新企业所得税法税收优惠政策讲解
新企业所得税法及实施细则
新企业所得税法及实施细则1.税率调整：根据不同类型的企业和不同的行业特点，采取不同的税率制度。
此举有助于提高税收公平性和市场竞争力，进一步激发企业创新活力。
2.减税优惠政策：为了鼓励企业创新和高新技术产业发展，新法规定了一系列减税优惠政策，如对研发支出的税前扣除、对高新技术企业的税收优惠等。
这些政策有助于缓解企业负担，促进科技进步和经济发展。
3.外商投资企业税收政策调整：新法对外商投资企业的税收政策进行修订。
后，外商投资企业与国内企业将享有同等待遇，更加公平和透明的税收政策有助于提高外商投资企业的竞争力，吸引更多外资。
4.税收征管和执法措施：为了加强税收征管和执法力度，新法对企业的纳税行为进行了明确规定，并强化了税务部门的执法权力。
这将有助于维护税收秩序和公平竞争，提高税收追缴率。
实施细则是根据新企业所得税法制定的具体操作细则，以进一步明确税法的执行标准和程序。
实施细则的主要内容包括：1.纳税申报和征收程序：明确了企业的纳税申报和征收程序，规定了纳税人的义务和权益，以保证税收征管的公正性和规范性。
2.合理避税和反避税规定：规定了各种合理避税行为和非合理避税行为的界定和处理办法，以防止企业通过非法手段逃避税收。
3.税务审计和稽查：明确了税务部门进行税务审计和稽查的职责和权限，并规定了相关程序和要求，以提高税收管理和执法的效率。
4.税务行政处罚制度：规定了税务行政处罚的范围、种类和程序，以严惩违反税法的行为，维护税收秩序。
新企业所得税法及实施细则的颁布和实施，旨在进一步完善我国企业所得税制度，提高税收的公平性和透明度，鼓励企业发展和创新，吸引外资，促进经济发展和社会进步。
该法律的实施将对企业和经济健康发展产生深远影响，从而推动中国经济持续稳定增长。
新企业所得税的税收优惠政策分析
新企业所得税的税收优惠政策分析摘要：税收政策是国家财政政策的重要组成部分，是促进地区经济平衡和产业结构的优化的重要政策调控工具。
在明确税收优惠的内容和积极作用的基础上，根据国情制订适当的税收优惠政策，以更好的经济发展服务。
关键词：新企业所得税税收优惠政策分析税收优惠是我国主要的税收支出形式，他是政府为实现一定的政策目标，在法定基准纳税义务的基础上，对一部分负有纳税义务的组织和个人免除或减少一部分税收。
而一般认为，税式支出(TaxExpenditure)是指政府为实现一定的社会经济目标，通过对基准税制的背离，给予纳税人的某种优惠安排。
税式支出的主要形式主要有：税收豁免、税额减免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、税收递延、盈亏相抵、优惠退税、税收饶让、加速折旧等。
从严格定义来讲，税收优惠的范围广于税式支出，但从实践来看，应使税收优惠尽量多的纳人税式支出体系，以便于对范围和数量进行分析，从而增加对税收优惠的管理和控制，优化税收政策。
我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末即年代初逐步确立和发展起来的，随着改革的深化，也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。
一、新企业所得税税收优惠的内容所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。
政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。
税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。
新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：1 税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。
2023年企业所得税税收优惠政策与2023年企业所得税优惠政策
拥有很多精彩的文章，为迷茫的你指引方向，接下来介绍2023年企业所得税税收优惠政策2023年企业所得税优惠政策，让你不再为生活和工作中阅读和查找资料而烦恼。
✅小微企业所得税2023年税收优惠政策小微企业所得税2023年税收优惠政策如下：1、对于月销售额在10万元以下的小微企业，如果是按季度交纳税收的，季度销售额在30万元以下的小微企业，可以免征增值税。
2、小微企业的每年应纳税所得额在100万元以下的部分，减按百分之二十五计入纳税所得额后，按照百分之二十的税率交纳企业所得税。
纳税所得额在100万元到300万元的部分，减按百分之五十。
企业所得税优惠政策最新20232023年企业所得税优惠政策最新的是，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等为免税收入。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。
2023年小微企业所得税优惠政策最新2023年小微企业税收优惠政策如下：1、针对增值税，如果小规模纳税人开具普票是直接免征的，如果开具专票是按照3%征收2、针对企业所得税，在100万区间部分2.5%征收，100万到300万区间部分按照5%征收3、针对股东分红个税，这个是在公司股东分红、或者股权转让、公司注销，需要对公司未分配利润处理的时候产生的。
当公司暂不分红的时候就不需要缴纳的。
什么样的企业才能成为小微企业呢？财税〔2023〕13号给的标准是300、300、5000，也就是说年应纳税所得额不超过300万从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万，当然最重要的是从事国家非限制和禁止行业。
新旧企业所得税优惠政策差异分析
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焦 寅 玲
为完善社会主义市场经济体制 ， 为各类企业创造公平竞 争 法。凡属于国家鼓 励的高新技 术企业 ，不论是否在 国家高新技
的税 收 环 境 。０ ７ ３ １ ２０ 年 月 ６日胡 锦 涛 主 席 签 署 了 中华 人 民 共 和 术开发 区 内设 立 ，都 可依据 新企业 所得税 法 ，按照 国科 发火
技术企业 。 新企业所 得税 法第 ２ 条规定 ：国家对重点扶持和鼓 十一条所称抵 扣应纳税 所得 额 ， ５ 是指创业投资企业采取股权投
励发展 的产业和项 目，给予企业所得税 优惠。本条款说明高新 资方 式投资于未 ｊ市的中小高新技术企业 ２年 以上的 ，可以按 二 ０ 年 企业不在开发 区内也可 以享受低税率优惠 ，国家高新技术开发 照其投资额的 ７ ％在股权持 有满 ２ 的当年抵扣该创业投资企 区内也只有 家鼓励发展的产业才能获得税收优惠 。２ ０ 年 ４ 业的应纳税所得额 ；当年不 足抵扣 的，可以在 以后纳税年度结 ０８
那 些差异 呢？这些差异 在新 所得税 法实施 之初如 何衔接 并运 优惠 目录》、《 节能节水专用设备企业所得税优惠 目录 》 《 和 安 用 呢？本文正拟对此进行分析 。
全生产专用设备企业所得税优惠 目录 》 规定 的环境保护 、 节能
通过学习新企业所得税法可以了解到 ， 新企业所得税法在 节水 、 全生产等专用设备 的， 安 该专用 没备的投资额的 １％ ０ 可
国第 ６ 号 主席 令 ， ３ 发布了新的《 中华人 民共 和国企业所得税法 》
企业所得税过渡性优惠政策解读
