2017年初级会计实务课件【绝对精美】
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初级会计实务第3章所有者权益PPT课件
《2017年初级会计实务》
1
整体概述
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2
第三章 所有者权益
第一节 第二节 第三节
实收资本 资本公积 留存收益
3
第一节 实收资本
一、实收资本概述 二、实收资本的账务处理
4
一、实收资本概述
企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资
科目
一般企业“实收资本” 股份制企业“股本”
6
（一）接受现金资产投资
1、一般企业接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本
2、股份有限公司接受现金资产投资 主要采用发行股票方式(即可以按面值发行，也可以溢
价发行，我国目前不允许折价发行) 借：银行存款 （发行价格×发行数量-发行费用） 贷：股本（股数×面值） 资本公积——股本溢价（扣减发行费用）
者投入企业的资本。
股份有限公司通过“股本”科目，其他公司通过
“实收资本”科目核算投资者投入资本的增减变动情
况。 投资者投入股本
投资方
受资方
全体股东的货币出资金 额不得低于有限责任公 司注册资本的30%。
“长期股权投资” “实收资本” 或“股本”
5
二、实收资本的账务处理
核算 内容
①接受现金资产投资 ②接受非现金资产投资 ③实收资本（或股本）的增减变动
7
（二） 接受非现金资产投资
1、接受投入固定资产 借：固定资产（按投资合同或协议约定的价值） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本或股本或 资本公积——资本溢价或股本溢价（若有差额）
2、接受投入材料物资 借：原材料 （按投资合同或协议约定的价值） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本/股本
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第三章 所有者权益
第一节 第二节 第三节
实收资本 资本公积 留存收益
3
第一节 实收资本
一、实收资本概述 二、实收资本的账务处理
4
一、实收资本概述
企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资
科目
一般企业“实收资本” 股份制企业“股本”
6
（一）接受现金资产投资
1、一般企业接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本
2、股份有限公司接受现金资产投资 主要采用发行股票方式(即可以按面值发行，也可以溢
价发行，我国目前不允许折价发行) 借：银行存款 （发行价格×发行数量-发行费用） 贷：股本（股数×面值） 资本公积——股本溢价（扣减发行费用）
者投入企业的资本。
股份有限公司通过“股本”科目，其他公司通过
“实收资本”科目核算投资者投入资本的增减变动情
况。 投资者投入股本
投资方
受资方
全体股东的货币出资金 额不得低于有限责任公 司注册资本的30%。
“长期股权投资” “实收资本” 或“股本”
5
二、实收资本的账务处理
核算 内容
①接受现金资产投资 ②接受非现金资产投资 ③实收资本（或股本）的增减变动
7
（二） 接受非现金资产投资
1、接受投入固定资产 借：固定资产（按投资合同或协议约定的价值） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本或股本或 资本公积——资本溢价或股本溢价（若有差额）
2、接受投入材料物资 借：原材料 （按投资合同或协议约定的价值） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：实收资本/股本
2017年初级会计实务第一章第二节课件
2017年初级会计实务第一章第二节
【例1-24】2010年12月31日，甲公司对应收丙公司 的账款进行减值测试。应收账款余额合计为3 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10% 计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准 备”科目无余额。甲公司2011年对丙公司的应收 账款实际发生坏账损失80 000元。甲公司2011年 年末应收丙公司的账款余额为2 200 000元，经减 值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。甲公 司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20 000元，已存入银行。2012年年末应收丙公司的账 款余额500 000元，经减值测试，甲公司决定按7% 计提坏账准备
ห้องสมุดไป่ตู้
D.“应付账款”科目的借方
【解析】D
【真题1-15】（2016年）下列各项中，应计入资产负债表“其他应
收款”项目的是（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.销售商品应收取的包装物租金
C.应付经营租赁固定资产的租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票
【解析】B A、C计入其他应付款；D计入短期借款
2017年初级会计实务第一章第二节
9
【例1-12】3背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10 万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。 月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100 000 元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业 承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117 000元。6月8 日，企业收到红星工厂交付的货款117 000元。若到期红星 工厂无力支付货款呢？
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人、承兑人)
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
【例1-24】2010年12月31日，甲公司对应收丙公司 的账款进行减值测试。应收账款余额合计为3 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10% 计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准 备”科目无余额。甲公司2011年对丙公司的应收 账款实际发生坏账损失80 000元。甲公司2011年 年末应收丙公司的账款余额为2 200 000元，经减 值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。甲公 司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20 000元，已存入银行。2012年年末应收丙公司的账 款余额500 000元，经减值测试，甲公司决定按7% 计提坏账准备
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D.“应付账款”科目的借方
【解析】D
【真题1-15】（2016年）下列各项中，应计入资产负债表“其他应
收款”项目的是（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.销售商品应收取的包装物租金
C.应付经营租赁固定资产的租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票
【解析】B A、C计入其他应付款；D计入短期借款
2017年初级会计实务第一章第二节
9
