内部审计培训教材
(ppt版)内审培训教材新
审核报告将于2021年4月20日发布，分发范围为公司总经理、管理者代表、各部门。 7.审核日程安排
21
第二十一页，共五十四页。
现场审核方案(fāng àn)——范例
日期
时间
审核部门与负责的质量体系要求
第一组
第二组
8:30 - 9:00
04 月 15 日
9:00 -- 12:00 (4.1、5、8.4) 管理代表 13:00 - 17:00 〔7.1、7.3、8.1、8.5.1)技术部
28
第二十八页，共五十四页。
首次会议(huìyì)的内容
• 会议开始：参加人员签到(qiān dào)，审核组长宣布会议开始，适当 时请最高管理者或管理者代表讲话；
• 人员介绍：审核组长介绍审核组成员及分工，各受审核部门 介绍陪同工作的人员；
• 声明审核目的和范围：明确审核目的，审核依据，审核将涉 及的部门；
批准/日期:
10月
15 15 15 15 17 17 17
17
第十七页，共五十四页。
3、滚动式年度审核方案(fāng àn)—范
例
审核部门 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
A
B
C
D
E
F
G
H
注:
表示计划
制定(zhìdìng)/日期：
批准/日期:
18
第十八页，共五十四页。
4、制定(zhìdìng)审核实施方案
15
第十五页，共五十四页。
2、集中式年度审核方案(fāng àn)—范例
• XX公司XXXX年度审核方案 • 1、目的
• 保证(bǎozhèng)内部审核按方案实施，确保质量管理体系得以有效实施和 保持。
内部审计准则的培训课件
一、培训概述1. 培训目的- 提高内部审计人员对内部审计准则的理解和认识。
- 增强内部审计人员运用内部审计准则的能力。
- 规范内部审计工作，提高审计质量和效率。
2. 培训对象- 内部审计人员- 相关部门管理人员- 企业内部审计机构负责人3. 培训内容- 内部审计准则概述- 内部审计基本准则- 内部审计具体准则- 内部审计实务指南- 内部审计案例分享二、内部审计准则概述1. 内部审计准则的定义内部审计准则是内部审计机构和人员在进行内部审计工作时所应遵循的原则和规范，是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳。
2. 内部审计准则的作用- 提高内部审计工作质量和工作效率- 促进内部审计理论与实务的发展- 规范内部审计行为，降低审计风险3. 内部审计准则的体系- 内部审计基本准则- 内部审计具体准则- 内部审计实务指南三、内部审计基本准则1. 总则- 明确内部审计的定义、目标和原则- 规定内部审计机构和人员的职责2. 内部审计目标- 评估和改善组织治理、风险管理和内部控制- 促进组织目标的实现3. 内部审计原则- 独立性、客观性、专业性和职业道德四、内部审计具体准则1. 审计计划- 确定审计范围、目标和重点- 制定审计方案和时间表2. 审计证据- 收集、分析和评价审计证据- 确保审计证据的充分性和可靠性3. 审计报告- 编制审计报告，明确审计发现和结论- 提出改进建议和措施4. 审计抽样- 确定抽样总体、选择抽样方法- 选取具有代表性的样本进行测试五、内部审计实务指南1. 审计程序- 审计前、审计中、审计后的具体操作步骤2. 审计方法- 审计调查、数据分析、访谈、观察等方法3. 审计报告编制- 报告结构、内容、格式和语言规范六、内部审计案例分享1. 案例一：某公司内部控制缺陷审计- 审计发现：内部控制存在缺陷，可能导致财务风险- 审计结论：提出改进建议，加强内部控制2. 案例二：某企业风险管理审计- 审计发现：企业风险管理机制不健全，存在较大风险- 审计结论：提出改进建议，完善风险管理机制七、培训总结1. 内部审计准则的重要性- 内部审计准则是内部审计工作的基础和依据- 遵循内部审计准则，提高审计质量，降低审计风险2. 内部审计人员的职责- 严格执行内部审计准则- 提高审计技能和素质- 为组织发展提供有力保障3. 内部审计工作展望- 加强内部审计队伍建设- 推进内部审计数字化转型- 提升内部审计工作水平八、培训考核- 理论知识考核：考察学员对内部审计准则的理解和掌握程度- 实际操作考核：考察学员运用内部审计准则解决实际问题的能力九、培训反馈- 收集学员对培训内容的意见和建议- 持续改进培训工作，提高培训效果十、培训资料- 内部审计准则相关文件- 内部审计案例汇编- 内部审计工具和方法手册通过本次培训，希望学员能够全面了解内部审计准则，提高内部审计工作水平，为组织发展贡献力量。
财务内审培训教程
• 就本人观点而言：
• 内部审计即了解流程的开始、发展、结果， 寻找流程控制弱点，提出有效建议并改善 优化流程，同时减少重复作业。
• 一般而言,内审的重点在财务审计和营运审 计，而内部控制制度审计和管理审计则融 入前两者的审计中。
• 内审分为事前、事中、事后审计。
• 现阶段有种说法是内控加内审。
票号码为准，但是查核登记表发现，代金券发放时未获得 有效依据，未复印客户的购货发票，这样导致存在发放的 舞弊。 • （2）经过excel的数据统计分析，有一家店铺3天内共消 费48次，同时发现在该家店铺内消费的会员卡有重复，经 过(电话钓鱼回访)调查持卡人为店铺内店员。 • （3）代金券由设在商场内的客服发放，而盘点时发现其 他部门也有此类代金券 • 未对代金券的发放需要的标准做控制
