环境保护税
境
保
护
税
目录 content
环境保护税的诞生 环境保护税征税对象
环境保护税的确认与应税计算
环境保护税征收管理与减免
针对污水处理违反相关法律法规的处罚
环 境 保 护 税 的 诞 生
为保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，由财 政部、税务总局、环境保护部三部门共同起草，第十二届全国人民代 表大会常务委员会第二十五次会议通过，《中华人民共和国环境保护 税法》自2018年1月1日起施行。
第一类：水污染物10类
总汞、总镉、总铅、 总铬、总砷、六价铬、 总镍、苯并芘、总银、 总铍
其他类：水污染物61类 悬浮物、化学需氧量、 氨氮、石油类色度、PH 值、大肠菌群、余氯等
10类
61类
环保税征税对象——固体废物
3
尾矿
煤矸石
1
应税固体废物
4
危险废物（国家危 险废物名目）
冶炼渣、粉煤灰、炉渣
2 5
税收减免：
1、《环境保护税法》第五条规定：“对城乡污水、
生活垃圾集中处理场所达标排放的污染物暂予免 税。”超过国家和地方规定的排放标准向环境排 放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。 《环境保护税法实施条例》第三条规定：“环境 保护税法第五条第一款规定的城乡污水集中处理 场所，是指为社会公众提供生活污水处理服务的 场所，不包括为工业园区、开发区等工业聚集区 域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水 处理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产 经营者自建自用的污水处理场所。”
税务机关发现纳税人申报的污染物排放数据与环境保 护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护 主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。
纳税人的纳税申报数据资料异常： 1、纳税人当期申报的应税污染物排放量与上一年同 期相比明显偏低，且无正当理由； 2、纳税人单位产品污染物排放量与同类型纳税人相 比明显偏低，且无正当理由。
税收减免：
2、环境保护税法第 十三条规定，纳税人 排放应税大气污染物 或者水污染物的浓度 值低于排放标准30% 的，减按75%征收环 境保护税; 低于排放标准50% 的，减按50%征收 环境保护税
75%
50%
税收减免：
3、农业生产（不
包括规模化养殖） 排放应税污染物的；
5、纳税人综合利用 的固体废物，符合国 家和地方环境保护标 准的；
1
大气污染物
向环境排放影响大气环 境质量的物质 向环境排放影响水环境 质量的物质 工业生产中产生的固 体废物和危险废物
2
水污染物
3
固体废物
4
噪声
工业生产活动适用固 定设备产生的干扰周 围生活环境的声音
环保税征税对象——大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境保护税法附 表《应税污染物和当量值表》规定，大气污染物有44类，主要是：
应纳税额=超标分贝*应纳税额
01 安装自动监测设备的，则首选
单未安装使用自动监测设备，选用监测机构 符合国家要求和的监测数据计算
03
没有前二种方法时，选用国务院环境保护部 门规定的排污系数和物料衡算方法计算
04
不能按前三种方法计算，按照环境保护主管 部门规定的抽样测算方法核定计算。
1、这是个什么税？ ——首个瞄准环保的新税种
环保税是我国首个明确以环境保护为 目标的独立型环境税税种，对于构建 绿色财税体制、调节排污者污染治理 行为、建立绿色生产和消费体系等具 有重要意义。
2 、这税怎么征？ ——谁污染谁缴税
作为完善“绿色税制”的重要 一步，开征环保税的一个重要 原则是实现排污费制度向环保 税制度的平稳转移。
谢
谢
观
看
4、机动车、铁路机车、 非道路移动机械、船 舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物 的；
6、国务院批准免税的其 他情形。
针对污水处理违反相关法律法规的处罚
处罚规定：
！
纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污 染物的产生量作为污染物的排放量：
1、未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自 动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网； 2、损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备； 3、篡改、伪造污染物监测数据； 4、通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常 运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物； 5、进行虚假纳税申报。
处罚规定：
纳税信用评价较低的纳税人，税务机关应采取以下措施： 1、按照本办法第二十七条的规定，公开纳税人及其直接责 任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳 税人直接判为较低级别； 2、加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； 3、列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法 违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准； 4、将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融 资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程 招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任 职资格、资质审核等方面予以限制或禁止； 5、税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实 际情况依法采取的其他严格管理措施。
