生产企业运费支出的会计处理
运费与运杂费的区别及会计处理
款 200000 元，增值税税率 17%，由其他承运者通过铁路运 输，支付运费1500元、建设基金 140元以及装卸费等其他 杂费 300 元，分别取得增值税专用发票和符合税法规定的 铁路运费结算单据。款项均通过银行支付。 丙采购货物的会计处理：
运费抵扣的具体税法规定；运费抵扣的基本条件
（ 3 ）准予作为抵扣凭证的运费结算单据，是指国营铁路、
民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货 物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章 的货票。这是保证企业所获取的发票有合法的来源。只有 来源合法的单据才能充分证明业务的合法性。 （ 4 ）承运人开出的运费发票上注明的劳务接受者与发票 的持有人是同一人。这一点很重要，它证明发票上所列劳 务的付费人或接受者是发票的持有人。税法设置这一条法 律的目的是为了减轻支付运费的纳税人的负担，若持有发 票并抵扣了税款的人并非费用的支付人，那么这种做法就 会违背税法的立法精神，因而是不可取的，是违法的。
丙公司进项税额＝采购不含税货款×增值税税率＋（运费＋建设基金） ×扣除率，即200000×17%＋（1500＋140）×7%＝34114.80（元）。
借：原材料（或库存商品、固定资产） 201825.20 应交税费——应交增值税（进项税额） 34114.80 贷：银行存款 235940 {200000×1.17＋1500＋140＋300}
代垫运费行为中包含运费的税务及会计处理
例 1 ：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，
适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税 人。甲企业委托运输单位运输，运输发票开具给 购买方乙，甲企业在向运输单位代垫运费后，收 取货物款项的同时向购买方收取运费 1170 元（包 括运费金额和建设基金，下同），以上款项均通 过银行转账结算。
增值税一般纳税人如何进行不同情况下运费的税务及会计处理
增值税⼀般纳税⼈如何进⾏不同情况下运费的税务及会计处理运费同企业⽇常购销活动息息相关，⼀般纳税⼈提供运输劳务收取的运费，应当缴纳增值税还是营业税?运费并⼊销售额是否需要价税分离?⽀付运费的⼀般纳税⼈，在什么情况下准予抵扣进项税额?应按何种⽐率计算抵扣进项税额?收取或者⽀付运费如何进⾏会计处理?对许多财务⼈员来说，运费的税务及会计处理问题，是⼯作中的⼀个难题。
⼀、销售额中包含运费的税务及会计处理销售⽅负担的运费，如果通过提⾼所售商品的价格来回收，⽽不单独收取运费，则所负担的运费通过提价已经并⼊销售额中，不必单独处理;如果委托运输公司运输井取得运输发票，⽀付运费后不单独向购买⽅收取，则取得运输发票后按照运输发票上注明的运费⾦额和建设基⾦之和(以下简称运费)的7%计算进项税额，其余作为销售费⽤。
⽀付运费能否抵扣进项税额，条件有四：⼀是所运输的货物(不包括⾃⽤的应征消费税的摩托车、汽车、游艇)准予抵扣进项税额;⼆是取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票);三是准予计算进顶税额抵扣的货物运费是指运输费⽤结算单据上注明的运费⾦额、建设基⾦，不包括装卸费、保险费等其他杂费;四是在法定期限内到税务机关办理认证并在认证通过的次⽉申报期内抵扣进项税额。
⼆、代垫运费的税务及会计处理(⼀)符合两个条件的代垫运费⼀般纳税⼈销售货物，经购销双⽅约定由销售⽅委托运输公司将货物运达购买⽅，同时先由销售⽅垫付运费，货物运达购买⽅后，购买⽅再归还销售⽅垫付的运费，对销售⽅⽽⾔称为代垫运费。
代垫运费同时符合承运部门的运输费⽤发票开具给购买⽅、纳税⼈(销售⽅)将该项发票转交给购买⽅两个条件的，由于销售⽅只是代垫运费，⽆论所销售货物适⽤税率多少，都不征收增值税，但代垫的装卸费等价外费⽤应价税分离后并⼊销售额征收增值税。
销售⽅代垫运费时，应借记应收账款，贷记银⾏存款;收到购买⽅⽀付的运费时作相反的会计分录。
购买⽅⽀付运费的，按照运输费⽤结算单据上注明运费的7%计算准予抵扣的进项税额，其余⾦额作为采购物资的成本。
销售运费账务处理方案
一、概述销售运费是指企业在销售商品过程中，因运输商品所产生的费用。
为了规范销售运费的账务处理，确保企业财务信息的真实、准确和完整，特制定本销售运费账务处理方案。
二、账务处理原则1. 符合国家相关法律法规和会计准则；2. 确保账务处理的真实、准确和完整；3. 便于企业内部管理和外部审计。