【例1-12】3背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10 万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。 月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100 000 元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业 承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117 000元。6月8 日，企业收到红星工厂交付的货款117 000元。若到期红星 工厂无力支付货款呢？
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人、承兑人)
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件_第二章_负债_第六节_应付股利及其他应付款
二、其他应付款--- 要点
【例题·多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应 付款的有（ ）。
A.根据法院判决应支付的合同违约金 B.租入包装物应支付的租金 C.根据购销合同预收的货款 D.租入包装物支付的押金
『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目，选项D应记入“其他应收款”科目。
一、应付股利---- 要点
【例题·计算题】A股份有限公司有甲、乙两个股东， 分别占注册资本的30%和70%。2×11年度该公司实现净利润 6 000 000元，经过股东会批准，决定2×12年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录 如下：
（1）确认应付投资者利润：
借：贷利：润应（借分付2：配）—股应支—利付付应股——投付——利资股甲乙——者利股股——利东东甲乙润股股：东东4
一、应付股利---- 要点
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟 分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为 应付股利核算，但应在附注中披露
根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利 分配方案进行账务处理，作为应付股利核算
企业分配的股票股利不通过“应付股利”核算
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
『正确答案』× 『答案解析』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
二、其他应付款---- 定义
除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项， 如应付租入包装物租金、存入保证金等。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
2017年初级会计资格考试
第二章 负债
章节目录
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【例题·多选题】（2015年）下列各项中，计入其他应 付款的有（ ）。
A.根据法院判决应支付的合同违约金 B.租入包装物应支付的租金 C.根据购销合同预收的货款 D.租入包装物支付的押金
『正确答案』AB 『答案解析』选项C应记入“预收账款”科目，选项D应记入“其他应收款”科目。
一、应付股利---- 要点
【例题·计算题】A股份有限公司有甲、乙两个股东， 分别占注册资本的30%和70%。2×11年度该公司实现净利润 6 000 000元，经过股东会批准，决定2×12年分配股利4 000 000元。股利已经用银行存款支付。该企业的有关会计分录 如下：
（1）确认应付投资者利润：
借：贷利：润应（借分付2：配）—股应支—利付付应股——投付——利资股甲乙——者利股股——利东东甲乙润股股：东东4
一、应付股利---- 要点
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟 分配的现金股利或利润，不做账务处理，不作为 应付股利核算，但应在附注中披露
根据股东大会或类似机构审议批准的现金股利 分配方案进行账务处理，作为应付股利核算
企业分配的股票股利不通过“应付股利”核算
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
『正确答案』× 『答案解析』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
二、其他应付款---- 定义
除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应 交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项， 如应付租入包装物租金、存入保证金等。
2第 章 第五节 应付股利及其他应付款
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第二章 负债
章节目录
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【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第七章_财务报告 第一节概述 第二节 资产负债表
短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应 付利息、应付股利、其他应付款
对应方法①：根据总账科目余额直接填列
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---2. 负债类项目 应付账款、预收款项
对应方法②： 根据明细账科目余额计算填列
第
7
章
第二节资产负债表
对应方法① 对应方法④
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目
长期待摊费用与一年内到期的非流动资产
对应方法③：根据总账科目和明细账科目余额分析填列
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---2. 负债类项目
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目 货币资金
对应方法①：根据总账科目余额填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目
债权项目（应收账款、应收票据、预付款项、应收利 息、应收股利、其他应收款）
第
7
章
第一节概述
二、财务报告构成
财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
章节目录
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第七章· 财务报告 第二节 资产负债表
初级会计实务真题及答案PPT课件
❖ A.1450
B.1475
❖ C.1325
D.1400
❖ 【解析】该公司年末未分配利润=1000+500-500×（10%+5%）100=1325（万元）。
❖ 13.2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息 收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不 考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（ ）万元。
❖ A.112.5 B.113.75 ❖ C.116.75 D.111.25 ❖ 【解析】2016年该企业的净利润=150-（150-5）×25%=113.75
（万元）。
❖ 14.某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。以银 行存款4万元支付现金股利，并以银行存款2万元购买设备（不考 虑增值税）。则上述业务入账后该公司的负债总额为（ ）万元
的资产。
❖ 2.下列各项中，取得或者制造某项财产物资时所实际支付 的现金或者现金等价物,说的是（
❖ 计量属性。
❖ A.历史成本
B.重置成本
❖ C.可变现净值
D.公允价值
❖ 3.甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易 性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣 告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0.5万 元（不考虑增值税），不考虑其他因素，甲公司该投资的入 账金额为（ ）万元。(改编)