其他固体废物（含半 固态、液态）
环保税征税对象——噪音
注：建筑施工噪声、交通噪音、社会 生活噪音暂不纳入环境保护税范围
环境保护税的确认与应税计算
应税大气污染物按照污染物排放 量折合的污染当量数确定； 应税水污染物按照污染物排 放量折合的污染当量数确定
应税固体废物按照固体废物的 排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的 分贝数确定。
1、排污单位的名称、信用代码以及污染物排放口、排放污染物种 类等基本信息； 2、排污单位的污染物排放数据、排污单位环境违法和受行政处罚 情况； 4、对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳 税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见； 5、与税务机关商定交送的其他信息。
环境保护主管部门发现纳税人申报的应税污染物排放 特别提示： 信息或者适用的排污系数、物料衡算方法有误的，应 当通知税务机关处理。
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物（PM10和PM2.5） 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳
6. 重金属 7. 其他
应税污染物不含： 二氧化碳、挥发性有机物、臭气、机动车、铁路机车、 船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
环保税征税对象——水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
固体废物的排放量确定： 固体废物的排放量=当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利 用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量 应纳税额按照下列方法计算： 应纳税额=固体废物排放量*适应税率
噪音确定： 1、一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边 界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。 2.一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。 4.声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声， 按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝 值高的一项计算应纳税额
5
前世： 排污费 实施时长：39年 地位：我国最早制定并实 施的三项环境政策之一。
今生： 环境保护税 开征日期：2018.1.1 地位：通过由“费”改 “税”，取代现行排污费。
意义：通过每年向企业征 收污染费用，提升企业污 染环境 成本，倒逼企业重 视环境，改善生产工艺， 以此提高环境保护程度。
意义：通过提升立法层级， 提升“税收法定”原则， 加大环境保护力度，鼓励 企业少排污染物，提倡人 与自然的和谐发展。
3、税率怎么定？ ——多排污多缴税
环保税法在设定税额标准时，既体 现了税收法定原则，又赋予地方一 定的自主性和选择空间。对大气和 水污染物设定了税额上限，各省、 自治区、直辖市可参考排污费标准， 在规定幅度内确定大气污染物和水 污染物的具体适用税额。
环 境 保 护 税 征 税 对 象
01 02 03 04
环境保护税征收管理与减免
涉税信息共享平台
税务机关
环境保护主管部门
1、纳税人基本信息；申报信息；税款入库、减免税额、欠缴税款 以及风险疑点等信息； 2、纳税人涉税违法和受行政处罚情况； 3、纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办 理纳税申报的信息； 4、与环境保护主管部门商定交送的其他信息。
举例说明：A企业1月向水里直接排放第一类水污染物总汞1kg，污 染当量值为：0.0005kg。
计算污染物当量数：污染当量数=1/0.0005=2000 计算应纳税额：总汞：2000×14＝28000元
北京市水污染物适用税额统一确定为14元/污染当量，即法定幅度 的上限。 北京市大气污染物适用税额统一确定为12元/污染当量，即法定幅 度的上限。
！
处罚规定：
！
2018年1月1日，新修订的《水污染防治法》加大了水环境违法 行为的惩罚力度，在增加按日连续处罚的基础上，提高了罚款 幅度，比如将对企业超标、超总量的罚款由“排污费数额两倍 以上五倍以下”改为“十万元以上一百万元以下”等。 《环境保护法》第五十九条规定：“企业事业单位和其他生产 经营者违法排放污染物，受到罚款处罚，被责令改正，拒不改 正的，行政机关可以自责令改正之日的次日起，按照原处罚数 额按日连续处罚”； 第六十条规定：“超过污染物排放标准或者超过重点污染物排 放总量控制指标排放污染物的，县级以上人民政府环境保护主 管部门可以责令其采取限制生产、停产整治等措施”。
名 词 解 释 污染当量：《环保税法》第二十五条规定， 污染当量是指根据污染物或者污染排放活 动对环境的有害程度以及处理的技术经济 性，衡量不同污染物对环境污染的综合性 指标或者计量单位。 大气及水污染排放量确定： 每种应税大气污染物、水污染物的具体污 染当量值，依照《应税污染物和当量值表》 执行。 污染物的污染当量数＝该污染物的排放量 （千克）/该污染物的污染当量值（千克）。
环境保护税的核定与计算
环境保护税的核定与计算在当今社会，环境保护已成为全球关注的焦点话题。
为了推动企业和个人更加积极地参与环境保护，我国引入了环境保护税这一重要的政策工具。
环境保护税的核定与计算是确保这一政策有效实施的关键环节，它不仅关系到企业的经济负担，更对环境保护的实际效果产生着深远影响。
首先，我们来了解一下什么是环境保护税。
环境保护税是对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
其目的在于通过税收手段，促使排污者减少污染物排放，保护和改善环境。