新企业所得税法及其实施条例颁布后,关于税收优惠政策的过渡问题一直是众多企业关注的热点。
2007年12月26日,国务院下发了《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)和《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号),多项过渡性税收优惠政策相继明确。
一、企业所得税过渡优惠政策的主要内容(一)以2007年3月16日为界,低税率优惠政策的过渡办法。
2007年3月16日以前经工商等登记机关登记设立的企业,原享受低税率优惠政策的,自2008年1月1日起,5年内过渡到25%的法定税率。
其中,原执行15%税率的企业,2008年至2012年,分别按照18%、20%、22%、24%、25%执行。
原执行24%税率的企业, 2008年起按25%税率执行。
(二)以2007年3月16日为界,定期减免税优惠政策的过渡办法。
2007年3月16日以前经工商等登记机关登记设立的企业,自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。
在此,对于因未获利而尚未享受税收优惠的企业,不再等到其获利起计算优惠期限。
(三)西部大开发企业所得税优惠政策的过渡办法。
财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[]号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。
这些优惠政策包括针对国家鼓励类产业企业、民族自治地方内资企业和外商投资企业、新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业的多项税收优惠。
(四)实行过渡性优惠政策的企业,其应纳税所得额的计算方法。
新旧税法关于收入确认和成本费用扣除的规定,存在诸多不同。
新法实施后,允许符合条件的企业在过渡期内享受过渡优惠政策,但是,在计算应纳税所得额时,其收入的确认和成本费用的扣除,应以新税法和实施条例为依据。
研读新企业所得税法之税收优惠
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（ 上海创得投资咨询有限公司 ， 上海 ２０ ０ ） ０ ０ ０
摘 要： 在介绍新税法 出台背景之后 ， 从税率、 收入 、 支出、 管主体等几个方面， 征 详尽地论述 了新税 法具体税收优惠政 策， 并对新税法优 惠措施 将 产 生 的影 响 加 以 阐述 ， 后 对 新税 法优 惠 措 施 可 能 产 生的 负 面效 应提 出 自己的 观 点 ， 论述 了相 应 的 解 决 方 案 ， 随 并 最后 ， 新 税 法 的 实 际 意 义 ， 全 对 应
面审 视 。
关 键词 ： 企 业所 得 税 法 ； 收优 惠 ； 究 新 税 研 ２ｏ ｏ７年 ３ １ 月 ６日通过的新 《 中华人民共和 资产 ， 常年处于强震动、 高腐蚀状态的固定资产 ， 的实行使外资企业名义税率从原来的 ３％下 ３ 降到
国 企业所 得税法》以下简称新税法） ２ ０ 年 １ 可以 （ 于 ０８ 采取缩短折 旧年限或加速折旧的方法，以电 ２ ％， ５ 而且新税法的税收优惠 ， 例对高新技术企业 月 １日正式实施， 同日， 与新税法配套 的《 中华人 子设备为例 ，新税法规定折旧年限由原来的 ５ 年 的优惠， 更优于原先， 并且对老外资企业实行过渡 民共和国企业所得税法实施条例》也正式登台亮 改为现在的 ３年， 缩短折旧年限； 对符合条件的固 期安排 ， 外资税负的增加有一渐进的过程。世界银 相， 这是我国所得税制度发展史上的—个里程碑 ， 定资产， 新税法允许由 直线法摊销可以改为双倍 行报告认为透明的 税法和非歧视性政策是外资考 宣告内外资企业所得税制度的合并， ， 从此 内外资 余额递减法或年数总和法以 加速折旧， 这样提前 虑的首选 ，我国稳定的政局 、良好发展的经济态 ４ ｑ￣ 同一起 跑线 匕 竞争 ，对促 进 我 国经 将计 提 的固定 资产 累计 折 旧列 入 应纳税 所 得额 扣 势 、 阔的 市场 、 富的 劳动力 资源 及不 断 完善 的 ＂ｋ ， 广 丰 济整体的高速增长和结构的升级优化，新税法将 除项 目， 加速固定资产更新 ， 减轻企业负担。 基础设施和政府服务 ， 是吸引外资的主要 因素。 新 起到举足轻重的作用。 第 四， 税收管理主体方面的优惠规定 。 新税 税法的出台 ， 利于引进外资， 更利于有效地引导外 薪税法从以下 ｎ 个方面规定了税收优惠。 法除了在税率 、 收入、 支出方面进行优惠外， 还赋 资流向国家鼓励和扶持的产业 ， 促进我国产业结 第一， 所得税税率的优惠。 两税合并前， 企业 予税收管理主体的优惠权利。 具体而言， 实行民族 构的升级和优化。 所得税税率为 ３％，两税合并后新税法将居民企 区域 自治的 自治区、 ３ 自治州、 自治县 ， 可以对企业 新税法及其配套的实施条例 中的一系列政 业所得税税率统一为 ２ ％，非居民企业的所得税 缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分决定减 策 ， ５ 尤其是一系列的税 收优惠政策 ， 在引进外资 、 税率为 ２ ％， ０ 另外规定了两档优惠税率， 符合条件 征或免征， 但限制禁止行业的￣－ 不属于此列 ， ￣ ｌ ｋ 用 增强企业竞争能力等方面正逐步显示出其巨大的 的小型微利企业， 减按 ２ ％的税率征收所得税 ， ０ 国 以鼓励民族区域 自 治地区引进资金 、 技术和管理 威力 ， 但任何事情都有其两面性 ， 新税法的税收优 家需重点扶持的高新技术企业，则减按 １％的税 经验， ５ 促进当地的经济发展。 新税法特别补充了一 惠也不例外 。税收的优惠可能引发其他的一些负 率征收所得税 ，并具体规定了小型微利企业和高 项优惠政策 ， 那就是可以根据国民经济和社会发 面效应， 当引起我们的重视， 应 主要表现在以下两 新技术企业的认定标准。 展的需要或对由于突发事件等原因对企业经营活 个方面。 第二， 收入的优惠， 具体包括认定免税收入， 动产生重大影响的，国务院可制定企业所得税专 首先 ， 新税法对部分产业例高新技术 、 环保 认定减税、 免税项目， 符合条件的允许减计收入 ， 项优惠政策 ，这—政策体现了税收的人性化和灵 企业等的优惠会否引发假“ 高新技术企业 ” 环 假“ 众所 周知 ， 突发 于 ２ ０－ ５ １ ０８ 年 月 ２日的汶 川 保 企业 ” 对抵免抵扣做 出 新认定。新税法将四项收人列为 活性 。 的泛滥 ？新 税法 对部 分产业 的优惠 ， 引 吸 免税收入， 债利息收入 ； 即国 符合条件的居民企业 地震 ， 是一场毁灭性的灾难 ， 国家根据上述政策即 力颇大 ， 对推动产 业结构的优化， 促进部分产业快 之间也就是居民 企业直接投资于其他居民企业取 将对灾区出台的税收优惠，将极大地帮助灾区重 速发展， 其作用显而易见 ， 但利之所趋 ， 可能会导 得的股息 、 红利等权益性投资收益； 在中国境内设 建家园。 据国家税务总局介绍， 为支持抗震救灾和 致部分假 冒企业的出现，就像老税法制度下假外 立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该 灾后重建工作， 减免税预计超过 ２２ ０ 我国 ０３ 亿元。 资的存在一样， 扰乱市场秩序。