10第十章财产税及其它各税培训资料
资源税财产税与其他课税90页PPT.pptx
税率
➢
由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，
有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，
耕地资源比较丰富。各地区之间的经济发展水平也有很大差异。
考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力
度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用
了地区差别定额税率。税率规定如下：
1.资源税的概念 资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为 了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使 用而征收的一种税。
2.资源税的特点
我国现行的资源税主要有以下四个特点： （1）只对特定资源征税 （2）具有级差收入税的特点 （3）实行从量定额和从价定率征收 （4）实行源泉课征 （5）资源税属于中央和地方共享税
1.纳税人
转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以 下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土 地增值税的纳税义务人。
2.计税依据
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增 值额为计税依据。
增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减除规定 扣除项目金额后的余额。
计算增值额的扣除项目有：取得土地使用权所 支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配 套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价 格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他 扣除项目。
本章的主要学习要点是资源税、财 产税及其他税种的理论，主要包括资 源税和财产税的概念、特点、作用和 主要税种，同时还要了解每一税种的 具体税制要素，了解其他税种的相关 知识。
重点是学习资源税和财产税的概念、 特点、作用；难点是要掌握资源税和 财产税具体税种的税制要素
资源税 级差收入 财产税 房产税 车 船税 契税 印花税 证券交易印花税 城市维护建设税 车辆购置税
注册会计师精讲班：税法10-第十章-房产税法、契税法、土地增值税法
注册会计师税法精讲班授课教师：韩永祥第十章房产税法、契税法、土地增值税法【考情分析】重点章，预计分值在10分以上。
其中土增税考计算问答题，分值在8分左右。
【章节框架】•第一节 房产税法▲▲•第二节 契税法▲•第三节 土地增值税法▲▲▲【考点01】纳税义务人与征税范围（★★，熟悉）一、纳税义务人产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税产权出典的由承典人纳税产权所有人、承典人不在房屋所在地；产权未确定及租典纠纷未解决的由房产代管人或使用人纳税无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的由使用人代为缴纳房产税二、征税范围：城镇的经营用房屋，不包括农村房产房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
【考点02】税率、计税依据与税额计算（★★★，掌握）一、税率【记】二、计税依据：从价、从租（一）从价计征（1）一般规定：①房产原值包括不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施, 但不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。
②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋原值。
③无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率：低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（2）特殊规定：①以房产联营投资的，共担经营风险的，从价计征；收取固定收入，不承担风险的，从租计征。
②融资租赁房屋，从价计征③共有经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税④独立的地下建筑物减征：工业用途的，房屋原价的50%～60%作应税原值；商业和其他用途的，70%～80%作原值（二）从租计征：免租期间由产权所有人按照房产余值纳税三、应纳税额的计算计税方法计税依据税率全年应纳税额从价计征 房产计税余值(原值扣除10%~30%) 1.2%=原值×(1-扣除比例)×1.2%/12×应税月份从租计征 房屋租金收入（不含增值税）12% =租金收入×12%（个人出租住房，减按4%）【单选题】某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。
税务培训内容资料
税务培训内容资料一、税务基础知识1. 税务管理概述税务管理是指国家对纳税人进行管理和监督，确保税收的正常征收与管理。
包括税收政策、税收法律法规、税务登记、税务稽查等方面的内容。
2. 税法基本原理税法是国家对纳税人征收税收的法律规定。
税法基本原理包括税收合法性原则、税收公平原则、税收便利原则、税收稳定原则等。
3. 纳税人分类与税收征管纳税人根据法律规定可以分为个人纳税人和企业纳税人。
税收征管包括税务登记、纳税申报、纳税审查、税务稽查等环节。
4. 税种与税收政策常见税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。
税收政策包括税率调整、减免政策、税收优惠等。
二、税务申报与纳税义务1. 税务登记纳税人在开展经营活动前需要进行税务登记，包括税务登记证的申领、变更、注销等。
2. 纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定，向税务机关报告自己的经济业务情况和缴纳税款的行为。
包括纳税申报表的填报、报送、纳税申报期限等。
3. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定，按时、足额地缴纳税款，并履行相关的税务义务，如保存会计凭证、报送财务报表等。
4. 税务风险管理纳税人在纳税申报过程中需要注意税务风险，避免浮现漏报、错报、逃税等问题。
税务风险管理包括税务合规、税务筹画等方面。
三、税务稽查与税务争议解决1. 税务稽查概述税务稽查是税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行核查和审查的活动，以发现和纠正纳税人的违法行为。
2. 稽查程序与方法税务稽查程序包括稽查通知、稽查调查、稽查报告等。
稽查方法包括现场检查、账务核对、资产调查等。
3. 税务争议解决纳税人与税务机关发生纳税争议时，可以通过商议、行政复议、行政诉讼等方式解决。
纳税人需要了解相关的法律程序和要求。