那么，哪些污染物属于应税污染物呢？主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。
不同类型的污染物，其核定和计算方法也有所不同。
对于大气污染物和水污染物，环境保护税的计算是基于污染物的排放量。
排放量的核定通常采用监测数据法、物料衡算法和抽样测算方法。
监测数据法是指通过安装符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备或者委托具有相应资质的监测机构监测污染物排放量。
物料衡算法是根据生产过程中使用的原材料、燃料等的投入量，以及产品的产出量，通过物料平衡的原理计算污染物的排放量。
抽样测算方法则是在无法采用前两种方法时，由税务部门按照一定的抽样规则和计算方法来核定排放量。
在计算税额时，大气污染物和水污染物的税额是按照污染物的污染当量数来确定的。
污染当量数的计算公式为：污染当量数＝污染物排放量 ÷污染当量值。
污染当量值是根据污染物的危害性和治理成本等因素确定的一个固定值。
然后，根据污染当量数乘以适用税额，就可以得出应缴纳的环境保护税税额。
对于固体废物，税额的计算相对较为简单。
固体废物的排放量通常按照实际排放量来确定。
如果无法准确确定排放量，税务部门会根据相关规定和标准进行核定。
税额则根据不同类型的固体废物，按照每吨的固定税额来计算。
噪声的环境保护税计算则与前三者有所不同。
噪声是按照超过国家规定标准的分贝数来确定税额的。
具体来说，根据工业噪声超标分贝数对应的税额标准，乘以每月的计税时间，得出应纳税额。
第十六章 环境保护税 《税法》课程PPT
物的排放量：未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环
境保护主管部门的监控设备联网；损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；篡
改、伪造污染物监测数据；通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运
行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；进行虚假纳税申报。
三、减免税收优惠及应纳税额计算
1000无
其 他 固 体 废 物 （ 含 半 固 态 、每吨
25元
液态废物）
超标1-3分贝
每月350元
超标4-6分贝
每月700元
噪声
工业噪声
超标7-9分贝 超标10-12分贝
每月1400元 每月2800元
超标13-15分贝
每月5600元
超标16分贝以上 每月11200元
6
二、环境保护税纳税人、征税对象与税率
（1）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按 照下列方法和顺序计算：
计
①纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照
税
污染物自动监测数据计算。 ②纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家
依
有关规定和监测规范的监测数据计算。
据
③因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
三、房产税税收优惠及税额计算
1.地上建筑物房产税应纳税额的计算。
应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除比例）
（
二
房产原值是指纳税人按照国家统一的会计制度规定在“固定资产”账户
税法Ⅰ第九章环境保护税
第九章环境保护税【本章内容】第一节环境保护税概述第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率第四节计税依据与应纳税额计算第五节税收减免第六节征收管理第一节环境保护税概述一、概念环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
——2018年1月1日停征排污费，实施《中华人民共和国环境保护税法》二、特点【例题·2018年多选题】关于环境保护税，下列说法正确的有（）。
A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人B.环境保护税税率为统一比例税率C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收E.环境保护税收入全部归地方『正确答案』ACDE『答案解析』选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定额税，二是浮动定额税。
第二节纳税人和征税对象第三节税目及税率一、纳税人环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
二、征税对象、税目与税率【提示】大气污染物、水污染物的浮动定额税，具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
【例题·2018年单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。
A.大气污染物B.工业噪声污染C.固体废物D.光污染『正确答案』D『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。
三、征税与不征税区分第四节计税依据与应纳税额计算一、计税依据二、应纳税额计算（一）大气污染物1·查大气污染物污染当量值表将排放量换算为污染当量·污染当量＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2·按照污染当量数从大到小排序，选前三项做为计税对象·应税大气污染物的应纳税额＝污染当量数×适用税额3·汇总得到总应纳环保税教材【例9-1】某企业6月向大气直接排放二氧化硫160吨、氮氧化物228吨，烟尘45吨、一氧化碳20吨，该企业所在地区大气污染物的税额标准为1.2元/污染当量（千克），该企业只有一个排放口。
税法(第四版)环境保护税
特别提示1：