对于这一现象 ， 解 机构、 场所有实际联系的股息， 红利等权益性投资 单就企业所得税方面而言，企业实际发生 的因地 决办法是从源头上把关，批准部门严格把守审核 收益； 及符合条件的非营利组织的收入， 以 此为免 震灾害造成的财产损失，准予在计算应纳税所得 关 ， 审核企业的资质 ， 对于假 冒 企业坚决不放行， 税收入。同时新税法又列举了免征、 减征企业所得 额时扣除 ， ５ 税率计算， 以２ ％的 仅四川 １ ２７ ４ ０ 家工 不开通行证 ； 监管部门加大监管执法力度 ， 对于违 税的收入， 即从事农、 牧 、 林、 渔业项目， 可以免征 、 业企业就将减免税收 １７５ ６＿ ０亿元。 税收取之于民， 法 、 违规现象 ， 加重处罚力度 ， 坚决取缔， 引导企业 减征企业所得税 ；从事 国家重点扶持的公共基础 更应用之于民，新税法的优惠正是这一主旨的体 合法经营 ， 合理纳税 、 合规有效地适用税收优惠 ， 设施项目， 从事符合条件的环境保护、 节能节水项 现 。 创造 良好的市场环境 ；更重要的是倡导全民素质 目从所取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 新税法的优惠已昭之天下 ， 用、 其作 它对经 的提升。 起， 年免征、 年减半征收企业所得税 ； ３ ３ 对符合条 济生活的影响正在逐步显现，主要体现在以下几 其次， 新税法尤其是税收优惠将对利益分配 件 的技术 转让 所得 ，具体指 — 个纳税 年度 内居 民 方 面 ： 格局 产生 重大 影 响 ，但 是否 可 能会 引发矫 枉 过正 企业技术转让所得不超过 ５ ０ ０ 万元的部分，免征 其一， 外资企业站在同一起跑线上公平竞 的现象？对高新技术 、 内 环保企业的一窝蜂而上 ， 忽 企业所得税， ５ ０ 超过 ０ 万元的部分， 减半征收企业 争。 新税法取代了《 华人民共和国外商投资企业 视了其他产业例如工业、 中 服务业等产业的发展 。 解 所得税； 非居民－ ，在中国境内未设立机构 、 ￣ｌ ｋ 场所 和外国企业所得税法》 中华人民共和 国企业所 决办法是倡导新税法中优惠鼓励扶持的产业 ， 和《 对 或虽设立机构、场所 ，但取得的所得与其所设机 得税暂行条例》从而延续十多年的内 ， 外资企业适 其他产业的引导也不应放弃。除了出台所得税优 构、 场所没有实际联系的， 其来源于中国境内的所 用不同税法的“ 一税两法“ 格局成为历史 。新税法 惠外， 其他税种的优惠是否也应纳入考虑的范围 ， 得， 减按 ｌ％ ｏ 的税率征收企业所得税 ； 其他利息所 在税收优惠、 税前扣除、 征收管理等方面统一了内 形成—个以所得税优惠为主 ，其他税种优惠为辅 得包括外国政府向中 外资企业所得税制度，各类企业的所得税待遇一 的合理 、 有效的税收政策体系， 在国家利益与企业 所得，国际金融组织向中国政府和居民企业提供 致， 利于内外资企业公平竞争。 利益之问寻找平衡点，有水才能有鱼 ，企业发展 优惠贷款取得 的利息所得等可 以免征企业所 得 其二， 提高企业的投资、 自主发展能力。新税 了， 国家的税收才有保障 ， 国库才能充盈。 税。 法以 ２ ％为基准税率， ５ 相对而言 ， 在国际上处于中 新税法已于 ２ ０ ０ ８年 １ １日正式实施 ， 月 各 第三 ， 支出的优惠。新税法规定了支出的加 等偏低的水平。 据统计， 全世界 １９ ５ 个实行企业所 项优惠措�
企业所得税法及实施条例讲解
术企业享受15％的优惠税率扩大到全国范围内的高新技术企业；（2）将在 国家层次统一、明确高新技术企业的认定标准。
（四）预提所得税税率——10％ 在新企业所得税法中，规定预提所得税税率为20％。但在实施条例第四
；（3）通过一定的媒体传播。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出
），在不超过销售（营业）收入5‰的范围内，可以据实扣除。超过部分当
年不得扣除，以后年度也不得扣除。
新税法规定税前扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费
支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
3.基本社会保险费和住房公积金
企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职
工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生
育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国
务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
3.纳税义务
（1）“居民企业”承担全面纳税义务
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
（2）“非居民企业”承担有限纳税义务
非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是所得额：
（1）销售货物所得、
（2）提供劳务所得
（3）转让财产所得
（4）股息红利所得
（5）利息所得
（6）租金所得
金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
2024年企业所得税税收优惠政策
2024年企业所得税税收优惠政策（一）减按20%税率征收小型微利企业：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
（二）减按15%税率征收的四类企业1、高新技术企业（国家税务总局公告2017年第24号）：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
2、经认定的技术先进性服务企业自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：①对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委财税〔2017〕79号）3、从事污染防治的第三方企业对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。
（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号）4、特定地区优惠政策（1）河套深港科技创新合作区深圳园区企业（财政部税务总局公告2024年第2号）：对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。
（2）海南自由贸易港企业（财税〔2020〕31号）：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
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2019年6月20日12时29分
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二、税收优惠的方式
税收优惠的形式由单一的直接减免税改 为：
免税收入，定期减免税、降低税率、 授权减免、加计扣除、投资抵免、 加速折旧、减计收入、税额抵免 共九种优惠方式
2019年收优惠调整的主要原则