案例分析
• 很显然，此代金券活动从印刷、验收、发 放、回收、作废等阶段都存在漏洞，很有 必要进行流程审计。一查现有的内控制度 并没有对此做控制。一般的审计主要在查 核是否发了，数量是否适当，同时发放金 额是否正确。
代金券分析1
• 分析1：
• 代金券设计阶段：
• （1）代金券未编号
•
这样将导致无法核实代金券总的印刷数量。
• 本人观点只是将事前审计的概念换成了内 控，而事中、事后审计纳入到内审。事前 审计就是设计完善内部控制制度，事中事 后就是按照内控制度去审核是否现有实行 的流程操作存在漏洞。其实只是一个细分。
二、内审类型
• 1、财务审计 • 2、经济效益审计 • 3、内部控制制度审计 • 4、管理审计
1、财务审计
小冰箱分析2
• 合同制定阶段： • 发现该合同制定有误，我们本来是甲方，
对方为乙方。
• 结果在合同的权利义务里有一条：甲方的 义务：如在一年内发生质量问题，甲方负 责包退换。
内部审计培训课件(PPT 101页).ppt
炅七建董事长谢娜任期经济责任审计
合审计报告）
3
永丰加油站2011年度经营情况审计、七建起重设备 审计二室
3天
安装工程有限责任公司运营情况审计、七建起重设备安装工
程有限责任公司运营情况审计
4
七建起重设备安装工程有限责任公司、建筑有限公 审计二室三室
2天
司、泰和宾馆、七建总公司内部控制评审
5
汉旺中学竣工决算、都江堰水利设施、东汽中学预 审计三室
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
（五）建设项目审计
某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计 和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施。 ……
200×年度审计项目计划安排表
序号
审计项目名称
负责处室
1 某商贸有限责任公司（财务、经济责任和经营） 2 集团公司应收账款回收情况的专项审计调查 3 某展示厅竣工决算审计 4 集团公司企划部（内部控制评审、经济责任） 5 集团公司应收账款回收情况的专项审计调查 6 某营业大楼预算执行审计 7 某酒店有限公司（财务、经济责任和管理绩效） 8 集团公司人力资源部经理刘某任期经济责任 9 集团公司营销部（内部控制、绩效审计） 10 某生产流水线绩效审计 11 某零售有限责任公司（财务、控制和绩效审计）
内部审计过程规范培训教材
郑八、郑九、郑十 星星集团公司审计处 2009年3月12日
10
审计证据 分析性复核 审计抽样 审计工作底稿 内部审计督导
11
《内部审计具体准则第3号——审计 证据》
审计证据，是指内部审计人员在从事 审计活动中，通过实施审计程序所获 取的，用以证实审计事项，作出审计 结论和建议的依据。
具体审计事项的重要程度。内部审计人员应当从
数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要性，
以做出获取审计证据的决策。
15
审计实施阶段--审计证据
图表3
获取审计证据的方法
审核
观察
询问
计算
监盘
存在性和数量 非：质量和所有权
分析性复核
比较分析 比率分析 趋势分析
函证
16
审计实施阶段--审计证据
审计证据的处理
协助； （5）审计小组名单； （6）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。
9
审计通知书实例
审计通知书
星星通字[2009]20号
关于对星星第二分公司进行审计的通知
星星第二分公司：
根据集团2009年重点审计项目计划和总公司关于实行审计制度的 要求，我处决定派出12人审计小组，从2006年3月16日开始，对你单 位进行审计。请准备好有关资料，积极配合，并请对审计组进行廉政 监督。
可在实施审计时送达。 送达对象：审计通知书主送被审计单位，
必要时可抄送组织内部相关部门。涉及 组织内个人责任的审计项目，应抄送被 审计者本人。
8
审计通知书应包括以下基本内容：
（1）被审计单位及审计项目名称； （2）审计目的及审计范围； （3）审计时间； （4）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的
内部审计部门的入门培训教材PPT(精)
年度审计计划编制
内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
项目审计计划 的编制
内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： （一） 经营活动概况； （二） 内部控制的设计及运行情况； （三） 财务、会计资料； （四） 重要的合同、协议及会议记录； （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六） 上次外部审计的审计意见； （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一） 审计目的和审计范围； （二） 重要性和审计风险的评估； （三） 审计小组构成和审计时间的分配； （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； （五） 其他有关内容。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（一）