三、账务处理流程1. 发生运费（1）借：销售费用——运输费（2）贷：银行存款、现金等2. 收到客户支付运费（1）借：银行存款、现金等（2）贷：应收账款3. 代垫运费（1）借：应收账款（2）贷：银行存款、现金等4. 收到代垫运费（1）借：银行存款、现金等（2）贷：应收账款5. 结算代垫运费（1）借：应收账款（2）贷：银行存款、现金等四、特殊情况处理1. 运费由客户承担（1）借：应收账款（2）贷：主营业务收入（3）借：主营业务成本（4）贷：库存商品2. 运费由企业承担（1）借：主营业务收入（2）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（3）借：主营业务成本（4）贷：库存商品3. 运费部分由客户承担，部分由企业承担（1）借：应收账款（客户承担部分）（2）贷：主营业务收入（客户承担部分）（3）借：主营业务成本（4）贷：库存商品（5）借：主营业务收入（企业承担部分）（6）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）五、注意事项1. 销售运费应按实际发生额进行核算，不得随意调整；2. 销售运费应在销售商品时一并计入成本或收入，不得单独列支；3. 对外支付运费时，应取得合法票据，作为原始凭证；4. 内部审计人员应定期对销售运费账务进行处理情况进行审计，确保账务处理的合规性。
六、总结通过以上销售运费账务处理方案，企业可以规范销售运费的核算，提高财务信息的准确性，为企业内部管理和外部审计提供有力保障。
同时，企业应密切关注国家相关法律法规和会计准则的变化，及时调整账务处理方案，确保企业财务的合规性。
生产企业运费支出的会计处理
生产企业运费支出的会计处理 《增值税暂行条例》第八条第二款第（四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定：条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。
该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，用现金支付运费。
计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。
甲企业可抵扣进项税额=200000×17%+（770+30）×7%=34056（元） 借：原材料 200944 应交税费——应交增值税（进项税额） 34056 贷：应付票据 234000 库存现金 1000 【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。
开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。
购买方乙企业要求送货上门，运费由甲企业负担，于是甲企业另以现金支付给运输企业该批售货运费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。
计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。
甲企业可以抵扣的进项税额=（770+30）×7%=56（元） 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 借：销售费用 944 应交税费——应交增值税（进项税额） 56 贷：库存现金 1000 【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。
生产企业账务处理、会计分录
生产企业账务处理会计分录（从采购、供货、生产、销售、结转成本等实例分录）小微企业账务处理【业务1】2日，提现金2 000元备用。
借：库存现金2000贷：银行存款2000【业务2】2日，开出现金支票1199元报销销售科宣传用品费1100元及增值税99元图书报纸增值税9% ）,借：销售费用——宣传费1100元应交税费一一应交增值税一一进项税99贷：银行存款11199[业务3]2 0，转账277元支付购买支票工本费35元、进账单工本费2元和回单箱年费240元。
借：财务费用一一手续费277贷：银行存款277PS :回单箱年费一般计入财务费用一一手续费内。
但实操过程中很多会计计入管理费用，这种记账方式时错误的, 但一般不影响纳税，税务查账也不太管。
【业务4】2日，销售车床1台，单价42 300元，增值税5 499元（制造业增值税13% ），价税合计47 799 元已到账。
借：银行存款47799元贷：主营业务收入42300元应交税费一一应交增值税一一销项税额5499【业务5】3日，销售普通车床10台，金额423 000元,增值税54 990元（制造业增值税13% ）代垫运费3 200 元，全部款项481 190元已经办理托收手续。
借：应收账款481190贷：主营业务收入42300应交税费一一应交增值税一一销项税额54 990PS :收款单位，在银行办理完托收手续后，根据银行盖章退回的回单联作为原始凭证记账。
托收金额记"应收账款〃科目，等款项到账后计"银行存款"。
【业务6】3日,开出现金支票报销职工暖气费48 440 元（月末分配到有关账户）。
借:应付职工薪酬一一福利费48 440贷：银行存款48 440ps :暖气是为劳动者提供的福利保障，应计入职工福利。
再由职工的岗位决定结转对象，由"应付职工薪酬"结转至对应科目。
【业务7】3日，购买圆钢25吨，单价3 100元，金额77 500元，增值税10 075元（制造业增值税13% ）, 运费4 650元，增值税418.50元（运输服务增值9% ）, 全部款项92 643.50元已预付。
运费与运杂费的区别及会计处理
运费抵扣的具体税法规定：
运费抵扣的基本条件7条如下：
（ 1 ）支付运费的企业必须是一般纳税人。只有一般纳税
