会计学模拟试题 三
会计学模拟试题(含参考答案)
会计学模拟试题（含参考答案）1、与普通年金终值系数互为倒数的是A、普通年金现值系数B、偿债基金系数C、复利现值系数D、投资回收系数答案：B2、关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有A、销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用B、购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款C、销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入D、购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减购货成本答案：A3、某公司为产品专卖店店长配备轿车，共计10辆，每辆车每月折旧费1 000元，同时为3位副总各提供商务公寓一间，每间每月支付租金5 000元，不正确的会计处理是A、借：销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000B、借：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000 贷：累计折旧 10 000C、借：管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 15 000D、借：管理费用 15 000 贷：银行存款 15 000答案：D4、按照现金管理有关规定，企业一般不能使用库存现金进行结算的业务是A、向广告公司支付宣传费1 200元B、向个人收购农产品10 000元C、职工出差预借差旅费5 000元D、发放给职工的奖金2 000元答案：A5、"某企业有关科目期末余额如下："原材料"科目借方余额109 980元，"库存商品"科目借方余额100 020元，"生产成本"科目借方余额20 800元，"工程物资"科目借方余额50 000元，假定不考虑其他因素，则该企业期末资产负债表中"存货"金额是"A、260 000元B、210 000元C、230 800元D、280 800元答案：C6、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年6月11日销售产品500件，每件不含税价为1 500元。
会计模拟实训试题及答案大全
会计模拟实训试题及答案大全一、单项选择题1. 会计的基本职能是（）。
A. 核算与监督B. 决策与控制C. 计划与组织D. 领导与协调答案：A2. 下列哪项属于会计要素中的资产？（）A. 存货B. 利润C. 所有者权益D. 负债答案：A3. 会计信息的基本质量要求是（）。
A. 可靠性B. 及时性C. 可比性D. 可理解性答案：A二、多项选择题1. 会计核算的基本前提包括（）。
A. 会计分期B. 货币计量C. 持续经营D. 法律主体答案：A, B, C2. 会计核算的基本原则包括（）。
A. 历史成本原则B. 权责发生制原则C. 配比原则D. 重要性原则答案：A, B, C, D三、判断题1. 会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（）答案：正确2. 会计信息的使用者包括投资者、债权人、政府及其相关部门和本单位管理人员。
（）答案：正确3. 会计核算可以不遵循权责发生制原则。
（）答案：错误四、简答题1. 简述会计核算的基本原则。
答案：会计核算的基本原则包括历史成本原则、权责发生制原则、配比原则、重要性原则等。
历史成本原则要求企业在会计核算中以取得资产时的成本作为其价值的计量基础。
权责发生制原则要求企业在会计核算中以收入和费用的实际发生时间为基础进行确认。
配比原则要求企业在会计核算中将收入与其相关的费用进行匹配。
重要性原则要求企业在会计核算中对影响财务报表使用者决策的事项给予足够的重视。
2. 会计信息的使用者有哪些？答案：会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、政府及其相关部门、本单位管理人员等。
投资者需要会计信息来评估企业的经营状况和盈利能力，以便做出投资决策。
债权人需要会计信息来评估企业的偿债能力和财务稳定性。
政府及其相关部门需要会计信息来监管企业的财务活动和纳税情况。
本单位管理人员需要会计信息来制定企业的经营策略和管理决策。
五、案例分析题案例：某公司在2023年1月购买了一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年。