四、税务优惠政策与税收筹画1. 税务优惠政策税务优惠政策是国家为鼓励某些行业或者区域的经济发展而制定的税收政策，如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等。
2. 税收筹画税收筹画是指合法地通过调整企业经营活动的方式，降低纳税负担的行为。
财产和行为税政策培训教材
印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使 用的应税经济凭证所征收的一种税。
印花税的特点
（一）兼有凭证税和行为税性质 （二）征税范围广泛 （三）税率低、税负轻 最高税率为1‰，最低税率为0.05‰ （四）由纳税人自行完成纳税义务 自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并画
销或注销。
印花税的征税范围
*不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。 （两者适用于产权转移书据）
*一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术 咨询，其所书立合同不贴印花。
印花税的征税范围
对比掌握四类不同的技术转让合同：
①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其 发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受 让方支付约定价款所订立的合同。
（二）产权转移书据
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、 版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5 项产权的转移书据。
（三）营业账簿。1.资金账簿2.其他营业账簿
（四）权利、许可证照。仅包括“四证一照”： （工房地商专）
印花税的征税范围
（一）经济合同
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及 协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版 单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间 订立的图书、报刊、音像征订凭证。
置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部 门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门 和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。
印花税的征税范围
（三）营业账簿
（3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范 围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、 统计簿、台账等，不贴印花。
（4）对有经经费，实行差额预算管理的单位，其 记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不 记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行 自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金 的账簿和其他账簿分别按规定贴花。
税务会计第十章财产税和行为税会计
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行为税具有针对性和灵活性，能够根据不同行为的特点和影响
进行课税，同时可以根据政策需要进行调整。
行为税种类
03
常见的行为税包括城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。
行为税的计算与申报
计算方法
行为税的计算通常基于纳税人发生的特定行为的金额、 数量或频率，根据相应的税率进行计算。
申报要求
纳税人需按照税务机关的要求，在规定的时间内完成 申报，并提供相关资料和证明。
缴纳方式
纳税人可以通过银行转账、税务机关指定的其他方式 进行缴纳。
行为税的会计处理
会计科目设置
企业应在会计科目中设置相应的行为 税科目，以便记录和核算行为税的计 提和缴纳情况。
计提与核算
账务处理
企业应按照会计制度的要求，对行为 税的计提、缴纳和结转进行正确的账 务处理，确保账务记录的真实性和准 确性。
税务会计第十章财产 税和行为税会计
目录
• 财产税会计 • 行为税会计 • 财产税与行为税的比较分析 • 我国财产税与行为税的未来发展
01
财产税会计
财产税概述
财产税定义
财产税是对纳税人所拥有或支配的应税财产为征 税对象所征收的一种税。
财产税特点
以财产所有者为纳税人，以纳税人拥有的财产为 课税对象，纳税人和课税对象一致。
财产税作用
调节财富分配，体现社会公平，增加财政收入。
财产税的计算与申报
财产税申报流程
纳税人按照规定填写财产税申报表， 向当地税务机关申报纳税，并提交相 关资料。
财产税申报时间
按年征收，分季缴纳，每年3月、6月 、9月、12月申报缴纳上一季度的税 款。
财产税的会计处理
财产课税制度和其他课税制度
二、行为税 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税。 （一）行为税的特点 行为税具有如下特点： 1．特定目的性。 2．调节力度较强。 3．分散性和灵活性。 4．收入的不稳定性 。
（二）印花税的基本内容 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律约束力的凭证的行为征收的一种税。因在应税凭证上粘贴印花税票作为完税标志而得名。 现行印花税的特点是：1.覆盖面广。 2.税率低，税负轻。 3.在征管方式实行纳税人“三自”纳税方境内书立、领受应税凭证的，都属于印花税的课税范围。 具体包括五大类：合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定的其他应税凭证。 印花税的计税依据是应税凭证所记载的金额或收入、费用额及件数。
第三节 车船使用税
一、车船使用税概述 车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税。 征收车船使用税的目的有两个：一是筹集财政收入；二是运用税收杠杆加强对车船的管理，提高车船的使用效益。 目前，除了对外商投资企业等涉外单位及外籍个人仍继续执行原车船使用牌照税的有关规定外，国内的企业和个人均缴纳车船使用税。
（四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入。 1．房产计税价值的确定。房产的计税价值是房产的余值，即以房产原值一次扣除10%～30%后的余值计算缴纳。 2．房产租金收入的确定。房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入、实物收入和其他收入等。
（五）土地增值税的征收管理 不论纳税人的机构所在地、经营地、居住所在地设在何处，均应在房地产的所在地申报纳税。 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管理税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