起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、 财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、 计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内 部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
(财务内部审计)现代内部审计培训教材
现代内部审计培训教材前言什么是审计？审计就是审查会计吗？实际上，从审计的理论体系来看，审计的基础是逻辑学而并不是会计，审计是重视并依据证据的学科。
广义地说，审计即是对某个对象依据某种标准进行客观评估的逻辑过程。
传统上，审计可分为内部审计和外部审计，外部审计又分为社会审计和国家审计。
社会审计是指注册会计师（CPA）依据独立审计准则和有关法规对委托单位的会计报告独立发表审计意见；国家审计是指国家审计机关依据国家审计准则和有关法规对审计对象进行审计，发表审计意见，进行审计处理；内部审计则是单位内部审计机构依据内部审计准则、国家有关法规和单位内部的有关制度，对本单位的经济、管理活动进行客观的分析、评价，提出鉴证意见及改进建议。
内部审计从最初的以查错纠弊为主的财务审计，到以内部控制评估为基础的管理审计，发展到今天以增进组织价值、防范风险、改善控制和治理过程为核心的现代内部审计，走过了六十多年的历程。
内部审计已成为当今世界最激动人心的、最具挑战性的职业之一。
在西方，内部审计人员（CIA）被定位为专家级的内部管理顾问；在我国，内部审计人员被称作一个组织的卫士、医士和谋士。
我国从1987年加入国际内部审计师协会，成为国家分会，十几年来，我国的内部审计事业得到了迅速发展。
从内部审计法规体系的制定、到多种形式的宣传和培训，对推动内部审计工作，提高内审人员工作水平都起到了巨大的作用。
特别是今年修订颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会颁布的《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计具体准则第1—10号》以及国际注册内部审计师（CIA）职业资格考试的引进，标志着我国的内部审计工作逐步走上了职业化、规范化、国际化的轨道。
我院从1998年起正式制定了院《内部审计工作规定》，明确了我院内部审计工作的程序和方法。
近几年来先后开展了对所属公司的财务审计、院基建项目审计、专项资金审计、管理制度审计、劳动合同审计、经济合同审计以及经济责任审计等各类审计工作，在领导的大力支持和专业人员的努力下，取得了一定的成效。
内部审计培训教材(PPT 48页)
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
目录
1.审计思维
3.审计报告
5.舞弊审计
2.审计沟通
4.审计案例
1.审计思维
➢ 思维的广度 ➢ 老板关注啥
➢ 思维的深度 ➢ 内审从优秀到卓越
审计思维
战略：审计的广度 可以开展哪些审计项目。
战术：审计的深度
怎么开展审计项目。
不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。 --雷军
审计的广度
审计经理 困惑
2、审计发现 （1）现状 （2）损失及影响 （3）原因分析
1、从动机、利益输送、作业人的背景的 角度去思考问题，你能发现更多。 2、从原始数据着手，报表对来对去不解 决问题。
3、审计建议
4、被审计单位整改措施及整改时间
不再满足于完成审计手册上的审计程 序，以抓审计重点为主。
台湾总部审计来检查审计质量：你们的审计程序不完整。
会计 资料 异常
数据 异常
用bom 还原，发现材料异常 3、产能提升，车间出租
举报 投诉
1、材料只有入库没有出库 2、连基本的管理制度都没有
错误的审计思维
起统 数点计 据 起发 异点现 常 起发 异点现 常
起分原点析因
形成 报告
形成 报告
把未经核实的审计现象 或者线索当成审计结论。
1
年初业绩审计
某上市公 司年度审 计安排
年中分支机构老总的离任审计
2 离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复
核等等，其实很多都是停留在表对表
3
第四季度是子公司内控审计
每年都是做这些例行审计，没有涨进。同质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况， 个人也感觉没什么成长
不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会
水电费案例
我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。 --《老沈语录》
伪造积分
1、排名前50名积分情况 2、兑换记录
VIP的功能：预充值、 积分、会员商品等
1、伪造200张会员卡 2、积分没有删除
