电子商务环境下的税收流失问题及其对.doc
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
大数据时代下电商领域税收流失问题及对策探究
159２０２１年２３期 （８月中旬）财税研究摘要：在当今这个互联网高速发展的时代，以互联网为基础的电子商务领域也迎来了光明的前景和迅速发展的机会，但由于行业发展过快以及国家的税收法治不完善等问题引发的税收流失问题也逐渐显露出来。
本文旨在通过电子商务的发展现状与增值税、关税和企业所得税等主要税种的税收流失问题的形成原因予以分析，并提出相对应的解决方案帮助税务机关追踪税款，确保电子商务领域与线下实体经营和与国家税收法律法规的平衡。
关键词：电子商务；税收；流失；对策；数据库一、电子商务的意义及发展现状电子商务，简称电商，是指在网上以电子虚拟方式进行交易买卖和相关服务。
电子商务是以网络通信技术进行的商务活动。
总结起来具有就是具有网络化、电子化、盈利化的交易活动。
电子商务不受交易时间、空间的限制，为人们带来许多便利，2020年爆发的新冠肺炎疫情影响了大多数的实体企业，但电商行业受到的影响很小，甚至比之前的经济效益还要高，目前由于电子商务市场上的法律监管不完善，信息化水平较低，人们对于电子信息技术的掌握不强，缺乏电子商务领域的高精尖人才等一系列问题，使我国在电子商务行业中迎来巨大挑战。
1998年3月，中国的首笔基于互联网线上交易成功，预示我国已经踏入电子商务领域，同年10月，国家经贸委与信息产业部联合发布开启以电子商贸为主线的"金贸工程"，极大地推动了我国电子商务的发展。
据相关数据显示，截至2019年6月，中国网络消费群体规模达到6.39亿人，比率达74.8%，预计同年年底，我国网络消费居民将涨至6.49亿人，同比上涨6.39%，线上零售规模超过10.63万亿元，同比上浮18.1%，占2019年的全社会零售全额的25.8%。
二、电子商务环境下的税收流失原因分析(一)流失税种1.增值税从计税的原理上讲，增值税是对货物产、销及服务中增值部分或商品的附加值征收的一种流转税。
在电商领域里，一切交易的发生都是虚拟的、开放的，这就为税务机关在衡量纳税增值额上加大了难度。
论电子商务对我国税收影响及对策
论电子商务对我国税收影响及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济领域中占据了越来越重要的地位。
它改变了传统的商业模式和交易方式，为企业和消费者带来了极大的便利。
然而，电子商务的快速发展也给我国税收带来了一系列的影响和挑战。
电子商务对我国税收的影响主要体现在以下几个方面：首先，税收征管难度加大。
电子商务交易具有虚拟性、隐匿性和跨区域性等特点。
在虚拟的网络环境中，交易双方的身份和交易信息难以准确核实，税务机关难以掌握真实的交易数据。
而且，电子商务企业可以轻易地在不同地区甚至不同国家开展业务，税收管辖权的界定变得模糊不清，导致税收征管的复杂性大大增加。
其次，税收流失问题严重。
由于税收征管的困难，许多电子商务企业存在漏税、逃税的现象。
一些小型电商企业可能未进行税务登记，或者故意隐瞒交易收入，从而逃避纳税义务。
此外，跨境电子商务中的税收问题也较为突出，例如一些商品通过跨境电商渠道进入我国，可能规避了关税和进口环节的增值税等。
再者，传统税收制度受到冲击。
现有的税收制度主要是基于传统的实体经济设计的，对于电子商务这种新型的交易模式存在诸多不适应之处。
例如，增值税、所得税等税种的征收规定在电子商务环境下难以有效执行，税收优惠政策的适用也面临困境。
针对电子商务对我国税收带来的影响，我们可以采取以下对策：一是完善税收法律法规。
加快制定专门针对电子商务税收的法律法规，明确电子商务税收的基本原则、纳税主体、征税对象、税率、税收征管等方面的规定，为税收征管提供法律依据。
二是加强税收征管信息化建设。
建立电子商务税收征管平台，实现税务机关与电商平台、金融机构等相关部门的数据共享，利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易进行实时监控和数据分析，提高税收征管的效率和准确性。
三是强化国际税收合作。
在经济全球化的背景下，电子商务的跨境交易日益频繁。
加强与其他国家和地区的税收合作，共同应对跨境电子商务税收问题，防止税收利益的流失。
电子商务环境下的税收流失分析一以“淘宝网”为例
电子商务环境下的税收流失分析——以“淘宝网”为例摘要 (1)Abstract (I)一、引言 (1)（一）研究的意义及目的 (1)（二）文献综述与研究现状 (1)（三）论文的研究目的和主要研究内容 (2)1.研究目的 (2)2.研究内容 (2)二、电子商务的概述 (3)三、现行税法中对网上交易的规定 (3)四、淘宝网的基本信息 (4)五、淘宝网的税收问题现状 (5)（一）个人网店规模大未纳入税收征管 (5)（二）个人交易没有完整的报税机制 (5)（三）网上交易价格差异大，计税依据不易掌握 (5)六、淘宝网税收流失原因分析 (6)（一）税收法律制度不健全 (6)（二）构成税法的要素难以确定 (6)（三）税收征管技术落后 (7)七、淘宝网税收流失对策分析 (7)（一）完善电子商务税收法律制度 (7)（二）引进人才，提高征管技术 (7)（三）使用电子发票，明确计税依据 (8)八、结语 (8)参考文献 (8)致谢 ............................................................................................................... 错误!未定义书签。
附录 ............................................................................................................... 错误!未定义书签。