入制造费用。 ❖ 17.某企业月初的短期借款账户的贷方余额为60 万元，本月向银
❖ A.23
B.1
❖ C.13
D.2
❖ 【解析】由资产=负债+所有者权益，可知负债总额是5万元。以 银行存款4万元支付现金股利，使得资产和负债同时减少4万元， 银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），不会影响负债总额， 因此上述业务入账后该公司的负债总额为5-4=1（万元）。
初级会计实务讲义全ppt课件
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时
发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算；
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时
发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算；
《初级会计实务》PPT课件
• 资产按流动性分类，可分为流动资产和 非流动资产。
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
2017初级会计实务课件
3.现金的账务处理 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—— 备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“ 库存现金”账户核算。 【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活 动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金，可 以通过“其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置“备用金 ”科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余 额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括： （1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用 金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会 部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程如下： ①按定额拨付备用金： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指 用现金补足花掉的）分录如下： 借：管理费用（销售费用等） 贷：库存现金
1.1.2知识架构图
一、库存现金 1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支 付的款项有： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转 账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元 结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第七章_财务报告 第四节现金流量表
2017会计初级专业技术资格 《初级会计实务》
2017初级会计资格考试
第七章 财务报告
章节目录
CONTENTS PAGE
第七章· 财务报告 第四节 现金流量表
第
7
章
第四节 现金流量表
一、现金和现金等价物
内容：
• • • 库存现金 银行存款 其他货币资金 期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 单选题】（2015年）下列各项中，应列入“支 付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（ ）。 A.支付现金股利 B.支付在建工程人员薪酬 C.代扣代缴个人所得税 D.支付职工差旅费 『正确答案』C
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2015年）企业用现金支付在建工程 人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。（ ）
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2013年）企业取得的拟在近期出售 的股票投资视为现金等价物。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性 金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等， 不包括股票投资。
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流 量表“现金及现金等价物”的有（ ）。 A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 『正确答案』ABD 『答案解析』银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算， 不属于现金或现金等价物。
『正确答案』√
【例题· 判断题】（2015年）“偿还债务支付的现金” 项目反映企业为偿还债务利息而支付的费用。（ ）
2017初级会计资格考试
第七章 财务报告
章节目录
CONTENTS PAGE
第七章· 财务报告 第四节 现金流量表
第
7
章
第四节 现金流量表
一、现金和现金等价物
内容：
• • • 库存现金 银行存款 其他货币资金 期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 单选题】（2015年）下列各项中，应列入“支 付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（ ）。 A.支付现金股利 B.支付在建工程人员薪酬 C.代扣代缴个人所得税 D.支付职工差旅费 『正确答案』C
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2015年）企业用现金支付在建工程 人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。（ ）
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2013年）企业取得的拟在近期出售 的股票投资视为现金等价物。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性 金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等， 不包括股票投资。
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流 量表“现金及现金等价物”的有（ ）。 A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 『正确答案』ABD 『答案解析』银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算， 不属于现金或现金等价物。
『正确答案』√
【例题· 判断题】（2015年）“偿还债务支付的现金” 项目反映企业为偿还债务利息而支付的费用。（ ）
初级会计实务ppt课件
04
成本计算与管理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
直接材料成本计算
01
直接材料成本计算概述
直接材料成本是指生产过程中直 接用于产品制造的材料成本。
03
材料消耗量的确定
根据产品的生产工艺和消耗定额 ，确定每种产品的材料消耗量。
02
材料费用的归集与分配
企业应按照材料的用途和发生地 点，将材料费用归集到相应的成
企业所得税处理与申报
企业所得税概述
企业所得税是对我国境 内的企业和其他取得收 入的组织的生产经营所 得和其他所得征收的税 种。
企业所得税税率
根据企业规模和应纳税 所得额的不同，适用的 税率有所不同，一般为 25%。
