新三板尽职调查的主要内容及方法

新三板尽职调查的主要内容及方法调查单元应调查的主要内容调查项目调查方法一、内部控制制度（共9项）1、控制环境1、董事会是否负责批准并定期审查公司的经营战略和重大决策、确定经营风险的可接受水平与公司管理层及员工交谈，查阅董事会、总经理办公会等会议记录，查阅公司规章制度等2、高级管理人员是否执行董事会批准的战略和政策，以及高级管理人员和董事会间的责任、授权和报告关系是否明确与公司管理层及员工交谈，查阅董事会、总经理办公会等会议记录，查阅公司规章制度等3、管理层是否促使公司员工了解公司的内部控制制度并在其中发挥作用与公司管理层及员工交谈，查阅董事会、总经理办公会等会议记录，查阅公司规章制度等2、风险识别与评估4、管理层为识别和评估对公司实现整体目标有负面影响的风险因素所建立的制度或采取的措施以及风险识别与评估体系的有效性与公司管理层交谈查阅公司相关规章制度和风险评估报告等3、控制活动与措施5、业务流程和其中的控制措施，包括授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等内部控制措施是否有效实施查阅业务流程相关文件与公司管理层及主要业务流程所涉及部门的负责人交谈选择一定数量的控制活动样本，采取验证、观察、询问、重新操作等方法进行测试4、信息沟通与反馈6、公司是否建立了能够涵盖公司的全部重要活动，并对内部和外部的信息进行搜集和整理的有效信息系统与公司管理层和员工交谈，查阅公司相关规章制度等7、公司是否建立了有效的信息沟通和反馈渠道，确保员工能通过其充分理解和坚持公司政策和程序，并保证相关信息能够传达到应被传达到的人员与公司管理层和员工交谈，查阅公司相关规章制度等5、监督与评价8、公司对内部控制活动与措施的监督和评价制度及其有效性与公司管理层及内部审计部门交谈询问验证查阅内部审计报告和监事会报告等6、内部控制制度的充分性9、公司现有内部控制制度对合理保证遵守现行法律法规公司经营的效率和效果、财务报告的可靠性是否充分，是否存在内部控制制度缺陷及其可能导致的财务和经营风险依据前述调查，进行判断二、公司财务风险（共31项）7、主要财务指标及相关财务风险10、公司盈利能力计算主营业务利润率、净资产收益率、每股收益，与行业平均水平比较11、公司长短期偿债能力计算资产负债率、流动比率、速动比率，与行业平均水平比较12、公司营运能力计算应收账款周转率和存货周转率，与行业平均水平比较13、获取现金能力计算每股经营活动产生的现金流量净额14、较大偏离同行业公司平均水平的财务指标或有较大变动的各项财务指标及相关会计项目要求管理层作出说明，并重点调查15、应收账款余额及其变动是否合理取得应收账款明细资料，结合公司行业特点和业务收入状况进行分析16、大额应收账款的真实性、收回可能性及潜在的风险抽查大额应收账款17、大额其他应收款的真实性、收回可能性及潜在的风险取得公司其他应收款明细资料，了解大额其他应收款余额的形成原因并分析18、应收账款和其他应收款账龄的合理性、账龄较长应收款项的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取坏账准备分析比较公司应收账款和其他应收款账龄19、原材料、在产品、产成品比例是否合理取得公司存货明细资料，结合生产循环特点进行分析20、存货的真实性和完整性实地查看等21、存货账龄的合理性、账龄较长的存货的形成原因及公司采取的措施、是否按规定提取存货跌价准备询问会计人员分析比较公司存货账龄二、公司财务风险（共31项）8、关联方、关联方关系及关联方交易22、公司的关联方及关联方关系与公司管理层交谈查阅公司股权结构图和组织结构图查阅公司重要会议记录查阅重要合同23、关联方交易决策是否按照公司章程或其他规定履行了必要的审批程序与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈查阅账簿、相关合同和会议记录听取律师及注册会计师意见等24、关联方交易定价是否公允，与市场独立第三方价格是否有较大差异与公司管理层、会计机构和主要业务部门负责人交谈，要求对较大差异说明原因查阅账簿、相关合同和会议