摘要电子商务是以信息网络技术为手段，以商品交换为中心的商务活动；随着社会经济的快速发展，电子商务在我们日常生活中扮演着越来越重要的角色，由于生活节奏加快，绝大多数人都选择网上购物，网上购物既是促进电子商务发展中的一部分，也是人们生活中不可或缺的一部分；但是电子商务给人们带来便利的同时也造成了不好的影响—税收流失。
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文电子商务（e-commerce）是指利用互联网等信息技术，进行商品和服务的交易和流通的方式。
随着互联网技术和网络支付方式的不断发展，电子商务已成为经济发展的重要推动力。
然而，电子商务的快速发展也带来了一系列的问题，其中最为突出的就是税收流失问题。
本文将从税收流失的原因、影响以及对策等方面进行探讨。
一、税收流失的原因税收流失是指在电子商务交易中，由于各种因素导致的税收漏洞，使得国家税收无法得到有效征收的现象。
主要原因有以下几点：1.电子商务交易的复杂性。
电子商务交易通常涉及多个国家、地区的商品和服务，税收征收难度较大，容易出现税收漏洞。
2.税收政策的滞后性。
由于电子商务的快速发展，税收政策相对滞后，难以及时跟进，导致税收征收效果不佳。
3.信息不对称。
电子商务交易中，卖家和买家之间的信息不对称，容易出现虚假交易和逃税现象。
4.税收征收机制的不完善。
电子商务交易中，税收征收机制相对不完善，容易出现漏洞，使得税收无法得到有效征收。
二、税收流失的影响税收流失对国家财政收入和经济发展都会带来不良影响。
具体表现在以下几个方面：1.国家财政收入减少。
税收流失会导致国家财政收入减少，影响政府的财政支出和社会公共服务的提供。
2.企业竞争不公平。
逃税的企业可以以更低的价格销售商品和服务，导致其他企业的生存和发展受到影响。
3.不利于国际经济合作。
税收流失会导致国际贸易不公平，影响国际经济合作的发展。
三、对策分析为了解决税收流失问题，需要采取一系列的对策，包括：1.完善税收征收机制。
加强税收征收机制的建设，完善电子商务交易的税收征收方式和流程，提高税收征收效率和准确性。
2.加强税收政策的制定和跟进。
及时跟进电子商务的发展，制定符合实际的税收政策，以防止税收漏洞的出现。
3.加强信息公开和监管。
加强对电子商务交易信息的监管和公开，提高卖家和买家之间的信息对称性，防止虚假交易和逃税现象的出现。
电子商务环境下的税收问题及其对策
电子商务环境下的税收问题及其对策电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。
面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。
一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。
电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表现在以下几个方面。
1、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。
纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,交易双方谁是纳税人都很清楚。
而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。
（2）征税对象不明确。
电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的,传统的计税依据在这里已失去了基础。
由于数字化信息具有易被复制或下载的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对象的性质变得模糊不清。
（3）纳税环节将改变。
网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。
网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。
（2）国际避税问题加重。
电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。
3、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化,加大了税收征管的难度。
电子商务环境下的税收问题及其对策
公民） 收管辖权 ， 本国居 民 （ 税 即就 公 联网已经开始提供某些在避税地 区开 展 和运用 ， 纳税人可 以用超 级密码和 （
税 用 户名双重保护 来隐藏有关信 息 ， 使 民） 的全球 所得 和他 国居 民 （ 民） 公 来 设的联机银行 以提供完全的 “ 收保 。 税务机关收集资料 十分 困难。 源于本 国的收入课税 ， 由此 引发的 国 护” 而国内银行是 目前税务 当局最重 ３ ．互联 网为 纳税人避 税提供 了 际重复课税通常 以双边税 收协定 的方 要 的信息来源，税务机关可 以通过查
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文 ／ 天林 倪
一
、
电子商务环境 下的税收 流失 高科技手段。互联 网的全球性不仅为 式来免除。然 而， 互联网贸易 中， 在 这
企业经营获得最大 限度 的利润提供 了 两 种税 收管辖 权都 面 临着 严峻 的挑 首先 ，互联 网贸易 的发展必将弱
不必 通过 中介机 构 ， 又使传统 的代扣 所得 、劳务 所得还是特许 权使用费 。 业的管理控制 中心可能存在于多个 国 代缴税款无法进行。 由于所得 的分类直接关系到税务方面 家 ， 也可能不存在于任何 国家 。 这种 在
