家 不 同 ， 国的 内部 审计 是在 政府 审计 的羽 翼 我 下建 立和 发展起 来 的 。１ ８ ９ ５年 ８月颁布 的 《国务 院关 于审 计 工作 的暂行 规定 》 求 县级 以上政 府部 门和大 中型企 业组 织 要
审计方 法上 。 变事后 审计 为事 前 、 中审计 。随着企 业 经济 活 事
动 的多元 化 和企业 经 营活 动 的现代 化 ， 纯 的事 后 审计 方 法 单
已不能对 企业 的经营 活动 做 出全面 、 学 、 科 准确 的评 估 。而效 益 审计 的作 用主 要体 现 在建设 性 上 ，如何 提 高企 业 的生产 、 经营 、 销售 等 环 节 的控 制 质 量 ， 现 代 审计 解 决 的 问 题 。 因 是 此， 内部 审计 必须 广泛 采 用事前 、 中 、 事 事后 审 计 相结 合 的方
大。
（ 总经 理 领导模 式 ： ２） 这种 模式 有 利于 提 高经 营 管理 水 平， 但它难 以对本 级 的财务 和 总经 理 的经济 责 任进 行 独立 的
监督 和评 价 。比较而 言 ， 董事 会领 导模 式 ， 由于它 的领 导层 次 较多 ， 位超 脱 ， 对独 立 性最 强 。因 此 ， 种模 式 应是 现代 地 相 这 企业 中 内部 审计 机构模 式 的最佳 选择 。 ２３ 由传 统的 财务 审计 向经济 效 益审计 转 变 ． 随着 现代 企业 制度 的建立 ，企 业 的性 质发 生 了变 化 ， 产
２ 解 决 内部 审 计 中存 在 的 问题 的 意 见
２１ 提 高领 导 者的认 识 是加 强 内部审计 工作 的重 要保证 ．
现代企业制度下的内部审计
审 计
论 坛
现 代 企业 制 度下 的 内部 审计
。 胡小燕
【一 ） ．
部 审 计机 构 在 本 单 位 主要 领 导 人 的 直接 领 导 下 … 一对 本 单 ・ 位 领 导 人 负 责 并报 告 工 作 。 ”根 据 这 一规 定 设 置 的 内 部 审
的方法 ，评价 和改进 风险管理 、控制和治理过程 的效果 ，
帮 助 组 织 实 现 其 目标 。 一般 认 为 ， 部 审 计 是 对 组 织 的 各 内
种 经营活动与控 制系统 作出独立 、 客观 的评价 ， 为组织 中 的经 营管理 层和董事会成员提供服务 ， 以确定 既定 的政 策 和程 序是否贯彻 ， 建立 的标 准是否遵循 ， 资源 的利用是 否
审 计 目的 。
制度 。内部控制 制度是企 业加强 内部 自身 管理 的有效 机
制 ，其 中包 括 内 部 审 计 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 确 定 的 内 部 审计 新 定 义 为 ： 部 内 审计是一种独立 、 观的保证和咨询活 动。 客 内部 审计 的 目 的 是 增 加 价 值 和 改 进 组 织 的经 营 。 它通 过 系统 化 和 规 范 化
评 价 。 救 办 法 可 以将 这 一 部 分 审 计 任 务 委 托 社 会 审计 或 补 由国家审计完成 。 在 实 际 工 作 中 能够 比较 好地 解 决 这 一 问题 的另 一种 形 式 是 ：内部 审计 的 日常 工 作 直 接 向企 业 经 营 管 理 层 负 责 ，
以其 特有的优势 为企业 管理高层服务 ，为决策提供参考 ，
但由于内部审计人员既是企业经 营管理活动的监督主
体 ， 是 实 施 企 业 经 营 管理 活 动 的 经 理 层 领 导 的 客 体 ， 又 内 部 审计 人 员 在 内部 审计 法 律 法 规不 完 善 的 条件 下从 事 审 计 活 动 ， 方 面 要 维 护 国家 利 益 ， 一 方 面 又 要 接 受 经 营 者 一 另 的领导 ， 两者产生矛盾 时 ， 当 内部 审 计 人 员 往 往 只 能 服 从 于 后 者 。 此 在 日常 管 理 中 ， 易 产 生 因 缺 乏 必 要 的 内 部 因 容 牵 制 或 监 控 而 造 成 严 重 的 “ 部 人 控 制 ” 题 ， 且 难 以 内 问 并
论现代企业制度下的内部审计
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
现代企业内部控制审计概述——以中石油公司为例
在 较大 范围和较 高的层 面识 别具 有 油通 过细化 审计方案，采用相对 固定的审
对 一 个单 位内部 控 制体 系进 行全 面 全 局性的、统 领性 的重要风 险，以确定影 计 程序模 式，使 不同的审计人 员和审计小 审计，首先要 从分 析企 业目标着 手，考 虑 响 公 司目标 实 现 的重 要 管 理 领 域 ，再 考 虑 组 完 成 的审 计 工 作 能够 统 一 规 范 。如审 前 监管环 境等因素对 企业目标的影响以及 审 与重要管 理领 域的关联 性等风险因素，分 调 查 阶 段 和 现 场 审 计 的 初 期 ，集 中审 计 组 计 资源的限 制等情 况，根 据重 要 性 原则， 析 确定与 重要 领域 相 对应的重 要业 务 单 的骨 干力量 集中完成目标、风险、控 制分 对企 业目标进 行分 类、排序，最 终确定审 位 （ 提前制作各种调查问卷 、 调查 表、 评价、 基层单 位） ，确定审计范围。若重要 管 析， 计目标。审 计目标 尽 可能与企 业目标保 持 理 领 域 不涉 及基 层 单 位 的，人 力资 源政 打分 标准等，对于 具体审计 内容，事先编