记录听取律师及注册会计师意见等8、关联方、关联方关系及关联方交易25、来自关联方的收入占公司主营业务收入的比例、向关联方采购额占公司采购总额的比例是否较高查阅账簿、相关合同和会议记录计算26、对关联方的应收、应付款项余额分别占公司应收、应付款项余额的比例是否较高，查阅账簿、相关合同和会议记录计算27、关联方交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高查阅账簿、相关合同和会议记录计算28、关联方交易有无大额销售退回情况，如有，对财务状况的影响查阅账簿、相关合同和会议记录与管理层、会计机构负责人交谈听取注册会计师意见等29、是否存在关联方关系非关联化的情况与公司管理层、财务部门和主要业务部门负责人交谈听取律师及注册会计师意见等30、关联方交易存在的必要性和持续性与公司管理层、财务部门和主要业务部门负责人交谈听取律师及注册会计师意见等9、收入、成本、费用的配比性31、收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据之间的配比或勾稽关系是否合理分析公司收入、成本、费用的变动趋势、比例关系等，参照同行业其他公司的情况32、明显缺乏合理的配比或勾稽关系的收入与成本、费用，成本、费用与相关资产摊销等财务数据（如有）要求公司管理层作出说明10、非经常性损益的真实性与准确性33、非经常性损益的真实性与准确性查阅账簿、凭证、合同34、非经常性损益对公司财务状况及经营成果的影响依据前述调查，进行分析11、注册会计师对公司财务报告的审计意见35、注册会计师对公司财务报告出具的审计意见查阅审计报告36、公司董事会和监事会对带强调事项段的无保留意见或保留意见审计报告涉及事项处理情况的说明，及涉及事项对公司的影响是否重大、影响是否已经消除、违反公允性的事项是否已予纠正（如有）取得董事会和监事会的说明12、最近两年更换会计师事务所情37、更换会计师事务所的原因、履行审批程序情况、前后任会计师事务所专业意见情况等（如最近两年更换会计师师事务所）咨询会计人员查阅会议记录取得公司管理层说明况三、公司会计政策稳健性（共27项）13、资产减值准备会计政策38、各项资产减值准备的计提方法是否符合会计制度和会计准则的相关规定，依据是否充分，比例是否合理查阅公司经审计的财务报告询问会计人员39、资产减值准备的计提情况是否与资产质量状况相符重新计算40、资产减值准备的计提、冲销和转回等是否履行了必要的审批程序，计提方法和比例是否随意变更，金额是否异常，是否存在利用资产减值准备调节利润的情形查阅董事会会议记录、会计账簿、凭证等14、投资会计政策41、公司投资的评估和决策程序、管理层对投资风险及其控制的态度与公司管理层及相关负责人交谈42、委托理财等风险较大的投资项目查阅账簿、股权或债权投资凭证43、公司长短期投资的计价及收益确认方法、长期股权投资差额的摊销方法和期限、长期债权投资溢价或折价的摊销方法等是否符合会计制度和会计准则的相关规定与公司管理层交谈查阅股东大会、董事会、总经理办公会等会议记录查阅投资合同查阅账簿、股权或债权投资凭证44、对纳入合并报表范围子公司的投资核算方法是否恰当听取注册会计师意见等45、子公司财务状况的重要方面及财务报表信息的真实性听取注册会计师意见等15、固定资产和折旧会计政策46、固定资产的计价政策、折旧方法、使用年限和残值率的估计等是否符合会计制度和会计准则的相关规定，及其合理性查阅公司经审计的财务报告询问会计人员47、固定资产的构成及状况查阅账簿实地查看48、固定资产是否面临淘汰、更对折旧进行重新计算新、大修、技术升级等情况，及其对公司持续经营能力和经营业绩的影响程度计算累计折旧占固定资产原值的比重49、购建、处置固定资产等是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全查阅会计账簿、凭证等16、无形资产会计政策50、无形资产的计价政策、摊销方法、摊销年限等是否符合会计制度和会计准则的相关规定，及其合理性查阅公司经审计的财务报告询问会计人员51、股东投入的无形资产的入账价值是否有充分依据，投资方取得无形资产的方