会计学模拟试题(带解析)61
2021年?初级会计实务?全真模拟题(三)客瞧试题局部一、单项选择题(每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
)1．以下财务报告中，不属于中期财务报告的是()。
A．季报B．月报C．年报D．半年报2．企业的以下行为中，违反会计核算一贯性原那么的是()。
A．鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法B．上期提取甲股票投资跌价损失预备1000元，鉴于股市行情下跌，本期提取5000元C．鉴于当期现金状况不佳，将原来采纳的现金股利分配政策改为分配股票股利D．依据企业会计制度的要求，从本期开始对长期股权投资提取减值预备3．企业治理部门使用的固定资产发生的以下支出中，属于收益性支出的是()。
A．购进时发生的运杂费B．发生的修理费用C．购进时发生的安装费用D．购进时发生的保险费4．以下各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。
A．董事会提出股票股利分配方案B．计提长期债券投资利息C．以盈余公积转增资本D．发行债券公司将可转换公司债券转为资本5．销售商品的售后回购，要是没有满足收进确认的条件，企业在会计核算上不应将其确认为收进。
这一做法所遵循的会计核算的一般原那么是()。
A．权责发生制原那么B．及时性原那么C．实质重于形式原那么D．重要性原那么6．华海公司将账面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一固定资产(不动产)出售，该固定资产已计提减值预备5万元。
清理时发生清理费用5万元，清理收进60万元(按5%的营业税税率缴纳营业税，其他税费略)。
该固定资产的清理净收进为()万元。
A．17B．23C．20D．257．永昌公司于2006年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为100万元，无残值，会计与税务的折旧期均为5年，都采纳直线法计提折旧。
永昌公司对固定资产期末计价采纳本钞票与可收回价值孰低法。
2007年末估量可收回价值为51万元。
计提减值预备后，假设固定资产的估量使用年限和净残值不变，那么2021年应计提的折旧额为()万元。
会计试题
《会计学原理》模拟试题 (三)一、判断题1.采用历史成本计量模式下，物价变动时，也不得任意调整账面的历史成本。
（）2.发生了费用，会表现为费用要素的增加和资产要素的减少，或者是在增加费用的同时增加负债。
（）3.账户期末余额的方向（借方或贷方），与本期增加额登记的方向肯定是一致的。
（）4.企业收到投资人固定资产的投资，“实收资本”应按固定资产的实际价值入账。
（）会计凭证按规定保管期满后，可由会计人员销毁。
（）6.总分类账户和其所属的明细分类账户平行登记，总账本期发生额与其所属明细账本期发生额之和相等。
（）7.在进行财产清查时，如发现账存数小于实存数，即为盘亏。
（）8.按账户的用途和结构分类，盈余公积与实收资本同属于资本类账户。
（）9.营业利润+营业外收入-营业外支出=净利润。
（）10.利润表中本年累计数栏是根据损益类账户的本期发生额填列的。
（）参考答案答：1、√2、√3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、×10、×二、单项选择题1.会计的基本职能是（）A、记录和核算B、考核收支C、核算和监督D、分析和考核2.按照权责发生制的要求，应作为本期收入或费用的是（）A、当期销售商品实现收入，但款项未收B、收回前期的应收账款C、预付购买材料款D、预收销售货款3.某企业5月末负债总额为100万元，6月份发生收回应收账款5万元，收到购货单位预付的货款8万元，6月末计算出应交销售税金0.5万元。