污染当量是指根据污染物或者污染排放活动对环境的 有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污 染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的 不同污染物,其污染程度基本相当。
特别提示2：
纳税人有下列情形之一的,以其当期应税大气污染物、 水污染物的产生量作为污染物的排放量:
征收情形归纳表：
征收情形
依法设立的污水集中处理、符合国家和地方规定的排放标准
生活垃圾集中处理场排放
应税污染物
超过国家和地方规定的排放标准
贮存或者处置固体废物
符合国家和地方环境保护标准 不符合国家和地方环境保护标准
达到省级人民政府确定的 规模的畜禽养殖场
有污染物排放口,依法对畜禽养殖 废弃物进行综合利用和无害化处 理的
(2)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用 税额。
1)一般水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适 用税额。
【例17-4·计算题】 甲化工厂是环境保护税纳税人,该厂仅有1个污水 排放口且直接向河流排放污水,已安装使用符合国家规定和监测规范的污染 物自动监测设备。检测数据显示,该排放口2018年2月共排放6万立方米,应 税污染物为六价铬,浓度为0.5mg/L。请计算该化工厂2月份应缴纳的环境 保护税(该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量,六价铬的污染当量值 为0.02)。
【答案】污染当量数=100÷0.1=1000 应纳税额=1000×2.8=2800(元)
3)医院排放的水污染物的应纳税额为污染当量数乘以 具体适用税额。其污染当量数以病床数或污水排放量除以污 染当量值计算。
【例17-6·计算题】 某县医院有床位56床,每月按时消毒,无 法计量月污水排放量,污染当量值为0.14床,假设当地水污染物适用 税额为每污染当量2.8元,当月应纳环境保护税税额计算如下:
环境保护税(扬尘)知识点讲解
监督和检查机制
日常监督
税务机关对纳税人的申报 情况进行日常监督，确保 纳税人如实申报。
专项检查
针对重点行业和重点企业 ，税务机关可开展专项检 查，核实纳税人的申报情 况。
社会监督
鼓励社会公众、媒体等对 环境保护税的征收管理进 行监督，发现问题及时向 税务机关反映。
违法处罚和追责
未按规定申报
拒不缴纳
根据不同施工阶段和施工条件，扬尘产生 量系数有所不同，具体可参考相关规定或 标准。
建筑面积
施工面积
指建筑物的总建筑面积，可通过相关证明 文件获取。
指施工现场的作业面积，包括建筑物的占 地面积和周边临时设施的占地面积，可根 据实际情况测量和计算。
环境保护税的税率和计算方法
环境保护税税率
根据不同污染物和排放量设定不 同的税率，具体可参考相关规定 或标准。
扬尘污染的防治措施
加强扬尘污染源的管 理和控制，采取有效 的防尘、降尘措施。
建立扬尘污染监测和 预警机制，及时发现 和应对扬尘污染事件 。
推广绿色施工、生态 保护等理念和技术， 减少扬尘污染的产生 。
03
环境保护税(扬尘)征收标准
扬尘排放量的计算方法
扬尘排放量计算公式
扬尘产生量系数
扬尘排放量 = （扬尘产生量系数 × 建筑面 积） + （施工面积 × 单位施工面积扬尘产 生量系数）
02
扬尘污染主要来源于建设工程施 工、道路和运输、矿产资源开发 、土地裸露等。
扬尘污染对环境和人体的危害
扬尘污染对大气环境造成严重污 染，导致空气质量恶化，影响人
体健康。
扬尘污染可引发呼吸道疾病、心 血管疾病等，对儿童和老年人等
敏感人群影响更为显著。
环境保护税政策解读
绿色能源及节能环保产业税收政策
绿色能源产业
对于发展绿色能源产业的企业，如太阳能、风能等，实行税收优惠政策，如减免 能源税等。
节能环保产业
对于从事节能环保产业的企业，如节能设备制造、废弃物处理等，实行税收优惠 政策，如减免环保税等。
04
环境保护税政策的实践分析
环境保护税政策对企业的影响
企业成本增加
要点二
加强与媒体的沟通合 作
积极与媒体合作，及时发布环境保护 税政策相关信息，引导公众舆论。
要点三
开展专题培训和讲座
组织专业培训和讲座，针对政府官员 、企业负责人和公众进行不同层次培 训，提高大家对环境保护税政策的认 识和意识。
完善环境保护税政策的配套措施
制定实施细则和配套政策
制定环境保护税政策的实施细则和配套政策，明确税收征管具体要求和操作流程。
重点污染源排放税收政策
重污染企业税收政策
针对排放大量污染物、严重污染环境的企业，实行较高的税率和税收惩罚措施， 以促进企业减少污染物排放。
差别化税收政策
针对不同污染程度的企业，实行差别化税收政策，鼓励企业降低污染程度，提高 环保水平。
环保设备加速折旧税收政策
加速折旧优惠
允许企业在一定时间内加速折旧购置的环保设备，以降低企 业成本，促进环保设备的更新换代。
的发展。
提高资源利用效率
环保税将促使企业更加注重资 源的有效利用，提高资源利用
效率。
增加政府财政收入
环保税将增加政府的财政收入 ，为政府提供了更多的资金来
支持环境保护事业。
环境保护税政策实施中存在的问题
政策实施成本高
环保税政策的实施需要大量的技术支持和人力投入，这些都需要花费大量的成本。
环境保护税知识点总结
环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。
二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。
一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。
大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。
固体废物和噪声则有固定的税额标准。
比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。
环境保护税基础知识及各地税额标准
税率的适用
税率种类：根据污染物的种类和地区，环境保护税的税率会有所不同。一般来说， 大气污染物的税率要高于水污染物。
地区差异：各地的环境保护税税额标准会根据当地的环境质量、经济发展等因素有 所差异。例如，一些环境敏感地区可能会适用更高的税率。
请注意，以上内容仅为环境保护税的基础知识和计算方法概述，具体的税额标准和 计算细节需要参考当地的法律法规和政策文件。