式是否合法查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等52、购买的无形资产的出售方与公司是否存在关联关系，定价是否合理查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等53、自行开发的无形资产的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等54、处置无形资产是否履行了必要的审批程序，手续是否齐全查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等55、当预计某项无形资产已经不能带来未来经济效益时，关注公司是否已将该项无形资产的账面价值予以转销查阅投资合同、资产评估报告、资产权属证明、账簿等17、收入确认会计政策56、公司的收入确认是否符合会计制度和会计准则的相关规定，是否有提前或延迟确认收入或虚计收入的情况询问会计人员查阅银行存款、应收账款、收入等相关账簿查阅公司销售商品或提供劳务的合同、定单、发出商品或提供劳务的凭证、收款凭证、发票、销售退回凭证、增值税、关税等完税凭证57、收入是否存在异常变动或重大变动及其原因了解收入构成，分析公司产品价格、销量等影响因素的摆弄懂情况58、销售模式对公司收入确认的了解销售模式并分析影响及是否存在异常三、公司会计政策稳健性（共27项）18、广告费、研发费、利息费等费用项目会计政策59、广告费的确认时间和价值是否符合会计制度和会计准则的相关规定查阅重要广告合同、付款凭证等60、是否存在将研发费用资本化的不合理情况查阅账簿、凭证等61、公司利息费用资本化的情况是否符合会计制度和会计准则的相关规定查阅资本支出凭证、利息支出凭证、开工证明等资料现场查看固定资产购建情况重新计算利息费用的计算62、公司计入当期损益的利息费用是否真实、完整，逾期借款利息、支付给关联方的资金使用费，是否存在财务费用负担较重的风险以及有关利息费用支付合同的有效性和公允性查阅借款合同、资金使用合同、利息支出凭证重新计算19、合并会计报表政策63、公司与其子公司的股权关系，合并范围的确定是否合理，尽职调查所涵盖期间内合并范围的变动情况结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告64、公司与其子公司会计期间和会计政策是否一致及不一致时的处理是否符合相关规定结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告65、合并抵销的内容和结果是否准确结合投资会计政策稳健性的调查、查阅公司及其子公司经审计的财务报告四、公司持续经营能力（共9项）20、主营业务及经营模式66、公司主营业务在经营性业务中的地位询问管理层查阅经审计的财务报告听取注册会计师意见计算主营业务收入占经营性业务收入的比例67、公司的经营模式，公司商业模式、销售模式、盈利模式，采用该种模式的主要风险及对未来的影响询问公司管理层结合公司行业属性和公司规模等进行分析68、经营模式转型情况（如最近两年内已经或未来将发生经营模式转型）询问公司管理层等，并进行重点核查21、业务发展目标69、公司未来两年业务发展目标、发展计划，业务发展目标是否与现有主营业务一致与公司管理层交谈查阅董事会会议记录、公司待履行的重大业务合同等文件70、公司业务发展目标对公司持续经营的影响向公司管理层了解实现目标和计划的主要措施，并进行判断22、所属行业情况及市场竞争装款71、公司所处行业基本情况，公司面临的主要竞争状况，公司在行业中的竞争地位，自身竞争优势及列示，以及财务的竞争策略和应对措施等与公司管理层交谈搜集比较行业及市场数据等23、对客户和供应商的依赖程度、技术优势和研发能力72、公司主要客户及供应商情况，公司对客户和供应商的依赖程度及存在的经营风险与公司管理层及采购部门和销售部门负责人交谈查阅账簿计算对前五名客户的销售额及合计分别占当期主营业务收入的比例、从前五名供应商的采购额及合计分别占当期采购总额的比例73、公司的技术优势询问核心技术人员或技术顾问分析主要产品的庶几乎含量、可替代性、核