人才会涉及到增值税的抵扣问题。对于小规模纳税人，其 所购货物价款中含有的已交纳的增值税计入商品或货物的 成本，运费同样也计入成本。另外，此处所指“一般纳税 人”，既指商业企业，也指生产企业。 （ 2 ）必须取得运费结算单据（即：运费发票）。运费结 算单据是纳税人发生此项业务的惟一合法证据，也是进行 账务处理和税务处理的原始凭证。如果没有发票，既无 法证明业务发生的真实性，也无法确认金额的大小。
采购货物时支付的运费是否可以抵扣进项税额
注：根据财税〔 2013 〕 37 号文件规定，可以从销项税额中 抵扣的进项税额分以下两种情况： 1.凭票抵扣。主要包括：（1）从销售方或者提供方取得的 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机 动车销售统一发票）；（2）从海关取得的海关进口增值税 专用缴款书。 2.计算抵扣。一般有两种情况：（1）购进农产品，按照农 产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣 除率计算的进项税额。（2）接受铁路运输服务，按照铁路 运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7% 的扣除率计 算的进项税额。
丙公司进项税额＝采购不含税货款×增值税税率＋（运费＋建设基金） ×扣除率，即200000×17%＋（1500＋140）×7%＝34114.80（元）。
借：原材料（或库存商品、固定资产） 201825.20 应交税费——应交增值税（进项税额） 34114.80 贷：银行存款 235940 {200000×1.17＋1500＋140＋300}
或其他类似运输手段的费用。
运杂费：一般用在国际与国内贸易中，卖方要将货物运往
买方所在地，于是就产生了中间的运费与其它一些小费用。 这些费用就统称为运杂费。它们一般简单分为陆运，空运， 与海运三类。
新收入准则运费的会计处理
新收入准则运费的会计处理
新收入准则下，运费的会计处理如下：
1. 运输服务作为一种收入，需要根据真实发生的交易金额计入收入。
收入金额应该等于销售合同中规定的运输服务的收费金额。
2. 如果销售合同中规定了包括运输服务的总价值，那么需要根据合同的收入金额分摊到每个服务的运输费用中，再确定每个服务的收入金额。
3. 运输服务的费用应该在收入确认时一同计入成本，适用于发生时间匹配原则。
如果运输服务发生于之后期间，则应该将其计入待摊费用中，在服务实际发生之时再计入成本。
4. 一些销售合同可能涉及上下游公司间的付款与收入，需要按照合同相关条款确定各项款项的计入时间和金额。
5. 合同相关条款应该在会计记录中体现，便于在整个交易意义下持续检查合规性和合理性。
总之，新收入准则下，运费的会计处理需严格遵照规定实施，保证收入和费用的准确核算，避免在计算上出现误差和违规情况。
运输费的会计分录
运输费的会计分录
运输费用的会计分录通常涉及到公司在运输产品或货物时产生的成本。
以下是可能的运输费用的一般会计分录：运输费用资本化（资本性支出）：
借：固定资产账户（例如：库存、在途中的存货等）
贷：银行账户、应付账款等
这种分录适用于那些与购买资产或商品相关的运输费用。
公司选择资本化运输费用，将其列为资产，然后在资产的使用寿命内摊销。
运输费用费用化（费用性支出）：
借：运输费用账户（费用类账户）
贷：银行账户、应付账款等
如果公司选择将运输费用视为短期费用，而不是资本化，那么会计分录将直接反映这些费用对公司当期利润的影响。
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本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
生产企业运费支出的会计处理
《增值税暂行条例》第八条第二款第(四)项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定：条例第八条第二款第(四)项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元(货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元)。
该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，用现金支付运费。
计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。
甲企业可抵扣进项税额=200000×17%+(770+30)×7%=34056(元) 借：原材料200944
应交税费——应交增值税(进项税额)34056
贷：应付票据234000
库存现金1000
【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。
开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。
购买方乙企业要求送货上门，运费由甲企业负担，于是甲企业另以现金支付给运输企业该批售货运费1000元(货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元)。
计
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