2014广西农村信用社备考知识点：印花税的主要税收优惠政策
印花税概述PPT40页
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
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3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
农林牧渔政策
农林牧渔政策【篇一：农林牧渔税收优惠政策】农林牧渔税收优惠政策增值税自产农产品无税进入加工、消费阶段增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
这里的农产品，指初级农产品。
无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。
低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额财税[1994]4号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%财税[1995]52号规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。
财税[2012]38号规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法》的规定抵扣。
农产品流通环节减税政策不断“扩围”财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。
3.简单加工享受税收优惠。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。
4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。
蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
其不享受免征增值税优惠。
财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
印花税
第十章与行为有关的税种第一节印花税一、印花税概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。
印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
印花税是世界各国普遍征收的税种，是一种比较古老的税。
1624年，印花税始创于荷兰，后为许多国家采用，现已有90多个国家和地区开征此税。
我国的印花税于1912年由北洋军闽政府首次开征，1927年国民党政府公布了《印花税条例》。
新中国成立后，1950年政务院公布了《印花税条例》，在全国范围内开征印花税。
1958年税制改革时，将印花税并入工商统一税。
党的十一届三中全会以后，随着改革开放方针的贯彻执行，我国经济迅速发展，为适应经济发展的要求，我国恢复开征印花税。
1988年8月6日，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》），并于同年10月1日实施。
印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成，即"三自"的纳税办法，即纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目、税率，自行计算其应纳税额；再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；最后由纳税人按《印花税暂行条例》的规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销。
至此，纳税人的纳税义务才算履行完毕，这也是印花税与其他税种的不同之处。
至于其他税种，则一般先由纳税人办理纳税申报，再由税务机关审核确定其应纳税额，然后由纳税人办理缴纳税款手续。
开征印花税具有多方面的意义，主要有：(1) 开征印花税可为国家建设积累资金。
印花税税负虽轻，但征收面广，可积少成多、取微用宏，成为财政收人的很好来源，为国家建设积累资金。
(2) 开征印花税，可以了解经济活动情况，从而促进社会主义市场经济新秩序的建立。
开征印花税，通过对各种应税凭证贴花和检查，可以及时了解经济活动的真实情况，便于对其他税种的征管，有利于配合其他经济管理部门贯彻实施各项经济法规，逐步提高各项经济合同的兑现率，促进经济行为规范化和社会主义市场经济新秩序的建立。
2024年贷款合同印花税优惠政策详解合同书
2024年贷款合同印花税优惠政策详解合同书本合同目录一览1. 贷款合同概述1.1 贷款合同的定义1.2 贷款合同的类型1.3 贷款合同的签订主体2. 印花税优惠政策概述2.1 印花税的定义2.2 印花税的计算方式2.3 印花税优惠政策的内容3. 贷款合同印花税优惠政策的具体规定3.1 贷款合同印花税的计算基数3.2 贷款合同印花税的减免规定3.3 贷款合同印花税的缴纳方式4. 贷款合同印花税优惠政策适用范围4.1 适用对象4.2 适用条件4.3 不适用范围5. 贷款合同印花税优惠政策的相关时间规定5.1 优惠政策实施时间5.2 优惠政策到期时间5.3 政策过渡期安排6. 贷款合同印花税优惠政策的相关税务处理6.1 税务申报6.2 税务审计6.3 税务违规处理7. 贷款合同印花税优惠政策的相关合同条款7.1 印花税优惠政策条款7.2 贷款合同其他相关条款8. 贷款合同印花税优惠政策的变化及更新8.1 政策变化的通知8.2 政策更新的程序9. 贷款合同印花税优惠政策的风险提示9.1 政策风险9.2 操作风险9.3 法律风险10. 贷款合同印花税优惠政策的咨询与解答10.1 咨询渠道10.2 解答内容11. 贷款合同印花税优惠政策的责任与义务11.1 贷款人的责任与义务11.2 借款人的责任与义务12. 贷款合同印花税优惠政策的违约处理12.1 违约情形12.2 违约处理方式13. 贷款合同印花税优惠政策的其他规定13.1 合同的变更与解除13.2 合同的终止与无效14. 合同的签署与生效14.1 签署程序14.2 生效条件14.3 合同期限第一部分：合同如下：第一条贷款合同概述1.1 贷款合同的定义1.2 贷款合同的类型本合同包括但不限于个人贷款合同、企业贷款合同、消费贷款合同、房贷合同等。
1.3 贷款合同的签订主体贷款方为依法设立并具有贷款业务资质的金融机构，包括但不限于商业银行、政策性银行、农村合作银行等。
函授14级专科《中国税制》复习资料及答案