键 控 制”的基 本 原则 和总 体 思 路， 定 关键控制。 确 审计 范 鼠 突出对重 点 单 位 和 关键 控 制 的审计
关键控制”基本原 则和思路，审计项
◎ 审计内容按照 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ内控五要素作为 审计 时 要 与不同控 制层 面 的人 员进 行 访
谈、发放 调查问卷和调查 表或知识技能考 审计项目前期，对 被审计单位进 行纵 试等，了解 公司的政 策程序、管理基 调和
多要素、多个子系统组成的有机整体。中石 响企 业 目标 的 重 要 风 险 和 关 键 控 制 上 。这 论的应甩 体现了风险管理的实质，使内部
美国现代企业内部审计-审计方案(范例)
美国现代企业内部审计审计方案(范例)2005-07-21本部分主要阐述和审计方案编制相关的审计准备工作以及审计方案本身的有关内容。
一、编制审计方案的目的和作用审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地、紧密地联系起来的一座桥梁。
简单地说，审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件；是为帮助内部审计人员，在错综复杂的组织体系和浩如烟海的记录文件中，寻找和收集充分可靠的和一个或多个审计目标相关的审计证据而确定的对涉及审计范围、审计目标和审计步骤等一系列事项的综合描述。
对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。
一份良好的审计方案应该象一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南；同时，它又应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，保证以效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。
《内部审计专业实务标准》要求内部审计人员在制订审计计划的过程中编制审计方案。
正式的书面审计方案具有以下方面的目的和作用。
(一)编制审计方案的目的1，指导内部审计人员实地收集和审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。
2．督促审计监督员和其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。
3．为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。
4．为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。
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{财务管理内部审计}现代企业内部审计方案概述2、直接责任：共有六种应予追究的直接责任。
（1）玩忽职守造成重大损失的责任；（2）越权决策造成企业损失的责任；（3）私分公司资产的责任；（4）非法侵占公司财物的责任；（5）贪污贿赂挪用公司公款的责任；（6）其他以权谋私的责任。
第七条离任审计的内容应包括：1、上任时的公司财务状况；2、任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）；3、任期内净资产的增减；4、各项任期目标完成情况和分析；5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况；6、任期内公司员工的各项收入变动趋势；7、任期内各项管理制度的健全和执行情况,有无损失、浪费和资产流失情况；8、对遗留问题的财务清理情况。
第八条在审计程序展开的准备工作中,公司必须提供充分的条件和书面资料,包括：1、个人资料,主要应提供离任者的个人述职报告；2、单位资料；3、法律诉讼有关案卷材料；4、对外担保有关文件。
第九条实施阶段中应注意的问题：1、书面证据材料务必详尽,必要时甚至进行“外调”,并根据获得的材料,落实到具体的经济责任；2、口头证据要重视、要充分记录,力争对方签字；在万一得不到书面签证的情况下,要有两名审计人员签字,以防止误听；第十条审计评价应注意的几个问题：1、审计评价应有充分依据或证明；2、对审计过程中未予验证的具体事项,或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价；3、对未来事项不作预测结果的评价；4、评价使用的数据,应采用审计认定的数据；5、分清直接责任与间接责任,如应考虑企业违规行为是否受到外来干扰,或是否应由上级主管部门承担责任；6、分清前任领导责任与现任领导责任；7、分清玩忽职守与工作失误的责任；8、对经营业绩的评价要分清客观因素与主观因素、历史原因与现实原因、公司外部原因与公司内部原因、公司效益原因与社会贡献等关系；9、一般应采取写实手法描述,实事求是、客观刚正,忌夸大,勿形容,避比喻；10、重大事项必须揭示。