２ ．稽查难 度加大 。传统 的税 收 的处理 ， 上述 问题 导致 了税 务处理 的 情况下 ，税务机关将难以根据属人原
集 团经济研究 ２Ｏ ・上半月刊（ ０６８ 总第 ２３ 。 期）
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征管都离不 开对 账簿 资料 的审查 ， 而 混乱 。网上 交易 发生 在虚拟 的、 数字 则对企业征收所得税 ，居 民税收管辖
网上贸易是通过大量无纸化操作达成 化的计算机 空间而不是在某一具体地 权也显得形 同虚设 。
电子商务环境下的税收问题及其对策
，
电子 商务 带来 的税 收 问题
１ 电子 商 务 环 境 下 税收 所 得 来 源 地 难 以确 定 现 行税 制 判断 是 否应 课税 的前 提 是 经 营者 必 须 在 该 国设 有 常 地 域税 收 管 辖 权进 行 征 税 。 电子 商 务 的 出现 ，使 传 统 的 常设 机 构 概念 的适 用 性 受 到 了严 重 限 制 。 而 电子 商务 活 动 是 在 一个 虚 拟 的 市场 上 ，企 业 网上 贸 易 活 动 没 有有 形 的 场 所 和人 员 出场 称之 为 无址 产 品或劳 务 的提 供也 不 需 要企 业 的 实际 出现 。这 些都 在 客 观 上使 得 在 传 统 经 济 模式 下 的 常 设机 构 、经 营活 动 所 在
设机 构 并 取 得 归 属于 该 常 设 机 构 的所 得 从 而 由该 国政 府 行 使 权 的界 定 与协 调 碰 到 困难 。
方 为主 体 、以 银行 电子 支 付 和结 算 为手 段 ．以 客 户数 据 为依 据 的 全 新 商 务 模式 。 易趣 首 席 运 营 官郑 锡 贵 在 第 八 届 中 国 国际 电 子 商 务大 会 （０ ５ ２ ０ ）舵手 论 坛上 的 演讲 中讲 到 ，１ ９ ９年 全球 电 子商 务 ９ 销 售 总额 达 到 了 ２ ０ 亿 美 元 ．２ ０ 年约 达到 ５ ０ 亿 美 元 ２ ０ ４０ ０１ ００ ０３ 年增 至 １ ６万 亿美 元 。 根 据知 名 的市 场研 究 和 管 理 咨询 机 构一 赛 迪 顾 问股份 有限 公 司发 布 的 （ ０ ６年第 一 季 度 中 国电 子商 务市 （ ０ ２ 场 研 究报 告》 中的 数据 得 出 ２ ０ 年 ，中 国电 子商 务 交 易总 额 累 ０４ 计达到 ４ ０ ４ ０亿 元人 民 币 ２ ０ Ｏ ５年 电 子 商务 交 易额 为 ７ ０ ４ ０亿元 ． 电子 商务 季度 增 长 率维 持 在 １％ 以上 。正 因为 如此 ，电 子 商务 正 ２ 被 越 来 越 多 的人 看 作 是 以信 息 产 业 为 先导 的新 经 济 中 又 一个 经 济 界 化 、虚拟 化 等 特 征 从理 论 上 和 技术 上给 建 立 在 传 统 贸 易 方式 和 有 形 产 品 交 易 对 象 基 础 上 的 税 收 政 策 带 来 了 巨大 的 挑 战 ，
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电子商务环境下的税收流失问题及其对策_税务论文
摘
要：电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分重。
我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。
要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。
关键词：电子商务
税收流失
税收原则
常设机构
税收征管体系
随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来
传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生
事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
1、征管失控，税收流失严重。
网上贸易发展迅速、越来越多的企业(尤其是跨国公司)
搬迁到互联网上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减少，而税务机关又来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了税收征管的
真空和缺位，使本应征收的税款白白流失。
另外，由于在互联网上企业可以直接进行交易，而不必通过中介机构，又使传统的代扣代缴税款无法进行。
据国家税务总局的保守估计，19
98年网上交易就造成我国税收流失13亿元，并以每年40%的速度增长。
2、稽查难度加大。
传统的税收征管都离不开对帐簿资料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。
企业如不主动申报，税务
机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。
另外，随着计算机加密技术
的发展，纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分困难。
3、互联网为纳税人避税提供了高科技手段。
互联网的全球性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时在某种程度上也成了企业避税的温床，建立在互联网之上的电子邮
件、可视会议、IP电话、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁，通过互联网将产品的开发、
