绩效审计基础内容
绩效审计的基本步骤和方法
⼀般来说，每个绩效审计项⽬⼤致要经过四个步骤：（⼀）初步调查绩效审计的对象是各种不同性质的投资、规划和管理活动。
所以，绩效审计必须围绕着投资、规划、管理项⽬的实施单位进⾏⼀系列的具体审计⼯作。
在初步调查中，审计⼈员的⼯作就是从收集项⽬实施单位的基本情况和总况资料开始。
根据这些初步调查的资料，⾸先确定该项⽬应该达到的⽬标或⽬标的适当⽔平，并鉴定投资、规划项⽬的可⾏性⽅案。
然后，编制⼀份在选定的领域⾥(审计范围)的管理监督系统的审查提纲。
(⼆)监督管理系统的审查审计⼈员通过对管理监督系统的审查，来测试与审计项⽬相关的项⽬实施单位管理监督系统的健全和有效性，并取得相关的证据。
以确定完成项⽬⽬标的标准是否是公认的并是否被接受和执⾏，项⽬完成后的结果如何，以及这些结果是否可全部作为我们的审计⽬标。
然后，审计⼈员要编制⼀份详细审计⽅案。
上述两个步骤，在实际审计⼯作中通常作为⼀个步骤来实施。
我们在实施“农业⾼科技⽰范园”绩效审计项⽬时，⾸先对被审计单位的基本情况和⽴项⽂件进⾏了初步调查，再对项⽬的监督管理系统进⾏审查，确定审计评价标准和初步审计⽬标。
当前，我们搞绩效审计，在审计标准确定⽅⾯，⾯临着两⼤难点：⼀是投资规划项⽬的⽴项⽂件中各项规划投资⽬标的鉴定；⼆是没有公认的评价标准体系，审计标准难以确定。
我们在对“农业⾼科技⽰范园”绩效审计的过程中，⾸先从观念上转变得⽐较彻底，认为：只有经过实践，才能探索经验；只有经过调查，才能获得标准和结论。
在对投资规划项⽬⽴项⽂件中的各项投资⽬标鉴定上，客观得分析了⽴项⽂件⽬标的各项指标、项⽬实施过程和结果，采取询访、咨询和做⼤量社会调查的⽅法，得出⽐较客观和社会公认的项⽬⽬标评价标准。
在确定社会效益评价标准时，对市蔬菜办公室等6部门、蔬菜批发市场、镇政府分管农业的领导、14个蔬菜种植专业户、2个蔬菜出⼝加⼯企业及多名蔬菜专业技术⼈员，从不同⾓度进⾏了40多⼈次深⼊细致的询访、调查⼯作，得出了⽐较客观的审计标准和初步结论，确定了“项⽬实施及管理情况，产⽣的社会效益与经济效益情况，以评价社会效益为主”的初步审计⽬标。
国有企业绩效审计课件
大纲：第一部分：绩效审计理论基础第二部分：企业绩效审计第三部分：案例介绍与分析第一部分：绩效审计理论基础一、绩效审计的含义“绩效审计”概念于1932年由英国机械工程师协会会员罗斯(T.Gross)在其写的《管理审计学》(The Management Audit)一书中首次提出，他认为:“应将企业划分为若干个职责不同的部门，建立用效率来衡量管理的技术程序”。
管理者应能像会计师审查会计记录那样，来审查评价每一个职能部门的效率和成绩。
绩效审计，不同国家的名称不尽相同。
如加拿大称为“综合审计”，英国为“现金价值审计”，瑞典称“效果审计”，澳大利亚称之为“效率审计”，中国香港则称“衡工量值审计”，我国在《中华人民共和国审计法》中称“绩效审计”。
“绩效审计”一词是最早由最高审计机关国际组织在1986年于澳大利亚召开的第12届大会上决定采用的。
最高审计机关国际组织在1986年发表的《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中，明确将经济性审计、效率性审计和效果性审计称之为绩效审计。
它包括:一是根据健全的管理原则以及管理政策，审计管理活动的经济性;二是针对被审计单位，审计其人财物及其他资源的利用效率;三是根据被审单位目标的完成情况，审计其经营效益，并根据原来预期的影响，审计其活动的真实影响。
美国审计总署(GAO)将绩效审计定义为:“审计人员对照客观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行独立的评价，对一前瞻性的问题进行评估或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的评估”，并规定，绩效审计要为负责监督和采取纠正措施的有关各方在改正项目经营和决策以及加强公共责任方面提供信息。
英国1983年颁布的《国家审计法》明确绩效审计的定义是:“检查某一组织为履行其职能而运用其资源的经济性、效率及效益性”。
英国审计署(NAO)在其20世纪80年代后期公布的指南中指出:“国家审计法并不讲审计师仅限于检查关于经济性、效率性和效果性的保证安排方面。
绩效审计的直接动因和理论基础