第十一条为使接任者了解接管公司（单位）情况,并与离任者核实情况,审计报告初稿应征求接、离任者意见：1、初稿先征求接任者意见,应视其要求决定是否追加审计内容；在此基础上,再征求离任者意见,接离任者均可对事实与报告中查明事项不符之处以及报告意见等提出自己的意见或补充；2、报告初稿中如有“特殊性”问题,必须注意要在征求接任者、离任者意见以前,先向总裁或董事会汇报,根据不同情况,研究决定审计报告与接任者、离任者见面及内容表述的方式。
第十二条离任审计报告的审定：审计中心依据审计查证的事实和掌握的情况,在征求接离任者意见的基础上,出具正式审计报表,报集团总裁审定。
第十三条正式离任审计报告由人力资源部组织归档。
第十四条财务遗留问题的了结和工作交接：1、离任审计报告正式报出后,由审计中心根据报告中的“遗留问题财务清理情况”督促离任者了结,待财务问题理清后,由人力资源部组织离任者与接任者双方进行工作交接；2、人力资源部根据实际交接情况,出具交接清单,由三方签名认可,原件由人力资源部存档；涉及财务变动应及时书面通知财务中心,并负责收集相关原始根据,财务中心据此做帐；3、如在2个月内不能顺利或完全了结和交接的情况,由人力资源部督促当事人书面报告其原因,报董事会讨论决定如何处理,并及时将书面处理意见反馈当事人,同时报财务中心及审计中心备案,待处理时做帐。
第十五条对各公司经理聘期届满后,根据需要,由董事会决定是否进行任期审计。
如需进行,参照本办法执行。
内部审计管理办法第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督,使审计工作制度化、法制化,根据国家审计法规结合实际情况,特制定本办法。
第二章审计机构和人员第二条内部审计机构和人员方案有：1.设立审计部,配置若干专职人员；2.附属财务部,设专职审计人员；3.不设机构、专职人员,聘请外部兼职审计人员。
公司根据发展规划,逐步形成多层次、多效用的审计监督体系。
第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。
第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观刚正、廉洁奉公,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。
第五条内审人员按审计程序开展工作,对审计事项应予保密,未经批准不得公开。
第六条内审人员依法行使职权,受法律保护,任何部门、个人不得阻挠和打击报复。
第三章审计对象、范围和依据第七条内部审计的对象：1.公司各职能部门、员工；2.公司全资子公司、分公司、控股公司；3.公司参股企业的派驻人员；4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。
第八条内部审计范围：1.与财务收支有关的经济活动；2.财务计划的执行和决算；3.公司资产的使用、管理及保值增值情况；4.基建工程预、决算的真实合法性；5.国家财经法律、法规执行情况；6.公司领导离任的经济责任；7.管理活动、行政活动；8.其他认定事项。
第九条内部审计依据：1.国家法律、法规、政策；2.公司规章制度；3.公司经营方针、计划、目标；4.其他有关标准。
第四章审计种类和方式第十条公司内部审计包括：1.财务收支审计。
对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。
2.专案审计。
对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
3.专项审计。
包括：（1)管理审计。
对被审单位管理活动的效率性进行审计。
（2)效益审计。
在财务收支审主计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。
（3)任期审计。
对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
（4)审计调查。
对公司普遍存在的问题进行专题调查。
第十一条公司内部审计方式有：1.报送（送达）审计。
被审单位接到审计通知书,应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。
2.就地审计。
审计人员到被审单位进行审计,后者提供必要的工作、生活条件。
第五章内部审计和内容第十二条内部审计的内容包括：1.财务计划及其预算的执行的决算；2.固定资产投资项目的立项、资金来源,以及预处算、决算、竣工、开工审计；3.资产管理情况；4.经营成果,财务收支的真实性、合法性、效益性；5.内部控制制度的健全、严密、有效性；6.重要经济合同、契约的签订；7.各部门、下属企业领导离任审计；8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果；9.配合国家审计机关和审计（会计）师事务所,对公司、有关部门的审计；10.其他交办审计事项；11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第六章内部审计的主要职权第十三条内部审计行使下列职权：1.召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；3.