水电费案例
营业额
水费
审计部的组织结构
审计总监 审计课长
审计专员
在在 在 在 地地 地 地 稽稽 稽 稽 核核 核 核
真的不知道开展哪些项目
从费用支出最多的部门下手
单次审计的深度
1
常规审计如何出绩效？
--如何抓审计重点
老板
审计人员
2 明明刚审计过了，为何突然出问题？
常见困惑
--审计程序是否存在问题
3
为什么我们的审计报告石沉大海？
--老板想要看什么样的报告
如何发现审计疑点
掩饰或者根本没把内审放在眼里
观察与沟通
行为 异常
审计专员
审计专员
审计专员
专职6名，兼职16名，一共22人。
合理的审计思维-案例分析-免费的午餐
钱上交公司
形成 质疑
我无法理解这样的行为
验证 确认
审计询敏问感性 商铺图上未显示
形成 报告
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
免费吃饭
衍生 发现
未规划区域 后续招商10多万
扩大 成果
其任职的另 外三家公司
合规类 审计
经营类 审计
工程类 审计
IT类 审计
风控 内控建设
反舞弊 廉洁教育
站着说话不嫌腰疼
战略、研发、采购、合同、 生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、 费用、预算、品牌、 广告、 公关、人力、薪资、社保、 IT 、 信 息 、 工 程 、 资 产 、 外 包 服 务 、 ESH ， 咋 可 能 不 知 道该做啥。 实在没啥干的就搞反舞弊， 一个一个案子挖。
合理的审计思维
形成 质疑
是否存为舞弊
验证 确认
行业熟悉 生活常识
审计敏感性
利益往来
形成 报告
不能拘泥于审计底稿
起发 异点现 常
异常的背后真相
衍生 发现
这是监察的工 作内容？
扩大 成果
异常背后的动机
不懂
委外加工案例
不合理的规章制度
伪造审批签字案例
动机一
动机二
动机三
动机四
与绩效相关
伪造会员积分案例
恶意舞弊
形成 报告
还在报告中质疑被审计 单位管理为何如此混乱。
我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的原因和本来状态。
加班的会计
加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样
财务背景的内审的缺点
说是严谨，其实看不到全貌，抓不住重点。
说是专业，却纠结账做得对不对。
说是仔细，却不善于打破合规思维。
严谨的内审不应该高高在上下定义 而是提出建 设性的方式方法共同探讨 否则存在误导嫌疑。
个人介绍
郑智园 杭州某集团公司审计总监，从事内审工 作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造 等行业，《零基础学内部审计》作者。
今天，我们就讲一些无法在书本上看到 的真实案例和整个审计过程。
反而不重要
1 审计专业知识
2 审计思维
3
审计沟通
当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太 大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。
合理的审计思维-案例分析-美食广场坏卡案
坏卡的金额怎么 去哪里了
形成 质疑
审计询敏问感性
形成 报告
验证 确认
资金并没有转移
不能拘泥于固定的程序和方法
起发 异点现 常
美食广场的卡是 不记名的
衍生 发现
多张坏卡
扩大 成果
我是食堂主管， 为何要掏钱吃饭
合理的审计思维-案例总结
单个审计发现描述：
1、审计小标题
2017
内审实务分享
郑智园 2018年9月20日
前言
非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。 今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审 实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。
另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是 事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工 作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。
五花八门 稀奇古怪
A 公司
财务审计
B 公司
尽职调查
C 公司
1、经济效益审计 2、财务收支审计 3、离任审计
D 公司
1、采购、库存盘点审计 2、销售公司审计
E
战略审计
公司
集团的审计手册展示
我们可以开展哪些审计项目
He‘s Just Not That Into You。 只有调查了，才有发言权。
财务类 审计
审计线索 来源
背景 异常
查阅
翻阅
会计 资料 异常
数据 异常
分析性复核
举报 投诉
沟通
内控 缺陷
沟通与翻阅
审计思维的转变
存在即合理
事出反常必有妖 得到一个合理的解释
如何发现审计疑点-某尽职调查案例
1、拒绝提供资料
行为
2、不是出差就是离职
异常
3、一沟通就低血糖
背景 异常
贪污挪用业务款
被某国企开除
1、有四套账 2、利润事件 3、跑车事件 4、大量的资金 通过小金库转移