促进技术创新和科技进步，鼓励基础设 施建设，鼓励农业发展及环境保护与节 能，支持安全生产，统筹区域发展，促 进公益事业和照顾弱势群体等，有效地 发挥税收优惠政策的导向作用，进一步 促进国民经济全面、协调、可持续发展 和社会全面进步，有利于构建和谐社会。
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第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、 牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种
植；
2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工（范围见财税[2008]149号）、兽医、农技推广、农
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七、小型企业的优惠政策
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征 收企业所得税。 条例第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符 合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业：
(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（三）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规 定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作 为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中扣除。
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三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不 得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得 在计算应纳税所得额时扣除。
7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织 的财产。
前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门 会同国务院有关部门制定。
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非
营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国
务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节 能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收
入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得 税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
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条例第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十 八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内 转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内 享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的， 受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
2019年6月20日12时29分
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四、企业所得税优惠政策的重点分析：
（一）农、林、牧、渔产业； （二）基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、
电力、水利等项目；
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步； （四）非居民企业； （五）国家需要重点扶持的创业投资所得； （六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产； （七）少数民族地区； （八）非盈利组织、弱势群体。
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（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付 的工资
条例第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业 安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾 人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按 照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围 适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。具体规 定见《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业有关企业 所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）
缴纳的不符合上述审批管理权限的基金、收费，不 得扣除。
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（二）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投 资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企 业当年收入额。（国家投资是指国家以投资者身份 投入企业，并按有关规定相应增加企业实收资本 （股本）的直接投资）
(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人 数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
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八、高新技术企业的优惠政策
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。不可与 小型微利企业税收优惠同时享受。 条例第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技 术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
