土地增值税法律制度
2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)
2024年初级会计考试《经济法基础》真题+答案+解析(九)一、单项选择题1.下列关于法律渊源的表述中，不正确的是()。
A.全国人民代表大会及其常务委员会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律B.宪法由国家最高立法机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法C.没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范D.民族自治地方的人民代表大会有权依照当地民族的政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例【答案】A【解析】选项A：全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律，全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人大制定的法律以外的其他法律。
2.有关非法人组织的下列表述中，正确的是()。
A.非法人组织不得以自己的名义从事民事活动B.非法人组织的出资人对该组织承担有限责任C.非法人组织只能确定一人代表该组织从事民事活动D.非法人组织解散的，应当依法进行清算【答案】D【解析】(1)选项A：非法人组织虽然不具有法人资格，但能够依法以自己的名义从事民事活动；(2)选项B：非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任，法律另有规定的除外；(3)选项C：非法人组织可以确定一人或者数人代表该组织从事民事活动。
3.根据会计法律制度的要求，下列各项会计档案需要定期保管的是()。
A.记账凭证B.会计档案鉴定意见书C.会计档案销毁清册D.年度财务报告【答案】A【解析】选项BCD：应当永久保管。
4.2023年11月6日，甲公司在银行申请开立了基本存款账户。
该账户办理付款业务的最早日期为()。
A.2023年11月6日B.2023年11月8日C.2023年11月7日D.2023年11月9日【答案】A【解析】企业银行结算账户，自开立之日(2023年11月6日)即可办理收付款业务。
5.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，属于伪造票据行为的是()。
土地增值税规章制度管理办法
土地增值税规章制度管理办法第一章总则第一条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税征收和缴纳行为，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》等有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称土地增值税，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，按照其取得的土地增值额缴纳的一种税。
第三条土地增值税的征收管理应遵循依法征收、合理税率、公开透明、便利纳税的原则。
第四条各级地方税务局是土地增值税的征收管理机关，负责土地增值税的征收、管理和服务工作。
第二章纳税人和税率第五条转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。
第六条土地增值税采用四级超额累进税率：（一）增值额未超过扣除项目金额50%的，税率为30%；（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，税率为40%-扣除项目金额5%；（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，税率为50%-扣除项目金额15%；（四）增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%-扣除项目金额35%。
第三章计税依据和计税方法第七条土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的土地增值额。
第八条土地增值额的计算公式为：增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。
第九条扣除项目金额包括：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地和新建房屋的成本、费用；（三）与转让房地产有关的税金；（四）其他扣除项目。
第十条土地增值税的计税方法是：（一）增值额未超过扣除项目金额50%的，土地增值税税额 = 增值额× 30%；（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额 = 增值额× 40% - 扣除项目金额× 5%；（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，土地增值税税额 = 增值额× 50% - 扣除项目金额× 15%；（四）增值额超过扣除项目金额200%的，土地增值税税额 = 增值额× 60% - 扣除项目金额× 35%。
《税法(第3版)》PPT第9章土地增值税
土地增值税纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着 物产权并取得收入的单位和个人，包括各类企业（内外资企业）、事业 单位、国家机关和社会团体及其他组织，个人也包括个体经营者。
9.2土地增值税纳税人、征税范围和税率
9.2.2土地增值税征税范围
土地增值税的征税范围包括：有偿转让国有土地使用权及地上建筑 物和其他附着物产权所取得的增值额。
第9章 土地增值税法
学习目标
1.了解开征土地增值税的概念以及作用 2.掌握土地增值税的税制要素以及应纳税额的计算 3.掌握土地增值税的税收优惠和征收管理办法 4.掌握土地增值税的清算 5.了解全面营改增后的土地增值税的新政策及改革方向
9.1 土地增值税概述
9.1.1 土地增值税的概念
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建 筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所 取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除 法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳 的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地 产的行为。
（4）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将 国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税 。
（5）上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
9.2土地增值税纳税人、征税范围和税率
（6）企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时， 应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定 缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。 （7）企业按有关规定享受相关土地增值税优惠政策的，应及时向主管税 务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料。
9.3土地增值税的计税依据和应纳税额的计算
2022初级会计职称考试经济法基础新教材第六章财产和行为税法律制度(课件讲义)
A.92.43÷（1＋5%）×12%＝10.56万元
B.92.43÷（1＋5%）÷（1－12%）×12%＝12万元
C.92.43÷（1－12%）×12%＝12.6万元
D.92.43×12%＝11.0916万元
32
【答案】A 【解析】房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
33
【练一练】
40
【练一练】
（2020年单选）甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值 2800万 元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30%，房产税从 价计征税率为1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该房产年度