6月末负债总额为（）A、108.5B、103.5C、113.5D、106.54.复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在（）账户中进行登记A、一个B、两个或两个以上C、两个D、有关5.实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业（）的主要组成部分A、资产B、负债C、所有者权益D、收入6.记账凭证是（）根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证填制的A、会计人员B、经办人员C、主管人员D、复核人员7.从银行提取现金的业务，登记现金日记账的依据是（）A、现金收款凭证B、现金付款凭证C、银行存款收款凭证D、银行存款付款凭证8.坏账损失是指（）A、确实无法收回的应收款项B、营业外收入C、无法支付的应付款项D、营业外支出9.不属于调整类账户的是（）A、“利润分配”账户B、“累积折旧”账户C、“坏账准备”账户D、“原材料”账户答：1、C 2、A 3、A 4、B 5、C 6、A 7、D 8、A 9、D 三、多项选择题1.会计核算方法包括（ABC ）A、成本计算B、会计凭证C、编制会计报表D、分析会计报表2.下列经济业务发生，使资产项目之间此增彼减的有（AC ）A、生产产品领用原材料B、以现金支付工资C、以银行存款支付购买固定资产的款项D、以银行存款偿还前欠购料款3.下列错误中哪些不能通过试算平衡发现（ACD）A、某项经济业务未登记入账B、只登记借方金额，未登记贷方金额C、借贷双方同时多记了相等的金额D、应借应贷的账户中借贷方向记反4.在材料采购业务核算时，与“材料采购”账户的借方相对应的账户一般有（ABD ）A、应付账款B、应付票据C、应收账款D、预付账款5.涉及现金与银行存款之间划转业务时，可以编制的记账凭证有（BD ）A、现金收款凭证B、现金付款凭证C、银行存款收款凭证D、银行存款付款凭证6.账簿按其用途分为（BCD）A、订本式账簿B、序时账簿C、分类账簿D、备查账簿7.在财产清查结果的账务处理中，经批准记入“营业外支出”的盘亏损失有（AB ）A、固定资产盘亏净损失B、自然灾害造成的流动资产损失C、坏账损失D、责任事故造成的流动资产损失8.账户的结构，应包括（ABCD）A账户借方登记的内容B账户贷方登记的内容 C账户期末余额及方向D账户余额反映的内容9.会计报表的使用者有（ABCD ）A、投资人B、债权人C、企业内部管理人员D、国家宏观经济管理部门10.会计报表的编制必须做到（ABCD）A、内容完整B、数字真实C、计算准确D、编报及时答：1、2、3、4、5、 6、7、8、9、10、四、简答题1、什么是账户？账户与会计科目是什么关系？参考答案答：账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目来开设的。
会计模拟试题 附答案
模拟试题一一、单项选择题（本类题共20题，每题1分，共20分。
）1、企业2012年1月12日销售商品一批，售价为20 000元，增值税为3 400元，销售过程中支付运费400元。
企业于1月18日收到了商品款，则应该确认的收入为（）。
A、20 000B、23 400C、19 800D、23 200正确答案：A解析：本题考核主要经济业务的核算。
企业应该按照售价确认收入，发生的运费应该记入“销售费用”，不影响收入的确认金额。
2、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。
乙公司于2011年7月10日向甲企业购买A产品200件，款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定不考虑增值税）。
企业于7月28日收到该笔款项。
则甲企业该项业务应确认的增值税为（）元。
A、17 000B、15 300C、15 147D、16 830正确答案：B解析：乙公司购入200件产品，可以获得10%的商业折扣，所以确认的收入为500×200×（1-10%）=90 000（元），所以确认的增值税为90 000×17%=15 300（元）。
3、登记账簿时，正确的做法是（）。
A、文字或数字的书写必须占满格B、书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C、用红字冲消错误记录D、发生的空行、空页一定要补充书写正确答案：C解析：按照规定，文字和数字的书写不要占满格，一般应占格距的1/2；登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写；可以按照红字冲账的记账凭证冲消错误记录；发生的空行、空页应划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样。
4、以下会计资料中不属于会计档案的是（）。
A、现金日记账B、总账C、购销合同D、购货发票正确答案：C解析：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
基础会计学模拟试卷和答案
北京语言大学网络教育学院《基础会计学》模拟试卷一注意:1。
试卷保密,考生不得将试卷带出考场或撕页,否则成绩作废.请监考老师负责监督。