具体包括二氧化硫、氮氧化物、烟尘、挥发性有机物等大气污染物，以及化学需 氧量、氨氮、总磷等水污染物。
税基的计算
计算方法
环境保护税的税基通常是按照污染物的排放量或产生量来计 算的。
排放量与产生量的关系
对于大气污染物和水污染物，一般是按照排放量来计算税基 ；对于固体废物，可以按照产生量或处置量来计算。
工作的开展。
促进作用
环境保护税的实施可以促进环境 保护工作的深入开展，加大环保 投入力度，提高环保治理效果， 从而实现经济发展与环境保护的
良性循环。
02
环境保护税的计算方法
应税污染物的确定
确定原则
根据《中华人民共和国环境保护税法》的规定，应税污染物是指大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声等。
污染物种类
03
各地环境保护税税额标准
各地环境保护税税额标准
• 环境保护税也称为绿色税，是一种针对污染物排放和对环境资 源利用征收的税种。其目的是为了通过税收手段，促使企业和 个人减少污染物的排放，保护环境，实现可持续发展。
04
环境保护税实施中的问题及对 策
环境保护税实施中的挑战与问题
税收征收标准不明确
税收优惠政策
介绍企业是否符合税收优惠政策条件，如采用清洁能源、实施污染 减排等，并计算享受政策后的实际税额。
环境保护税的核定与计算
纳税义务人
01
本法所称的纳税义务人，是指直接向环境排放应税污染物的企
业事业单位和其他生产经营者。
应税污染物
02
应税污染物，按照国务院规定进行分类。
环境保护税的计算与核定
03
环境保护税的具体计算与核定方法，由省、自治区、直辖市人
民政府根据本法和国务院的有关规定制定。
其他相关政策文件及规定
《关于全面推进资源税改革的通知》
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环境保护税的挑战与对策
面临的问题与挑战
政策法规不完善
环境保护税政策法规尚不 健全，缺乏完善的法律法 规体系，导致实践中存在 无法可依的情况。
技术支撑不足
环境保护税的核定与计算 需要专业的技术和人才支 持，目前这方面还存在较 大短板。
地区发展不平衡
不同地区经济发展水平差 异较大，导致环境保护税 的核定与计算面临更加复 杂的局面。
环境保护税还可以促进技术创新和 产业升级，推动经济发展方式的转 变。
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环境保护税的核定
核定原则与方法
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科学性
核定方法应基于科学、客 观的原则，以真实反映环 境状况和污染程度。
公平性
对不同地区、不同企业应 采用相同的核定标准，避 免歧视和双重标准。
激励性
核定结果应能够激励企业 采取更环保、更高效的生 产方式。
未来发展的思考与建议
要点一
强化环保意识
加强环保宣传教育，提高公众对环境保护的认识和意识 ，推动形成全社会共同参与环境保护的良好氛围。
要点二
推进国际合作
积极参与国际环境治理合作，借鉴国外先进的环境保护 税核定与计算经验和方法，提高我国环境保护水平。
第十七章 环境保护税 《中国税制》PPT课件
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（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算。
（4）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的 ，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部 门规定的抽样测算的方法核定计算。
（二）以污染物的产生量作为排放量
（1）大气污染物、水污染物的纳税人有下列情形之一 的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作 为污染物的排放量：
（三）纳税申报期限 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按
固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日
起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税 款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务 发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报 并缴纳税款。
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四、信息、数据比对与纳税调整
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准
50% 的，减按50% 征收环境保护税。 14
依照规定减征环境保护税的，应税大气污染 物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓 度值的日平均值，以及监测机构当月每次监 测的应税大气污染物、水污染物的浓度值， 均不得超过国家和地方规定的污染物排放标 准。
×适用税额 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放
口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税； 纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排
污许可证载明的污染物排放口确定。
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第五节 税收优惠
一、免税优惠
下列情形，暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税
污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船
第一节 环境保护税基本原理