企业所得税申报
企业所得税申报需要在 规定时间内向主管税务 机关报送纳税申报表和 其他相关资料，并缴纳 税款。
会计凭证是记录经济业务、明确经济 责任的书面证明，也是登记账簿的依 据。每笔经济业务都需要按照相关规 定取得或编制相应的会计凭证。
账簿
账簿是用来系统地、连续地记录各项 经济业务的簿籍，是保存会计数据的 重要工具。根据不同的账务处理程序 ，需要设置不同的账簿，如日记账、 总账、明细账等。
02
财务报表编制
ERA
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专 门的方法，对企、事业单位和其它非营 利组织的经济活动进行连续、系统、全 面、综合的核算和监督，并向有关方面 提供会计信息的一种经济管理活动。
VS
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督 。会计核算是对各项经济业务通过确认、 计量、记录和报告，收集、整理、加工和 利用会计信息，反映企业的财务状况、经 营成果和现金流量。会计监督则是对经济 业务的合法性、合理性和有效性进行监督 ，确保经济业务的合规性和预算的有效执 行。
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批准前 批准后
损失 溢转出 尚未处理的
损失
收Hale Waihona Puke 损转出 尚未处理的收益1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
盘盈
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 1. 现金的清查
现金清查结果有哪 几种情况呢？
账实不符
账实相符
短缺
溢余
“短款”
“长款”
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
待处理财产损溢
三、其他货币资金---- 信用卡存款 2. 账务处理
①申领： 借：其他货币资金一信用卡
贷：银行存款 ②购买： 借：管理费用
贷：其他货币资金一信用卡
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 存出投资款 1. 账务处理
①存款： 借：其他货币资产一存出投资款
贷：银行存款 ②购买： 借：交易性金融资产
三、其他货币资金---- 银行本票存款
1. 类型
不定额本票
定额本票
付款期限 贰个月
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
购货方
销货方
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
购货方
①申请： 借：其他货币资金一银行本票
企业已收款入账，
企业已付款入账，银
分
银行尚未收款入账 ① ② 行尚未付款入账
类
③④
银行已收款入账，
银行已付款入账，
企业尚未收款入账
企业尚未付款入账
1第 章 第一节 货币资金
二、银行存款---- 核对
银行存款 日记账
定期核对
银行对账单
① 至少每月核对一次 ② 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”
1第 章 第一节 货币资金
2017年初级会计资格考试
第一章 资产
QQ：
Tel:
第一章·第一节
货币资金
主讲：冯老师
QQ：
Tel:
1第 章 第一节 货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：
未来的不行（如：计划、打算）
① 企业过去的交易或事项形成的
资产
所有权 无所有权
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
主讲：冯老师
贷：银行存款
②购办公用品： 借：管理费用
贷：其他货币资金一银行本票
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
收到本票： 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额） 销货方
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 信用卡存款 1. 相关规定
贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。
1第 章 第一节 货币资金
二、银行存款---- 未达账项
由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要 时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已 入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单 位卡。
① 单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 ② 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算 ③ 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡 ④ 准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额
不得低于其当月透支余额的10%
1第 章 第一节 货币资金
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支
② 限额： 一般→3-5天 边远 或交通不便→多于5天 不得超过15天
③ 超限当日送存银行 ④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，
由开户银行核定
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
二、银行存款---- 核对
不是原始凭证 不可用于调账
银行存款余额调节表
单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
调节后的存款余额
银行对账单账面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
调节后的存款余额
调节后的 余额
相等 不相等
调节前余额不符，是由于未达账项造成。 表明还存在记账错误。
QQ：
Tel:
1第 章 第一节 货币资金
货币资金分类
库存现金
其他 货币资金
银行存款
主讲：冯老师
QQ：
Tel:
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 概述
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
主讲：冯老师
QQ：
Tel:
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 概述
企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是 企业资金的另一种存在形式。
银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款
信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行汇票存款 1. 定义
由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额 无条件支付给收款人或者持票人的票据。
付款期限： 壹个月
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行汇票存款 2. 账务处理
借：其他货币资金一银行汇票 贷：银行存款
借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票
① 申请
② 购货
③ 退回
借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票
1第 章 第一节 货币资金
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
贷：其他货币资金一存出投资款
1第 章 第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 外埠存款 1. 账务处理
①开异地账户 ②购买材料 ③转回余款
借：其他货币资金一外埠存款 贷：银行存款