2。
请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。
3。
本试卷满分100分，答题时间为90分钟。
4。
本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。
一、【单项选择题】（本大题共20小题，每小题1分，共20分；在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处）1。
不属于盘存账户的是( )。
［A］原材料[B］库存商品[C] 银行存款[D] 实收资本2.导致产生本期与非本期概念的会计核算基本前提是（）。
[A] 会计主体[B］持续经营[C] 会计分期［D] 货币计量3。
下列各项中属于企业流动负债的是（）.［A] 预付账款［B］预收账款［C] 短期投资[D］库存商品4。
某企业“应收账款"账户的期初借方余额为4000元，本期增加应收账款为2000元，本期减少应收账款为1000元，该账户期末余额为( ）。
[A］贷方3000元[B］借方3000元[C] 贷方5000元[D］借方5000元5.在利润表中，计算营业利润时，从营业收入中扣除的项目不包括（）。
［A] 营业成本[B] 营业税金及附加[C] 所得税费用［D］销售费用6.根据企业获得银行存款的原始凭证应填制的记账凭证是( ）。
[A] 收款凭证[B］付款凭证[C］同时填制收款凭证和转账凭证［D］转账凭证7.银行存款日记账宜采用（）形式。
[A] 卡片式账簿[B］活页式账簿［C］订本式账簿［D] 不一定8.总分类账与其所属的明细分类账按平行登记规则记账后,总分类账与明细分类账之间产生的等式关系是（）.［A］资产=负债+所有者权益[B] 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计［C] 总账本期发生额=明细账本期发生额合计［D］全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计9．规模较小、业务量较少但内容复杂、记账凭证数量不多的企业一般适用（）。
2013年网络教育专升本入学考试模拟试题及答案--会计学基础(三)
2013年网络教育专升本入学考试模拟试题及答案--会计学基础（三）网络教育专科升本科入学考试《基础会计学》模拟测试题（三）一、单项选择题（本部分共10小题，每题1分，每题只有一个正确答案，请选出正确答案的标记填入括号之中）1、结转销售产品成本时，应借记（）科目，贷记“产成品”科目。
A、主营业务成本B、生产成本C、本年利润D、营业收入2、复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记。
A、一个账户B、同类两个账户C、全部账户D、两个或两个以上的账户3、对企业销售产品实现的收入进行核算时，应（）。
A、借记“主营业务收入”账户B、贷记“营业收入”账户C、贷记“本年利润”账户D、贷记“营业成本”账户4、“待摊费用”账户期末一般为（）。
A、贷方余额B、借方余额C、贷方余额表示预提费用额D、借方余额表示费用发生额5、下列各项中，属于反映企业成本费用的账户是（）。
A、物资采购B、原材料C、实收资本D、待摊费用6、企业预付给供应单位材料货款，应将其视为一种（）。
A、负债B、所有者权益C、收益D、资产7、预提费用是（）。
A、先支付后计入成本或损益的费用B、先计入成本或损益后支付的费用C、先计入成本或损益后预提的费用D、先预提后计入成本或损益的费用8、企业计提盈余公积时，在下列会计科目中应借记的科目是（）。
A、本年利润B、盈余公积C、利润分配D、预提费用9、年内“本年利润”账户的期末借方余额表示（）。
A、一定期间内的收入B、本年实现的利润C、本年发生的亏损D、一定期间内的费用10、下列各项中，属于借贷记账法理论基础的是（）。
A、收入－费用=利润B、资产=负债＋所有者权益C、期初余额＋本期增加额－本期减少额=期末余额D、总账期末借方余额的合计数=总账期末贷方余额的合计数二、多项选择题（本部分共10小题，每题2分，每题至少有两个及以上正确答案，请选出正确答案的标记，填入括号中）1、下列各项中，属于确定借贷记账法记账规则依据原理的有（）。
基础会计学的试题及答案
基础会计学的试题及答案基础会计学试题及答案基础会计学试题及答案（一）：1．透过试算平衡能够查出的错误有D。
A．漏记经济业务B．重汇经济业务C．记帐方向错误D．借贷金额不对2．不能作为记帐依据的是D。
A．B．收货单C．入库单D.经济合同3．下列不属于采购费用的项目有D。