设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容易，在避税地建立基地公司也将轻而易
举。
此外，银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用，使交易定价更为灵活、隐蔽，
对税收管辖权的“选择”更加方便。
由此可见，避税和反避税的斗争在高科技下将日益激烈。
4、导致税务处理的混乱。
随着网上贸易中有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊，税务
机关对网上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无策。
许多贸易对象均被转化为“数字化资
讯”在国际互联网中传送，使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、劳务所得还是
特许权使用费。
由于所得的分类直接关系到税务方面的处理，上述问题导致了税务处理的混乱。
网上交易发生在虚拟的、数字化的计算机空间而不是在某一具体地点，所以要把收入来
源和具体地点相联系几乎是不可能的,确定纳税人也变得相当困难。
5、容易陷入国家税收管辖权的冲突中。
国家税收管辖权的问题是国际税收的核心，目前
世界上大多数国家都同时行使来源地税收管辖权和居民(公民)税收管辖权，即就本国居民（公民）的全球所得和他国居民(公民)来源于本国的收入课税,
由此引发的国际重复课税通常
以双边税收协定的方式来免除。
然而，Inter网贸易中，这两种税收管辖权都面临着严峻的挑战。
首先，Inter网贸易的发展必将弱化来源地税收管辖权。
外国企业利用国际互联网在一
国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器
的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。
加之Inter网的出现使得服务也
突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，由此，电子商务的出现使得各国对于
所得来源地的判断发生了争议。
其次，居民(公民)税收管辖权也受到了严重的冲击。
目前各国判断法人居民身份一般以
管理中心或控制中心为准。
然而，随着电子商务的出现，国际贸易的一体化以及各种先进技
术手段的广泛运用，一些原来让人难以想象的情况将会成为可能，如一个企业的管理控制中
心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家。
在这种情况下，税务机关将难以根据属
人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也显得形同虚设。
6、国际互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度。
国际互联网潜力最大的领域之一就是跨国交易，而任意一个跨国交易人都会期望将其成
本降低至与国内交易相当的程度，而金融服务是满足其愿望的必要条件。
为
了刺激网上交易
的发展，国际互联网已经开始提供某些在避税地区开设的联机银行以提供完全的“税收保
护”。
而国内银行是目前税务当局最重要的信息来源，税务机关可以通过查阅银行帐目得到
纳税人的有关信息，判断其申报的情况是否属实。
即使税务机关不对纳税人的银行的帐目进
行经常性的检查，潜在的逃税者也会意识到偷税、漏税的风险。
这样就在客观上为税收提供
了一种监督机制，同时对于潜在的逃税者有一种威慑作用。
然而如果信息源变为设在他国的
联机银行，这种监督制约机制就会大打折扣，逃避税收也就很可能成为现实。
网上贸易的飞速发展对传统税收征管提出的挑战是严峻的，但并不可怕，只要我们认真对待
，从容应战，就能够制服这匹来势凶猛的“野马”。
从目前的情况来看，网上贸易只是呈现
雏形，加紧采取措施和对策还来得及。
税收是一种分配方式，从而也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主
要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收
电子商务环境下的税收流失问题及其对策_税务论文
户的连接，对企业的生产和交易活动进行有效的
监控，实现真正的网上监控与稽查，并加强与各国税务当局的网上合作，防止税收流失，打击偷逃税。
二是积极推行电子商务税收登记制度。
纳税人在办理了上网交易手续之后必须到主管税务机
关办理电子商务的税收登记，取得一个专门的税务登记号，税务机关应对纳税人申报有关网
上交易事项进行严格审核，逐一登记，并通过税务登记对纳税人进行管理，这样即使纳税人
在网上交易时是匿名的，对于税务也不构成任何威胁，政府完全可以掌握什么人通过国际互
联网交易了什么。
三是总结税务部门已建设和运行的以增值税发票计算机交叉稽核、防伪税控、税控收款
机为主要内容的“金税工程”的经验，针对电子商务的技术特征，开发、设计、制定监控电
子商务的税收征管软件、标准，为今后对电子商务进行征管做好技术准备。
四是从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题，杜绝税源流失。
虽然电子商务具有高
流动性和隐匿性，但只要有交易就会有货币与物的交换，可以考虑把电子商务建立和使用的
支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段。
对电子商务征税离不开税收征管的电子化建设。
税收电子化是税收征管的基础,是强化
征管的手段。
近年来，各级税务部门适应市场经济发展的需要，高度重视税
收电子化建设，
取得了可喜的进步，但是与西方发达国家相比差距仍然很大。
据统计，到1998年底，全国税务系统装备各类计算机只有。