心技术的保护情况74、公司研发能力询问核心技术人员或技术顾问分析公司研发机构和研发人员的情况，研发费用投入占公司主营业务收入的比重，自主技术占核心技术的比重五、公司治理（共24、公司治理机制的75、公司组织结构咨询公司法律顾问或律师查阅公司章程76、股东大会、董事会、监事会、高级管理人员的构成情况和职查阅股东大会、董事会、监事会有关文件24项）建立情况责，公司章程和三会议事规则是否合法查阅公司章程25、公司治理机制的执行情况77、是否依据有关法律法规和公司章程发布通知并按期召开三会查阅公司章程查阅三会、总经理办公会会议记录、决议咨询公司法律顾问或律师78、董事会和监事会是否按照有关法律法规和公司章程及时进行换届选举查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价79、会议文件是否完整，会议记录中的时间、地点、出席人数等要件是否齐备，会议文件是否归档保存查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价80、会议记录是否正常签署查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价81、涉及关联董事、关联股东或其他利益相关者应当回避的，相关人员是否回避了表决查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价82、监事会是否正常发挥作用，是否具备切实的监督手段查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价83、三会决议的实际执行情况，未能执行的会议决议，相关执行者是否向决议机构汇报并说明原因查阅三会会议记录、决议等取得管理层就公司治理机制执行情况的说明和自我评价26、股东出资情况84、股东的出资是否及时到位，出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资、抽逃资金等情况查阅具有资格的中介机构出具的验资报告咨询公司法律顾问或律师询问公司管理层、会计人员到工商管理部门调阅注册登记资料85、以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等非现金资产查阅资产评估报告出资情况（如有）86、公司的控股股东及实际控制人查阅公司股权结构图、股东名册、公司重要会议记录及会议决议询问管理层五、公司治理（共24项）27、公司的独立性87、业务独立性查阅公司组织结构文件、销售分公司等的营业执照结合公司的生产、采购和销售记录考察公司的产、供、销系统分析公司是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所以及供应、销售部门和渠道计算公司的关联采购额和关联销售额分别占公司同期采购总额和销售总额的比例分析是否存在影响公司独立性的重大或频繁的关联交易88、资产独立性查阅相关会议记录、资产产权转移合同、资产交接手续和购货合同及发票，确定公司固定资产权属情况查阅房产证、土地使用权证等权属证明文件，了解公司的房产、土地使用权、专利与非专利技术及其他无形资产的权属情况关注金额较大、期限较长的其他应收款、其他应付款、预收及预付账款产生的原因及交易记录、资金流向等，调查公司是否存在资产被控股股东占用的情况五、公司治理（共24项）27、公司的独立性89、人员独立性查阅股东单位员工名册及劳务合同、公司工资明细表、公司福利费缴纳凭证、与管理层及员工交谈等方法，调查公司总经理、副总经理、财务负责人、营销负责人、董事会秘书等高级管理人员是否在公司与股东单位中双重任职查阅股东单位员工名册及劳务合同、公司工资明细表、公司福利费缴纳凭证、与管理层及员工交谈等方法，调查公司员工的劳动、人事、工资报酬以及相应的社会保障是否完全独立管理调查公司总经理、副总经理、财务负责人等高级管理人员是否在公司领取薪酬90、财务独立性通过与管理层和相关业务人员交谈，查阅公司财务会计制度、银行开户资料、纳税资料，到相关单位进行核实等方法，调查公司是否设立独立的财务会计机构以上述方法调查