A．材料买价B．运杂费C．途中合理损耗D.采购员差旅费4．通常在年度决算之前，要B。
A．对企业所有财产进行技术推算盘点B．对企业所有财产进行全面清查C．对企业一部分财产进行清查D．对企业流动性较大的财产进行全面清查5．企业预付保险金，应借记B帐户。
A．预提费用B．待摊费用C．银行存款D.管理费用6.三栏式现金日记帐一般由C登记。
A．会计B．经手人C．出纳D．会计主管7．下列凭证中，不能用来登记总分类帐户的是A。
A．原始凭证B．记帐凭证C．汇总记帐凭证D．科目汇总表8．损益类帐户期末应A。
A．没有余额B．借方余额C．贷方余额D．借贷方均有余额9．企业本月销售产品元，收到货款6000元，收到上月产品成本销售货款8000元，收到预收货款7000元，则在收付实现制原则下，应确认为本月收入的是A元。
A． B． C． D．10．在实地盘存制下，平时帐面上应登记的资料有A。
A．存货的增加B．存货的减少C．结存的存货D．存货的损耗11．某企业购入丙材料，增值税专用上注明货款元，增值税3400元，发生包装费，运杂费共计300元，丙材料的采购成本为C。
A．元B．元C．元D．元12．“预提费用”帐户是用来核算A。
A．先计入成本后支付的费用B．先支付后计入成本的费用C．先预提后计入成本的费用D．先预提后摊销的费用13．某企业99年终负债与所有者权益的比例为1：3，则所有者权益是资产的DA．40％B．25％C．33％D．75％14．对应收帐款举行明细分类核算时，其明细帐格式应采用BA．多栏式B．三栏式C．数量金额式D.数量式15．将现金2000元存入银行，出纳人员应填制D。
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一、单向选择（共15 小题，每小题 1 分）1 、下列费用，应予资本化的是（）A ．建造的固定资产交付使用后发生的借款费用B ．为投资而发生的借款费用C ．清算期间发生的借款费用D ．建造的固定资产达到使用状态前发生的借款费用2 、某企业2003 年7 月1 日折价发行3 年期、面值800 万元、票面利率为10% 的债券，发行价格为740 万元。
假设企业按直线法摊销折价，在2003 年年底该企业为此项应付债券所承担的财务费用为（）。
A ．100 万元B ．90 万元C ．70 万元D ．80 万元3 、以修改其它债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有支出的，债务人应将其或有支出计入（）。
A ．未来应付金额内B ．当期营业外支出C ．预提费用D ．当期管理费用4 、采用溢价方式发行股票筹集资本，其“股本”科目登记的金额为（）。
A ．实际收到的款项B ．实际收到的款项减去付给证券商的融资费用C ．际收到的款项加上付给证券商的融资费用D ．股票面值乘以发行股份总数5 、有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，计入（）科目。
A ．实收资本B ．股本C ．资本公积D ．盈余公积6 、企业法定盈余公积已达注册资本的（）时不再提取。
A ．20%B ．25%C ．30%D ．50%7 、企业销售部门发生的业务招待费应计入（）科目。
A ．制造费用B ．营业费用C ．财务费用D ．管理费用8 、应有产品生产成本负担，但不能直接计入各产品成本的费用应（）。
A ．计入管理费用B ．计入待摊费用C ．先计入制造费用，期末再通过分配计入产品成本D ．直接分配计入产品生产成本9 、企业的营业外收入包括（）。
A ．技术转让收入B ．出租包装收入C ．确实无法偿还的应付款D ．代销商品收入10 、A 公司2003 年1 月1 日递延税款账面累计贷方余额15000 元，该年度发生可递减时间性差额50000 元，应纳税时间性差额30000 元，所得税率30% ，2003 年12 月31 日递延税款的账面余额为（）。
A ．借方5000B ．贷方9000C ．贷方21000D ．借方11 、．分期计提分期付息长期债券利息和摊销溢价时，应（）借记“在建工程”或“财务费用”科目。
A 、按应付利息B 、按溢价摊销额C 、按应计利息与溢价摊销额的差额D 、按应计利息与溢价摊销额之和12 、企业按规定提存的公益金主要用于（）。
A 、转增资本B 、弥补亏损C 、职工个人福利D 、职工集体福利设施支出13 、下列各资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的有（）A 、资本溢价B 、接受现金捐赠C 、股权投资准备D 、外币资本折算差额14 、债务重组时，如果重组债权的帐面价值等于或小于将来应收金额，债权人应（）。