绩效审计的直接动因和理论基础摘要：绩效审计是审计工作进展的高级时期，是当前国内外审计部门的研究热点。
绩效审计的产生和进展有其表面动因，也必然存在深刻的理论依据和理论基础，而这些都是咱们深切研究和探讨绩效审计的基础条件，也是向更深层次研究推动的前提条件。
关键词：绩效审计；直接动因；理论基础。
绩效审计短短几十年进展成为世界国家审计的主流，必然有其深刻的社会、政治、经济背景和理论基础，而这些是研究和探讨绩效审计的起点。
从表象上看，绩效审计与外部环境和历史背景有关，是政治、经济、文化、社会等外部条件推动的产物；从内在机理上看，绩效审计要紧以公共受托责任理论为基础，有着坚实的理论根基。
一、绩效审计进展的直接动因（一）政府职责的转变和财政支出规模的扩大1936年，凯恩斯的《就业、利息和货币通论》主张抛弃政府只当"守夜人"的教条，宣扬国家干与经济生活以便解决失业和经济周期性波动问题，为国家干与经济生活的政策奠定了理论基础从而引发了经济思想史上的"凯恩斯革命"。
政府干与经济的力度加大，促使财政支出的规模不断扩大。
20世纪70年代末，西方各国普遍显现经济衰退、生产力下降的现象，财源渐枯，政府能够利用的资源压力愈来愈大，而政府承担的社会和经济义务却日趋扩大。
如安在利用有限的资源知足公众品需求无穷扩张的同时，又能摆脱日趋庞大的财政赤字，成为摆在各国政府眼前迫切需要解决且又不能不解决的头等大事。
绩效审计正在这一超级时期得以迅速进展，它作为一种测量和评估政府支出效益、推动政府提高支出绩效，从而在必然程度上减缓经济压力的要紧技术工具，倍受各国政府的青睐。
（二）民主政治的进步和民主意识的增强随着社会公众的价值观念多元化、需求多样化、民主意识与参与意识不断增强，公众对财政资金及公共资源的利用情形、利用成效和政府职能的履行情形更为关注，迫切希望通过各类手腕取得与他们生活紧密联系的财政支出效益的信息。
审计基础的知识点整理
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
审计培训主题和类容
审计培训主题和类容
审计培训的主题和内容可以根据不同的目标和需求进行设计。
以下是一些可能的审计培训主题和内容的例子：
1. 审计基础知识：
审计的定义、目的和原则。
审计程序和方法。
审计报告和沟通技巧。
2. 内部控制与风险管理：
内部控制的概念和要素。
风险管理的流程和方法。
内部控制评价和改进。
3. 金融审计：
金融报表审计准则和要求。
重要会计估计和会计政策审计。
金融工具和相关披露的审计。
4. IT审计：
IT系统和网络安全的审计。
数据分析和数据挖掘在审计中的应用。
IT风险评估和控制测试。
5. 绩效审计：
绩效评估和指标制定。
绩效审计的方法和技巧。
绩效改进和监控。
6. 合规审计：
法律法规和行业标准的合规要求。
合规审计的流程和方法。
合规风险评估和合规改进。
7. 环境与可持续发展审计：
环境管理和可持续发展的原则和实践。
环境影响评估和环境管理体系审计。
环境与可持续发展报告的审计。
8. 风险识别与应对：
风险管理的基本概念和方法。
风险识别和评估的工具和技术。
风险应对策略和控制措施。
以上只是一些审计培训的主题和内容的例子，实际上，审计培
训的具体主题和内容应根据参训人员的背景、组织的需求以及行业
特点进行量身定制。
此外，培训内容可以结合案例分析、实操演练、小组讨论等多种教学方法，以提高培训效果和参与度。
财政绩效审计：一个理论框架
财政绩效审计：一个理论框架引言一、财政绩效审计的理论基础理论基础是任何审计活动的重要支撑，财政绩效审计也不例外。
财政绩效审计的理论基础主要包括财政学理论、审计学理论和绩效管理理论。
财政学理论是财政绩效审计理论体系的基础，它包括财政资金使用、分配和监督的相关理论。
审计学理论则是财政绩效审计的方法论基础，它包括审计的基本理论和方法。
绩效管理理论则是财政绩效审计的核心，它包括绩效评价、绩效改进和绩效目标设定等内容。
1. 财政资金使用审计财政绩效审计首先关注的是财政资金的使用情况，包括资金的分配、使用、监督等方面。
财政资金使用审计不仅要关注资金的合规性，更要关注其绩效效果。
结合财政学理论，财政绩效审计可以通过分析财政资金使用的效果和影响来评价财政资金使用的合理性和效果。
2. 绩效评价审计绩效评价是财政绩效审计的核心内容，它关注的是财政资金使用所产生的效果和影响。
绩效评价审计不仅要关注财政项目的目标完成情况，还要关注其对社会的影响和效果。