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九、加计扣除优惠政策的应用
第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计 扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；扣 除具体办法见《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 的通知》（国税发[2008]116号）
第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费 用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
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第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所 称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共 污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节 能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和 范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部 门制订，报国务院批准后公布施行。
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（四）符合条件的非营利组织的收入
条例第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件
的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
1、依法履行非营利组织登记手续；
2、从事公益性或者非营利性活动；
3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于
登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
4、财产及其孳息不用于分配；
5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公
益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗
旨相同的组织，并向社会公告；
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6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
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第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业 所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目 的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置国家鼓励
安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务
院另行规定。
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十、创业投资的优惠政策
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中 小高新技术企业2年（24个月）以上的，可以按照 其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的， 可以在以后纳税年度结转抵扣。
机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8.远洋捕捞。
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(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所 得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种 植；
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享 受本条规定的企业所得税优惠。
第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的 产业和项目，给予企业所得税优惠。
统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原 企业所得税优惠政策进行适当调整。
将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整
为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税
收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域
性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力
度。
（三）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规 定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作 为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额 中扣除。
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二、政府性基金和行政事业性收费
（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准 设立的政府性基金以及由国务院和省人民政府及其 财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 根据《国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知》 （国税函[2008]985号），对已取得“高新技术企业证书”的企业，在国税局办 理备案登记后，按15％的税率办理税款预缴，2008年以来已按25％税率预缴税 款的，可办理退税。
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五、免税收入的政策分析
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； 条例第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收