A ．不作账务处理B ．计入主营业务收入C ．计入其他业务收入D ．计入资本公积15 、某企业期末应收账款明细账的借方余额的合计数为400 万元，贷方余额合计数为50 万元，坏账准备账户余额为2 万元，则资产负责表上应收账款应列示的金额为（）。
A ．398B ．348C ．400D ．350二、多向选择题（共20 分，每小题 2 分）1 、债券溢价或折价的摊销方法有（）。
A ．成本法B ．权益法C ．直线法D ．实际利率法2 、借款费用的会计处理方法有（）。
A ．预提B ．摊销C ．费用化D ．资本化3 、下列属于以资产清偿债务的有（）。
A ．以固定资产清偿债务B ．债务转为资本C ．以存货清偿债务D ．以现金清偿债务4 、企业实收资本增加的途径有（）。
A ．资本公积转入B ．未分配利润转入C ．盈余公积转入D ．所有者投入5 、企业实现的利润进行分配的去向是（）。
A ．提取法定公积金B ．提取法定公益金C ．提取任意公积金D ．向投资者分配利润6 、下列表述正确的有（）。
A ．企业接受现金捐赠，于收到捐赠时计入当期损益。
B ．企业接受现金捐赠，于收到捐赠时计入资本公积。
C ．企业接受非现金捐赠，于收到捐赠时计入资本公积，并随时可转资本。
D ．企业接受非现金捐赠，于收到时暂计资本公积，待处理时，此资本公积才能转赠资本。
7 、应付税款法和纳税影响会计法对下列（）项目的会计处理方法不相同。
A ．按权益法核算确认的投资收益B ．非公益救济性捐赠支出C ．固定资产D ．预提的产品保修费用8 、以下收入确认正确的表述有：A ．如果企业不能合理确定退货可能性时，附有销售退回条件的商品销售应于退货期满确认收入B ．视同买断的代销商品，委托方收到代销单时确认收入C ．有现金折扣的销售，按照未减现金折扣前的金额作为收入确认D ．收取手续费的代销商品，委托方将手续费冲减主营业务收入9 、下列项目中（）可以记入“营业外支出”科目。
A ．存货毁损发生的非常损失B ．投资跌价损失C ．债务重组损失D ．坏账损失10 、影响企业营业利润的因素有（）。
A ．营业成本B ．财务费用C ．营业税金D ．投资收益三、判断题（共10 分，每小题 1 分）1 、当债券的票面利率高于银行利率时，债券可折价发行。
（）2 、企业举借长期负债，不会影响企业的股权结构。
（）3 、当投资利润率低于长期负债利率时，举债经营将会增加企业股东权益。
（）4 、企业实收资本减少的原因一是资本过剩，二是企业发生重大亏损而需减少实收资本。
（）5 、在采用溢价发行股票时，委托证券商代理发行股票所支付的手续费、佣金等，应从溢价收入中扣除。
（）6 、收入会增加所有者权益，费用会减少所有者权益，所以减少所有者权益的一定费用。
（）7 、企业的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销，无论发生在哪个部门，都应记入“管理费用”。
（）8 、只要企业因为销售商品而得到了实在的资产，就应作为营业收入予以确认。
（）9 、企业发生的借款利息及债券利息的净支出，应全部作为财务费用列支。
（）10 、采用递延法和债务法核算，计算发生的时间性差异对纳税影响金额时，所采用的税率相同；计算转回时间性差异对纳税影响金额时，所采用的税率不同。
（）四、计算业务题（共40 分，每小题10 分）1 、A 公司2003 年1 月1 日发行3 年期债券1000 份，每份面值1000 元，票面利率10% ，到期一次还本付息。
发行价格为每份为1027 元，发行收入已存入银行。
溢价摊销采用直线法，每年期末摊销。
（1 ）做出债券发行时的账务处理。
（2 ）做出2003 年期末计提利息和摊销溢价的账务处理。
（3 ）作出到期还本付息的账务处理。
2 、甲公司2003 年为建造一项固定资产，分别于11 月份以前借入两笔长期借款，一笔长期借款100 万元，年利率为12% ，该月份利息为10000 元，另一笔借款80 万元，年利率为9% ，该月利息为6000 元。
该固定于11 月30 日为建造完工。
该公司2003 年11 月份建造该固定资产的有关资料如下：2003 年11 月10 日支出30 万元，11 月15 日支出100 万元，11 月20 日支出90 万元。
则：（1 ）计算11 月份平均累计支出。
（2 ）计算月平均利率。
（保留一位小数）（3 ）计算应予资本化的利息费用。
（4 ）作出11 月30 日计提利息的账务处理。
3 、甲企业2002 年12 月31 日应收乙企业应收账款为100000 元，计提坏账准备4000 元。