绩效评价审计不仅要关注经济效益，还要关注社会效益和环境效益。
绩效评价审计的方法包括定性和定量评价方法，其中定性评价方法包括案例分析和专家评估，定量评价方法包括指标评价和模型评价。
财政绩效审计关注的不仅是问题的发现，更关注问题的解决。
绩效改进审计主要包括对问题原因的分析和对策的提出。
通过绩效改进审计，可以发现财政项目实施中存在的问题和不足，针对问题原因提出改进措施，以期提高绩效效果。
1. 综合性财政绩效审计不仅要关注财政资金的使用情况，还要关注其绩效效果。
财政绩效审计需要综合运用财政学、审计学和绩效管理相关理论和方法，进行综合性审计。
2. 长期性财政绩效审计是一个长期的过程，它不仅包括对个别项目的审计，还包括对整体财政绩效的审计。
财政绩效审计需要不断收集、整理和分析财政数据，进行长期的绩效评价和绩效改进。
3. 相对性财政绩效审计是一个相对性的过程，它需要考虑不同时间、地点和主体的不同情况，进行相对性评价和改进。
第2202号内部审计具体准则——绩效审计
第2202号内部审计具体准则——绩效审计第一章总则第一条为了规范绩效审计工作，提高绩效审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称绩效审计，是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。
经济性，是指组织经营管理过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少；效率性，是指组织经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对比关系；效果性，是指组织经营管理目标的实现程度。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的绩效审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第四条内部审计机构应当充分考虑实施绩效审计项目对内部审计人员专业胜任能力的需求，合理配置审计资源。
第五条组织各管理层根据授权承担相应的经营管理责任，对经营管理活动的经济性、效率性和效果性负责。
内部审计机构开展绩效审计不能减轻或者替代管理层的责任。
第六条内部审计机构和内部审计人员根据实际需要选择和确定绩效审计对象，既可以针对组织的全部或者部分经营管理活动，也可以针对特定项目和业务。
第三章绩效审计的内容第七条根据实际情况和需要，绩效审计可以同时对组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，也可以只侧重某一方面进行审查和评价。
第八条绩效审计主要审查和评价下列内容：（一）有关经营管理活动经济性、效率性和效果性的信息是否真实、可靠；（二）相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性；（三）经营管理活动既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及其原因；（四）研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率；（五）计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率；（六）经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况；（七）组织为评价、报告和监督特定业务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性；（八）其他有关事项。
转型期政府绩效审计理论基础及模式优化
制不健全 的时期 ，无法完全依靠立法来解 决 问题。 在这个人治向法治转型 的时期 ， 也
责任的研究投入 了极大 的热情 ，涌现 了大
量的研究成果。杨时展开创 了我 国受托责 任理论研究 的先河 ，精辟地提 出 “ 审计 因 受托责任的发生而发生 ，又 因受托责任 的 发展而发展”的论断。
是立法机关 ， 都在短期内不可能 向审计部 门 提供建议 。 而政府部门作 为被 审计对象， 受 其狭隘的部门保护意识的影响和对审计机关 的偏见 ， 不可能主动要求接受审计机关的审
计。 再从审计机关自身着眼， 其对社会需求