是否建立独立的财务核算体系以上述方法调查是否独立地进行财务决策以上述方法调查是否独立在银行开户以上述方法调查是否独立纳税91、机构独立性实地调查、查阅股东大会和董事会决议关于设立相关机构的记录、查阅各机构内部规章制度，了解公司的机构是否与控股股东完全分开且独立运作以上述方法调查是否存在与控股股东混合经营、合署办公的情形以上述方法调查是否完全拥有机构设置自主权五、公司治理（共24项）28、公司与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业是否92、公司控股股东、实际控制人及其控制的其他其他企业的业务范围，是否与公司构成同业竞争询问控股股东、实际控制人查阅营业执照实地走访生产或销售部门等从业务性质、客户对象、可替代性、市场差别等方面判断93、为避免同业竞争采取的措施（如存在同业竞争）取得公司对同业竞争的合理性及为避免同业竞争采取的措施的说明存在同业竞争29、对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等重要事项的决策和执行情况94、公司对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等事项的决策是否符合股东大会、董事会的职责分工与公司管理层交谈咨询公司法律顾问或律师查阅公司重要会议记录、决议和重要合同取得管理层就公司对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等事项的情况，是否符合法律法规和公司章程、及其对公司影响的书面声明95、对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等事项的表决是否履行了公司法和公司章程中规定的程序，决策是否得到有效执行与公司管理层交谈咨询公司法律顾问或律师查阅公司重要会议记录、决议和重要合同取得管理层就公司对外担保、重大投资、委托理财、关联交易等事项的情况，是否符合法律法规和公司章程、及其对公司影响的书面声明30、管理层及核心技术人员的持股情况96、管理层及核心技术人员的持股情况查阅公司管理层及核心技术人员股权凭证、公司股东名册等97、管理层及核心技术人员的稳定性与公司管理层交谈、人事部门交谈，了解管理层、核心技术人员持股的锁定情况、近二年上述人员的变动情况与公司管理层交谈、人事部门交谈，了解公司为稳定上述人员已采取或拟采取的措施五、公司治理（共24项）31、管理层的诚信情况98、公司管理层的诚信情况取得经园区公司管理层签字的关于诚信状况的书面声明，至少包括以下内容：（1）最近三年内是否因违反国家法律、行政法规、部门规章、自律规则等受到刑事、民事、行政处罚或纪律处分；（2）是否存在因涉嫌违法违规行为处于调查之中尚无定论的情形；（3）最近三年内是否对所任职（包括现任职和曾任职）的公司因重大违法违规行为而被处罚负有责任；（4）是否存在个人负有数额较大债务到期未清偿的情形；（5）是否有欺诈或其他不诚实行为等情况查询中国人民银行征信系统、工商行政管理部门的企业信用信息系统等公共诚信系统咨询税务部门、公司贷款银行等部门或机构咨询园区公司律师或法律顾问查阅相关记录，核实公司管理层是否存在不诚信行为的记录六、公司合法合规事项（共21项）32、设立及存续情况93、公司设立、存续的合法性查阅公司的设立批准文件、营业执照、公司章程、年度检验等文件查阅公司工商变更登记资料100、整体变更的合法合规性（如股份有限公司运营不足两年）查阅整体变更批准文件、营业执照、公司章程、工商登记资料等文件101、变更时是否以变更基准日经审计的原账面净资产额为依据，折合股本总额是否不高于公司净资产（如股份公司运营不足两年）查阅审计报告、验资报告等102、最近两年主营业务和董事，高级管理人员是否发生重大变化，实际控制人是否发生变更，上述变化或变更对公司持续经营的影响（如股份公司运营不足两年）咨询公司律师或法律顾问查阅董事会和股东会决议等文件33、获得北京市政府按科技部103、公司获得北京市人民政府确认为股份报价转让试点企业资格的情况查阅北京市政府出具的确认公司属于股份报价转让试点企业的函。