函授14级专科《中国税制》复习资料注意事项：考试时请看清楚题目再作答，谢谢一、填空题税制要至少中的三个基本要素是：答:①纳税人—是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。
②课税对象—是国家征税的基本依据（课税客体）≠税源③税率—是税额与课税对象数额之间的比例。
税收的“三性”是指：答:税收的“三性”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。
税收的强制性指――税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并非是自愿缴纳。
税收的无偿性是指――国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接支付任何报酬。
税收的固定性是指――国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。
流转税有四个税种：答:(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税二、单项选择题1、税收法律关系只能体现（A ）单方面的意志。
A、国家B、税务机关C、纳税人D、扣缴义务人2、增值税是以商品流通和服务的各个环节所创造的（ C ）为征对象的一种税。
A、销售额B、经营额C、增值额D、利润3、进口下列货物按13%征收增值税的有（ A ）。
A、农机B、汽车C、家用电器D、办公用品4、增值税的基本税率为（ A ）。
A、17%B、13%C、10%D、6%5、下列税法要素中，区别不同税种的主要标志是（B ）。
A、纳税人B、征税对象C、税率D、税目6、下列项目中，应当计算缴纳增值税的是（D ）。
A、将购买的货物作为奖品发给职工B、融资租赁的货物所有权未转移的C、高校后勤实体向其他高校提供的快餐收入D、将购买的货物用于投资的7、一般纳税人下列物品不适用13%增值税税率的是（A ）。
A、木料B、棉花C、煤炭制品D、农机配件8、下列项目中，允许扣除进项税的项目是（ A ）。
A、在途中材料合理损耗的部分B、因管理不善腐烂变质的原材料部分C、仓库中丢失的半成品耗用的原材料D、用于生产免税产品的加工、修理修配劳务9、下列情况中，适用于免、抵、退税政策的是（ A ）。
印花税的计税依据、税率和减免税优惠
⼀、计税依据 印花税根据不同征税项⽬，分别实⾏从价计征和从量计征两种征收⽅法。
(⼀)从价计税情况下计税依据的确定 实⾏从价计税的凭证，以凭证所载⾦额为计税依据。
具体规定如下： 1．各类经济合同，以合同上所记载的⾦额、收⼊或费⽤为计税依据。
(1)购销合同的计税依据为购销⾦额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。
在商品购销活动中，采⽤以货换货⽅式进⾏商品交易签订的合同，是反映既购⼜销双重经济⾏为的合同。
对此，应按合同所载的购、销⾦额合计数计税贴花。
合同未列明⾦额的。
应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
(2)加⼯承揽合同的计税依据是加⼯或承揽收⼊的⾦额。
对于由受托⽅提供原材料的加⼯、定做合同，凡在合同中分别记载加⼯费⾦额和原材料⾦额的，应分别按“加⼯承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部⾦额依照加⼯承揽合同计税贴花。
对于由委托⽅提供主要材料或原料，受托⽅只提供辅助材料的加⼯合同，⽆论加⼯费和辅助材料⾦额是否分别记载，均以辅助材料与加⼯费的合计数，依照加⼯承揽合同计税贴花。
对委托⽅提供的主要材料或原料⾦额不计税贴花。
(3)建设⼯程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费⽤(即勘察、设计收⼊)。
(4)建筑安装⼯程承包合同的计税依据为承包⾦额，不得剔除任何费⽤。
如果施⼯单位将⾃⼰承包的建设项⽬再分包或转包给其他施⼯单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载⾦额另⾏贴花。
(5)财产租赁合同的计税依据为租赁⾦额(即租⾦收⼈)。
(6)货物运输合同的计税依据为取得的运输费⾦额(即运费收⼊)，不包括所运货物的⾦额、装卸费和保险费等。
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统⼀结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双⽅缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据。
农林牧渔业税收优惠政策
农林牧漁业税收优惠政策成文日期：失效日期：字体：【大】【中】【小】具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业及其相关产业的项目和收入。
一、营业税1.农业服务项目免税。
农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。
（条例第6条）2.农业用地转让收入免税。
将上地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。
（［94］财税字第2号）农耕、农场将丄地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税（国税函［1998J82号）3.国际农业发展基金贷款利息收入免税。
对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规泄，免征营业税。
（财税字［1995］ 108 号）4.储备粮油财政补贴收入免税。
对国有粮食企业保管政府储备粮汕取得的财政性补贴收入，免征营业税。
（财税字［1996］ 68号）5.储备棉财政补贴收入免税。
对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。
（财税字［1999］ 38号）6.储备肉、糖财政补贴收入免税。
从1999年12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。
（财税字［1999］ 304号）7.储备棉财政补贴免税。
对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营业税。
（财税［2003］ 115号）&世行贷款粮食流通项目免税。