A 应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.2800 ×（ 1-30%）× 1.2%=23.52（万元） B.（2800-800）× 30%× 1.2%=7.2（万元） C.（2800-800）× 1.2%=24（万元） D.（2800-800）×（ 1-30%）× 1.2%=16.8（万元）
B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）
C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）
D.126000×12%=15120（元）
36
【答案】B 【解析】 本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税； 计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作
价税分离处理，排除选项CD； 从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税
√
18
二、房产税征税范围
19
【练一练】
（2021年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属
D 于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村居民住宅
土地增值税法律制度 --初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义7土地增值税法律制度土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
一、纳税人土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
【提示1】土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。
【提示2】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。
【例题·单选题】下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（）。
A.以房抵债的某工业企业B.出租写字楼的某外资房地产开发公司C.转让房产的某个人D.转让国有土地使用权的某高等学校『正确答案』B『答案解析』本题考核土地增值税的纳税人。
土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权、土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。
二、征税范围（易出单选题、多选题）【例题·单选题】下列各项中,应当征收土地增值税的是（）。
A.公司与公司之间互换房产B.房地产开发公司为客户代建房产C.兼并企业从被兼并企业取得房产D.双方合作建房按比例分配房产后自用『正确答案』A『答案解析』本题考核土地增值税的征税范围。
根据规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围；兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。
三、土地增值税的计税依据——转让房地产所取得的增值额增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目【关注2：转让房地产有关的税金】1.房企：营业税、城建税（教育费附加）2.非房企：营业税、城建税（教育费附加）、印花税【例题·多选题】根据我国《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值税额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有（ ）。
土地增值税法选择题(参考答案)
一、单项选择题1.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。
A．李某将其位于市区的房产无偿赠送给自己的女儿B．某企业将其闲置的厂房无偿赠送给其关联企业C．某企业将其所有的一项土地使用权通过国家机关赠与学校D．刘某将其位于市区的住房出租给王某用于居住【答案】B【解析】选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项D：房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。
2.根据土地增值税法律制度的有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。
A．20% B．30% C．40% D．50%【答案】A【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
3.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间【正确答案】D【答案解析】办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。
4.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。
A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额【正确答案】D 【答案解析】注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。
2020年初级会计职称《经济法基础》模拟试题及答案二含答案
2020年初级会计职称《经济法基础》模拟试题及答案二含答案1.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。
A.甲企业将自有厂房出租给乙企业B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院试听精讲课程2.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是()。
A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的试听精讲课程3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。
A.承租商铺的张某B.出让国有土地使用权的某市政府C.接受房屋捐赠的某学校D.转让厂房的某企业试听精讲课程4.某企业销售房产取得不含增值税售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。
则该企业应缴纳土地增值税()万元。
A.650B.700C.1850D.1900试听精讲课程5.甲房地产公司2015年销售自行开发的商业房地产项目，取得收入20000万元，准予从房地产转让收入额中减除的扣除项目金额12000万元。
已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是()。
A.(20000-12000)×40%-20000 × 5%=2200(万元)B.(20000-12000)×40%-12000 × 5%=2600(万元)C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)D.20000×40%-(20000-12000)× 5%=7600(万元)试听精讲课程6.下列各项中，属于土地增值税征税范围，应按规定计算征收土地增值税的是()。
2019年初级会计师经济法基础易错题：土地增值税含答案
2019年初级会计师经济法基础易错题：土地增值税含答案【例题1·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是()。
A.国有土地使用权的转让B.房地产的出租需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshiC.国有土地使用权的出让D.房产的继承【答案】A【解析】土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税，选项A正确，选项C错误;土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，选项D错误。
不动产的出租不涉及产权的转让，不征税。
【例题2·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是()。
A.出售厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府【答案】A【解析】选项BC，土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。
【例题·单选题】2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是()。