的回应也有一个缓慢提升的过程。因此 ， 面 对我 国政府绩效审计薄弱的原动力， 有必要 结合我国国情来主动 激发对审计 的社会 需 求 ，而不能刻板地套用西方的需求理论。
织 ； 存 在东 部 沿海 经 济 比较 发达 地 区 和西 还
绩 效 审 计 的 根 本 动 力 ， 本 文 对 国 内外 政 府 绩 效 审 计 理 论 研 究 的 成 果进 行 了 梳 理 ， 并 对 基 于 平 衡 计 分 卡 框 架 的 政 府 绩 效 审 计 模 式 提 出 了优 化 建议 。 另 外 ，基 于审 计 的效 益性 和 公 平性 ，文章 还 提 出 了政 府 绩 效 审 计 标 准优 化 的 建
字不动地照搬 ，而应该努力探 索适合我国
开展起 来 ，目前 那种 在专项 资金审计 中以
揭 露和查处 损失浪费促使人们提高 资金效 益的审计 ，严格说仍 然是真实性和合法性 审计性质的 ， 仍是财务 审计要解决的 问题 ， 是财务审计职能作用的延伸。吕培俭 和罗
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
绩效审计基础内容
一．概述
1.1引言
《审计署2008至2012年审计工作发展规划》指出：要把充分发挥审计“免疫系统”功能作为审计工作总体目标的重要内容，通过推进政府绩效审计增强审计在国民经济建设和发展中的“免疫系统”作用。
全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源的配置、使用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府机关责任追究机制。
到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。
这标志着我国的审计工作由财政财务收支审计与效益审计并重，提升到全面推进绩效审计的层次。
1.2绩效审计的含义
审计体系按内容可分为财务审计和效益审计两大类。
绩效审计和效益审计是同一概念，两者没有本质的区别。
“绩效审计”是源于西方发达国家提出的现代新型审计概念，虽然各方对“绩效审计”的定义不尽相同，在审计实践中也各有侧重，但所指向的主要内容是一致的，都是围绕经济性、效率性、效果性、公平性、环保性展开的，其目的也都是为特定时期社会经济发展服务，绩效审计和效益审计也无本质区别。
《审计法》第二条“国家实行审计监督制度。
国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
国务院各部门和地方各级人民政
府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督”。
《中华人民共和国国家审计准则》第六条第四款“效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。
”《安徽省审计监督条例》第十二条“审计机关应当逐步对本级各部门的财政收支、财务收支进行效益审计。
第五十条本条例所称效益审计，是指审计机关在对本级各部门财政收支的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其使用财政资金所达到的效益和效率程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计活动”。
总之，政府绩效审计包含五个方面的内容：经济性审计、效率性审计、效果性审计、公平性审计和环保性审计，其中经济性、效率性和效果性审计是政府绩效审计的核心内容。
这五个方面是相互联系，相辅相成，在一定程度上，效率性包含了经济性，追求经济性可能会影响效率性，经济性和效率性是效果性的前提条件，效果性是统筹效率性和经济性的发展方向，环保性和公平性是效果性的补充，是效果性非经济领域的体现。
1.3绩效审计目标
《中华人民共和国审计准则》第六条“审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政
建设，保障国家经济和社会健康发展。
”绩效审计的具体目标是在审计过程中对经济活动的经济性、效率性、效果性、公平性和环保性进行监督和评价。
1.4审计环境
与审计有关的外部因素的总和构成审计环境，主要包括政治环境、经济环境、法律环境。
审计环境制约审计的发展，审计也对所处的环境有反作用。