对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。
（财税字［1998］ 87号）9、农村信用社减税。
从2003年1月1日起，对改革试点地区（含山东省）农村信用社金融保险业务收入营业税按3%的税率征收。
（财税［2004J35号）二、企业所得税1.农业技术服务、劳务免税。
对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧曽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇英他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
印花税培训课件
纳税人
❖ 对于同一凭证，如果由两方或者两方 以上当事人签订并各执一份的，各方 均为纳税人，应当由各方就所持凭证 的各自金额贴花。所谓当事人，是指 对凭证有直接权利义务关系的单位和 个人，不包括保人、证人、鉴定人。
计税依据
❖ 印花税根据不同征税项目，分别实行从价 计征和从量计征两种征收方法。
❖ 一、从价计税情况下计税依据的确定 ❖ 以凭证所载金额为计税依据。 ❖ 1、各类经济合同，以合同上所记载的金额、
❖ 3、同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各 执一份的，应由各方所执的一份全额贴花。
应纳税额的计算与申报缴纳
❖ 4、同一凭证因载有两个或两个以上经济事 项而适用不同税率，分别载有金额的，应 分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴 花；如未分别记载金额的，按税率高的计 税贴花。
❖ 5、已贴花的凭证，修改后所载金额增加的， 其增加部分应当补贴印花税票。
❖ 在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的 最高借款限额计税贴花。在限额内随借随还，不再 签新合同的，不另贴印花。
❖ 借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合 同，按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借 款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产 权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。
❖ 6、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足 1角的，免税；应纳税额在1角以上的，其 税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计。 对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足 1元的，按1元计税。
例
❖ 某企业2007年2月开业，领受房产权证、 工商营业执照、土地使用证各一份，与其 他企业订立转移专用技金额150万元；订立借款合同一份，所 载金额40万元。此外，企业的营业账簿中， “实收资本”载有资金600万元，其他营业 账簿20本。2007年12月该企业“实收资本” 所载资金增加为800万元。计算该企业 2007年2月份应纳的印花税和12月应补缴 的印花税。
涉农税收优惠政策汇总
涉农税收优惠政策汇总陈征【期刊名称】《农村财务会计》【年(卷),期】2014(000)012【总页数】5页(P47-51)【作者】陈征【作者单位】国家税务总局政策法规司【正文语种】中文十多年来，中央一号文件在农业方面都针对一些重点问题作出了具体的部署。
通过每年落实一号文件，国家已经形成了一套比较完整的涉农税收优惠政策。
经过这么多年，我国已经形成了一系列比较完善的涉农税收体系，主要包含以下几个特点。
（一）总体安排，协调配合税收是国家法律体系的一部分，税收政策是国家政策体系的一个环节，必须要按照国家方针政策的要求发挥其调节作用。
税收是调节器，不是万能的。
纳税是每一个公民的义务。
西方有一个谚语，人有两件事逃脱不了，第一件事是死亡，第二件事就是纳税。
我国现在的涉税政策制定流程是，在充分调研的基础上，财政部、国家税务总局联合把制定好的政策上报国务院，国务院常务会研究批准后，再由财政部和国家税务总局联合发文。
国家为了农业的发展给予了一些税收上的安排，这些政策一定是经过协调一致后、以法律或法规的形式出现的。
（二）平铺直叙，指向清晰在需要国家鼓励的事业中选择关键环节、关键点给予支持，从而实现优惠效率的最大化。
在政策中，必须就税种、税率、优惠方式、项目乃至产品等一一明确，同时设定一些条件，比如账目健全等。
具体大多是采取目录，或者是正列举的方式。
税收优惠政策实际上是国家财政通过税事支出花钱。
那么具体钱花在哪，在税收政策上保证说得特别直接。
比如说对农产品制定税收优惠政策，一定有一个目录，具体到一个东西，指向清晰。
（三）内容丰富，冠名困难目前实行市场经济的国家，税收几乎涉及社会的方方面面，涉及行为、财产、货物等多个领域，由于税收优惠指向要清楚，所以税收政策难以冠名，比如难以出台专门针对国家级重点龙头企业的税收政策。
只要从事的行当或所做的产品符合要求，自然就可以享受优惠政策。
所以，我国有关支持农业的税收很多，但是冠以农业或是龙头企业的很少甚至是没有。
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目前，印花税的主要税收优惠政策如下：
1.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。
2.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。
3.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
4.对无息、贴息贷款合同免税。
5.对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
6.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。
7.对特殊货运凭证免税。
这类凭证有：军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。
8.个人出租、承租住房暂免印花税;个人出售住房暂免印花税。
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