要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同契约、会计根据、帐簿等文件资料；4.检查被查计单位的根据、帐簿、报表、资产；5.对有关事项调查,有权要求有关单位和个人提供证明材料；6.提出改进管理、提高效益的建议；7.对违反财经法规行为提出纠正意见；8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员,提出追究责任的建议；9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；10.对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的,有权向总经理提出建议,采取必要措施,追究有关人员责任；11.参与制定、修订有关规章制度。
第七章内部审计工作程序第十四条内部审计工作程序：1.制定公司审计计划和工作方案,经总经理批准组织实施,必要时报送审计机关。
2.书面通告被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间。
3.实施审计。
审计人员可采取审查根据、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4.提出审计报告,作出审计结论及审计处理意见。
5.下达审查处理决定。
6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定15天内,向公司提出书面复审申请,经总经理批准,组织复议。
7.进行后续审计。
第十五条审计程序过程注意事项：1.审计前,应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书；2.审计处理决定由总经理批准下达；3.复议期间,原审计结论和决定必须照常执行；4.重大事项审计报告报董事会、监事会备案；5.审计过程中若发现问题,可随时向公司报告及时制止。
第八章审计档案制度第十六条审计部门建立、健全审计档案管理制度。
第十七条审计档案管理范围：1.审计通知书和审计方案；2.审计报告及其附件；3.审计记录、审计工作底稿和审计证据；4.反映被审单位和个人业务活动的书面文件；5.总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；6.审计处理决定以及执行情况报告；7.申诉、申请复审报告；8.复审和后续审计的资料；9.其他应保存的。
第十八条审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。
第九章奖励与处罚第十九条审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为向总经理提出各类奖励建议。
第二十条审计人员对下列行为之一单位和个人,根据情节轻重,向总经理提出各类处罚建：1.拒绝提供有关文件、根据、帐表、资料和证明材料的；2.阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的；3.弄虚作假、隐瞒事实真相的；4.拒不执行审计结论和决定的；5.打击报复审计人员或举报人的。
第二十一条对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚：1.利用职权谋取私利的；2.弄虚作假、徇私舞弊的；3.玩忽职守,给公司造成重大损失的；4.泄露公司秘密的。
第二十二条对审计过程的以上行为,构成犯罪的,提请司法机关依法追究刑事责任。
第十章附则第二十三条本办法由审计（财务）部门解释、补充,经公司董事会通过颁行。
怎样撰写任期经济责任审计报告一、任期经济责任审计报告的特点任期经济责任审计与其它审计项目相比,由于审计客体和审计目标的变化,其报告的特点也各不相同。
1、审计报告的作用。
任期经济责任的客体是“单位领导人”,其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据,主要报送干部部门。
其它审计项目的客体是“被审单位”,报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理,提高经济效益服务。
2、审计报告的内容。
任期经济责任审计目标,从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。
这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。
二、任期经济责任审计报告的内容根据《辞海》解答,经济是指社会物质生产和再生产的活动。
责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。
因此,任期经济责任,是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。
主要包括以下内容：（一）财务责任企业各项财务收支活动是否合规、真实,财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金,保持合理的资金结构；2、无对投资项目进行可行性研究,合理确定企业的投资方向和投资规模,有效配置资金；3、否加强日常资金管理,降低经营成本,提高资金使用率。