其他税制培训资料
其他税制培训资料税制是国家财政管理的重要组成部分，对于国家税收的合法征收和利用有着重要的影响。
为了提高纳税人和税务人员对税制的了解和应用能力，税务部门通常会开展税制培训。
本文将介绍几种常见的税制培训资料，帮助读者更好地了解税制。
第一篇：个人所得税培训资料个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照国家规定需要支付相应的税费。
个人所得税培训资料主要包括以下几个方面的内容：1. 个人所得税的基本概念和分类：介绍个人所得税的基本概念，包括所得的定义、纳税人的范围和分类等。
此外，还需要介绍个人所得税的纳税义务和纳税依据。
2. 个人所得税的税率和计算方法：详细介绍个人所得税的税率和计算方法。
这包括税率的划分和税率的计算方式。
此外，还需要介绍个人所得税的减免政策和扣缴义务等。
3. 个人所得税的申报和缴纳：详细介绍个人所得税的申报和缴纳程序。
包括纳税申报表的填写和申报的时间要求。
同时，还需要介绍个人所得税的预扣预缴和计税依据的确认。
4. 个人所得税的税收优惠政策：介绍个人所得税的税收优惠政策，包括个人所得税的减免和免税政策。
此外，还需要介绍个人所得税的税收优惠申请的程序和条件。
第二篇：增值税培训资料增值税是一种对企业销售商品、提供劳务的增值部分征税的税种。
增值税培训资料主要包括以下几个方面的内容：1. 增值税的基本概念和分类：介绍增值税的基本概念，包括增值税的定义、纳税人的范围和分类等。
同时，还需要介绍增值税的一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。
2. 增值税的税率和计算方法：详细介绍增值税的税率和计算方法。
包括税率的划分和税率的计算方式。
此外，还需要介绍增值税的税款申报和缴纳的程序。
3. 增值税发票管理：介绍增值税发票管理的相关规定和要求。
包括增值税发票的种类、开票规定和开票要求等。
此外，还需要介绍增值税发票的使用和报废的程序和要求。
4. 增值税的特殊业务和税收优惠政策：详细介绍增值税的特殊业务和税收优惠政策，例如进口增值税的税额抵扣、出口退税等。
财政学课件Lecture10对财产的课税44页PPT
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三、特种财产税
特种财产税是指政府选择某类或某几类 财产为课税对象分别课征财产税，比如 房产税、土地税、不动产产税
房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征
收的一种税。根据国家税务总局公布的数据，2007年房产 税收入为575.05亿元，占税务部门组织收入的1.16%。
（一）征税范围和纳税人 征税范围：依法应当在车船管理部门登记的车船。 纳税人：车辆、船舶（以下简称车船）的所有人 或者管理人。
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车船税
（二）税额
实行幅度定额税率。
国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税 税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明 确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。 具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税 额幅度内确定。
遗产税制度分类
总遗产税制 分遗产税制 混合遗产税制
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各国遗产税制的特点
遗产税开征与否与经济发达程度相关 大多数国家和地区实行分遗产税制
绝大多数国家和地区采用超额累进税率 大多数国家和地区在设置遗产税的同时设置赠
与税
大多数国家的遗产和赠与税由中央政府征收
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美国的遗产税制度简介
用遗产总额减去被继承人的各项债务、丧葬费用、遗产 损失、借贷、应付帐款等,就可以得出经济遗产额。 计算应纳税遗产额（taxable estate）
经济遗产额求出以后，还可以根据具体情况扣除某些项目，如 扣除应当缴纳的税金、认证和管理费用、赠送未亡配偶的财产、 捐献财产调整额等，然后就可以得到应纳税遗产额。
从1977年开始，征收统一的遗产和赠与税，两税适用同 一税率，并开征了隔代转移税（generation-skipping transfer tax）。
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▪ 其次，财产税多属于直接税。财产税中的大多数税种都具 有直接税的性质，即对使用、消费过程中的财产征收，基 本上不与其他行为发生经济关系，因而税负很难转嫁。另 外，财产税大多是经常税。对财产课税的主要税种在长期 的发展过程中，一直被作为经常性财政收入，是地方财政 收入的主要来源。
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工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳 税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体 规定如下：大城市（50万人口以上）1.5～30 元；中等城市（20万-50万人口）1.2～24元；小 城市（20万人口以下）0.9～18元；县城、建制 镇、工矿区0.6～12元。
▪ 6.应纳税额的计算
• 城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地 面积（平万米）×适用税额
▪ 3.征税范围 • 车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构 成。其中车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶 分为机动船舶和非机动船舶。
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▪ 2.纳税人 • 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土 地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务 人。
▪
3.征税范围
• 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土 地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有 的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。建 立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企 业则不需缴纳城镇土地使用税。
第十章 财产税及其它各税
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第一节 财产税 第二节 其他税收
财政学
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学习目标