A.(10 000-6 000)×40%+6 000×5%=1 900万元B.10 000×40%=4 000万元C.(10 000-6 000)×40%-6000×5%=1 300万D.10 000×40%-6 000×5%=3 700万元【答案】C【解析】土地增值税应纳税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。
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第四节 土地增值税法律制度
【例题•单选题】甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权
支付的金额为 1000 万元，发生开发成本 6000 万元，发生开发费 用 2000 万元，其中利息支出 900 万元无法提供金融机构贷款利 息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为 10% 。 甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为
（
）万元。（ 2013 年）
B.6000 × 10%=600 D. （ 1000+6000 ）× 10%=700
A.2000-900=1100 C.2000 × 10%=200
（ 2 ）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非 营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与 教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
第四节 土地增值税法律制度
（三）征税范围的特殊规定
1. 企业改制重组 （ 1 ）企业发生整体改建的（不改变原企业的投资 主体，并承继原企业权利、义务），对改建前的企业 将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业， 暂不征土地增值税。 （ 2 ）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以 上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，
对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后
的企业，暂不征土地增值税。
第四节 土地增值税法律制度
（ 3 ）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两
个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企 业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企 业，暂不征土地增值税。 （ 4 ）单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋
进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到
被投资的企业，暂不征土地增值税。 （ 5 ）上述政策不适用于房地产开发企业。
第四节 土地增值税法律制度
2. 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自
用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移， 不征收土地增值税。 3. 房地产的交换 （ 1 ）房地产交换属于土地增值税的征税范围；
发成本）×规定比率（ 5% 以内）
第四节 土地增值税法律制度
（ 2 ）不能分摊或不能证明
财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产 项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，房地 产开发费用（不区分利息费用和其他费用）按规 定计算的金额之和的 10% 以内计算扣除。
允许扣除的房地产开发费用 = （取得土地使用
只要土地使用者享有土地的占有、使用、收
益或处分的权利，且有相应证据证明，就应依 照税法缴纳土地增值税、契税等。
第四节 土地增值税法律制度
【例题•单选题】根据土地增值税法律制度的规
定，下列各项中属于土地增值税纳税人的是 （ ）。（ 2015 年） A. 承租商铺的张某 B. 出让国有土地使用权的某市政府
第四节 土地增值税法律制度
二、扣除项目金额的确定
（一）房地产企业新建房项目（ 5 项） 1. 取得土地使用权所支付的金额 （ 1 ）纳税人为取得土地使用权所支付的地 价款；
（ 2 ）纳税人在取得土地使用权时按国家统
一规定缴纳的有关费用和税金。
第四节 土地增值税法律制度
2. 房地产开发成本
房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期 工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施 费和开发间接费用等。 3. 房地产开发费用
6. 房地产的抵押
对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值 税；如果抵押期满以房地产抵债，发生房地产权属转 移的，应列入土地增值税的征税范围。
第四节 土地增值税法律制度
7. 房地产代建行为：不属于土地增值税的征
税范围。 8. 房地产进行重新评估而产生的评估增值： 不属于土地增值税的征税范围。 9. 土地使用者处置土地使用权
第四节 土地增值税法律制度
3. 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继
承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，但并非所 有名为“赠与”的行为均不征税。不征收土地增值税的房 地产赠与行为只包括： （ 1 ）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土
地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；
（ 1 ）能分摊且能证明
①财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目 计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最 高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
第四节 土地增值税法律制度
②其他房地产开发费用，按取得土地使用权
所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 5% 以内计算扣除。 允许扣除的房地产开发费用 = 允许扣除的利 息 + （取得土地使用权所支付的金额 + 房地产开
C. 接受房屋捐赠的某学校
D. 转让厂房的某企业
第四节 土地增值税法律制度
网校答案： D
网校解析：（ 1 ）选项 A ：房地产出租，没有发生房屋产 权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范
围。（ 2 ）选项 B ：“转让”国有土地使用权征收土地增
值税，“出让”国有土地使用权不征收土地增值税。 （ 3 ）选项 C ：土地增值税属于转让方税，接受捐赠方属 于承受方，不缴纳土地增值税；另外，如果属于房产所 有人、土地使用权人通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其 他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。
第四节 土地增值税法律制度
一、土地增值税的纳税人和征税范围
（一）纳税人 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 （二）征税范围的一般规定
1. 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征
税，对出让国有土地使用权的行为不征税。 2. 土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也 对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。
（ 2 ）对居民个人之间互换自有居住用房地产的，
经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
第四节 土地增值税法律制度
4. 合作建房
对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建 成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成 后转让的，应征收土地增值税。 5. 房地产的出租：不属于土地增值税的征税范围。