由于乙企业发生财务困难，双方同意进行债务重组，甲企业同意将债务减为80000 元，并将债务到期日延长到2003 年12 月31 日。
债务重组后利息按年利率5% 计算。
则：（1 ）计算甲企业的债务重组损失。
（2 ）编制2002 年12 月31 日及2003 年12 月31 日关于此笔业务的会计分录。
4 、某企业2003 年税前会计利润为120 万元，有关纳税调整资料如下：（1 ）该企业有职工400 人，计税工资当地政府的规定为人均年工资9600 元。
该企业实际支付工资为420 万元。
该企业分别按2% 、14% 、1.5% 计提工会经费、职工福利费、职工教育经费。
（2 ）该企业购买国库券获取债券利息5 万元。
（3 ）该企业的固定资产原值为600 万元，其中机器设备300 万元，房屋建筑物300 万元。
企业分别按20% 、10% 的折旧率计提折旧，税法规定的折旧率分别为12% 、8% 。
（4 ）企业所得税税率为33% ，与上年一样。
所得税采用纳税影响会计法核算。
要求：（1 ）计算该年的应纳税所得额和应交所得税额。
（2 ）计算时间性差异对纳税的影响额。
（3 ）计算所得税费用。
并编制会计分录。
五、综合题（共15 分）A 公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售S 产品，同时提供运输劳务。
适用的增值税率为17% ，提供劳务的营业税率为3% ，转让无形资产的营业税率为5% ，所得税率为33% 。
2003 年某会计期间发生的有关损益业务如下：1 、分期收款方式发出商品一批，成本为240000 元，售价为288000 元。
合同约定本会计期间分4 次等额收款，本会计期间收到第一批货款。
2 、销售给B 公司商品一批，成本为22000 元，售价为26400 元。
商品已发出，并收到60% 的货款，但当月B 公司提出退货，双方未达成一致意见。
3 、销售给C 公司一批商品，成本为16000 元，售价为19200 元。
已收到货款，并将提货单交给C 公司。
4 、转让一项专利权的所有权，取得转让价款100000 元，已存入银行，该项专利权的账面价值为50000 元。
5 、本会计期间提供运输劳务，取得运输收入80000 元，已存入银行，发生的相关成本55000 元，均已银行存款支付。
6 、收到被投资企业D 公司分来的利润40000 元，已存入银行。
D 公司所得税税率为33% 。
7 、本会计期间应交纳城建税4000 元，教育费附加1000 元。
8 、本会计期间发生的财务费用1000 元，管理费用5000 元，营业费用4000 元。
要求：1 、编制3 、4 、5 、笔业务的会计分录。
（6 分）2 、编制本会计期间的利润表。
（9 分）2003 年×月单位：元项目行次本期发生额一、主营业务收入 1减：主营业务成本 2主营业务税金及附加 3二、主营业务利润 4加：其他业务利润 5减：营业费用 6管理费用7财务费用8三、营业利润9加：投资收益10补贴收入11营业外收入12减：营业外支出13四、利润总额14减：所得税15五、净利润16答案：一、DBADC DDCCB CDCAA二、CD CD ACD ACD ABCDBD ACD A BC AC ABC三、×√×√√×√××√四、1、借：银行存款 1027000贷：应付债券债券面值 1000000债券溢价 27000借：财务费用 91000 应付债券债券溢价 9000贷：应付债券应计利息 100000借：应付债券债券面值 1000000应计利息 300000 贷：应行存款 13000002、（1）100万元（2） 0.9% （3） 9000元借：在建工程 9000财务费用 7000贷：长期借款应计利息 160003、（1）16000元（2）借：应收账款乙（新） 80000坏账准备 4000营业务外支出重组损失16000贷：应收账款乙（旧）1000004、（1）187.3万元 61.809万元（2）9.9万元（3）51.909万元（4）借：所得税 51.709递延税款 9.9贷：应交税金应交所得税 61.809五、1、（3）借：银行存款 22464贷：主营业务收入 19200应交税金应交增值税（销项税额）3264借：主营业务成本 16000贷：库存商品 16000(4)借：银行存款 100000贷：无形资产 50000应交税金应交营业税 5000营业外收入 45000 （5）借：银行存款 80000贷：其他业务收入 80000借：其他业务支出 55000银行存款 55000借：其他业务支出2400贷：应交税金应交营业税 2400 2、A公司利润表2003年×月单位：元。