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学习目标
通过本章的学习，要求学生了解财产税的含 义、分类及特征，掌握目前我国财产税体系 主要税种的基本构成要素，同时，对于我国 其它税种也有个大概的认识。
财政学
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▪ 5.税率
• 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种 税率：一是实行从价计征的，税率为1.2%；二 是实行从租计征的，税率为12%。向个人出租用 于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
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▪ 6.应纳税额的计算
• 从价计征的计算 从价计征的计算，是指按照房产的原值减除一定 比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式 为：
第一节 财产税
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❖一、财产税的的含义及分类
（一）财产税的含义
▪ 财产税是以财产为征税对象，并由对财产进 行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。
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财政学
第一节 财产税
❖ 二、财产税的特点
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▪ 首先，财产税主要是对社会财富的存量征收（即这些财产 通常没有参与再生产的循环），大多是对财产本身的数量 和价值征税。财产类税收的纳税人不一定是财产的所有人 （如遗产税），而所得类税收的纳税人则多是所得的拥有 者。
财政学
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
▪ 4.计税依据
• 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的 土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
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▪ 5.税率
• 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的 差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（一）房产税
▪
1.含义
• 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值 或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收
的一种财产税。
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▪
2.纳税人
• 按我国现行税制规定，房产税的纳税人是房屋的 产权所有人，包括产权所有人、经营管理单位 (房屋产权属于国家所有)、承典人(产权出典)、 房产代管人或者使用人。自2009年1月1日起， 我国明确外商投资企业、外国企业和组织以及外 籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》 缴纳房产税。
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（三）车船使用税
▪
1.含义
• 车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用 车船的单位和个人征收的一种税。
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▪
2.纳税人
• 凡在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人， 为车船使用税的纳税义务人。在通常情况下，拥 有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义 务人既是使用人，又是拥有人。如有租赁关系， 拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商定 由何方为纳税义务人；租赁双方未商定的，由使 用人纳税；未商定和无租使用的车船，由使用人 纳税。
▪ 3.征税对象 • 房产税的征税对象是指在中国境内的城市、县 城、建制镇和上矿区的房产。为了减轻农民的负 担和促进农业经济的发展
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（一）房产税
▪ 4.计税依据
• 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两 种。所谓“从价计征”，是指按照房产原值一次减 除10%～30%后的余值计算缴纳。在确定计税余 值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治 区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自 行确定。所谓“从租计征”，是指以房产租金收入 计算缴纳。房产的租金收入，是房屋产权所有人 出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实 物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租 收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确 定一个标准租金额，从租计征。
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×适用税 率
• 从租计征的计算 从租计征的计算，是指按房产出租的租金收入来 计算征收房产税。其计算公式为：
应纳税额=租金收入×适用税率
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
▪
1.含义
• 城镇土地使用税是国家从城市、县城、建制镇和 工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其 实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税 额计算征收的一种财产税。
• 如果土地使用权由几方共有，由共有各方按照各 自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计 算缴纳土地使用税。另外，经省、自治区、直辖 市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适 用税额可以适当降低，但降低额不得超过规定的 最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的使 用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批 准。