当时审计能够适应其环境需要时，就可以起到改善环境，促进经济发展和社会进步的作用，反之，则会起到阻碍作用，并失去自身发展的条件。
审计环境的发展产生效益审计，审计是受托经济的产物，效益审计是受托经济发展到一定阶段的产物。
1.5审计假设
审计假设定义：为开展审计实践，进行审计理论研究所设立的前提条件或先决条件。
它是根据已有的理论知识和实践经验，所作出的合理的、但仍需证明的命题。
依据这些审计假设，才能确定审计的范围与内容，审计的过程与方法，审计承担的责任范围等。
它来源于实践，又指导实践。
目前提出的审计假设：
（一）前提类假设
1、受托经济中包含有效益责任的内容
2、被审计单位提供的管理陈述和数据是完全真实可靠、值得信赖的，不存在有意欺骗和篡改的行为
3、被审计单位无重大违法行为
4、管理的任何方面均不是尽善尽美的，有持续改进的余地
5、被审计单位没有故意的浪费、低效、破坏和营私舞弊等行为，也不存在明显可以改进而没有人去改进的现象
（二）审计行为假设
1、被审计单位效益是可以验证计量的
2、被审计单位现存令人满意的管理控制系统和良好的审计环境排除了舞弊和低效和基本可能性
3、由于被审计单位一贯地认知和遵守“合理效益标志”，被审计单位管理系统能有效地达到组织目标
（三）审计人员责任类假设
1、如果不存在确凿的相反证据，过去对被审计单位所作出的关于效益因素的结论仍然被认为是值得信赖的
2、所有的效益审计人员都会尽职尽责地开展审计工作，他们所应负的责任同他们的职业地位和形象是相称的
1.6效益审计对象
审计对象包含两层含义，一是外延上的审计实体，即被审计单位是谁；其二是审计内容或审计内容在范围上的限定，即审计什么。
1.7效益审计标准
效益审计标准即评价审计对象效益状况的判断尺度。
包括效果性标准、经济性标准、效率性标准、良好行为标准、良好制度标志。
1.8我国效益审计模式
根据审计署五年发展规划，在现阶段，我国的效益审计模式，应紧紧抓住资金流程这个主线，重点查处和反映由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费问题。
也就是说，我国目前的效益审计还应以揭露问题为主，而不是进行全面的效益评估。
当前，在有限的审计资源条件下，为了有效地实现效益审计目标，我们必须对效益审计的内容适当加以限定。
根据目前审计工作发展实际，从查处损失浪费入手，容易取得成果，实现突破。
从一些发达国家开展绩效审计的情况看，也都将严重铺张浪费和效益低下作为审计的重要内容。
目前，我国建设及其他领域的损失浪费较为严重，开展效益审计，着重查处严重损失浪费问题，可以为国家节约大量投资，及时堵塞漏洞，其效果必然比一般的财务审计要好得多。
二.效益审计程序
效益审计实施过程划分为四个阶段：
2.1审前准备
●确定项目
●成立审计组
●审前调查掌握项目基本情况，收集相关基础资料，初步检
查内部控制系统，评估审计风险，分析影响效益的潜在因素，
判断审计范围和重点，编制审计实施方案大纲。
●制定方案确定审计目标、重点、内容及审计方法，拟定审
计标准及指标，安排审计组成员及时间计划等。
注：效益审计实施方案的编制和一般的财务审计实施方案类似
审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。
编制审计实施方案应当遵循《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的有关规定。
审计实施方案的主要内容
（一）编制的依据；
（二）被审计单位的名称和基本情况；
（三）审计目标；
（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；
（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；
（六）预定的审计工作起止时间；
（七）审计组组长、审计组成员及其分工；
（八）编制的日期；
（九）其他有关内容。
确定审计目标时，应当考虑下列因素：
（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；
（二）政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；
（三）被审计单位的有关情况；
（四）审计组成员的业务能力、审计经验；
（五）审计的时间和经费预算；
（六）其他需要考虑的因素。