中级财务会计期末考试试卷 (一)

用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（）万元。

A、0B、2C、8D、184、认定为资产组最关键的因素是（）。

A、该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入B、该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出C、该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入D、该资产组能否独立产生现金流入5、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应计入（）。

A、管理费用B、生产成本C、制造费用D、营业外支出6、关于现金结算的股份支付，下列说法错误是（）。

A、应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量B、除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理C、在等待期的每个资产负债表日，应当按当期确认的成本费用金额，贷记“资本公积”D、在可行权日之后，应当确认当期公允价值的变动金额7、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4255万元（含增值税额）。

合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备500万元，市场价格为2400万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则乙公司取得的债务重组利得和资产转让损益分别为（）万元。

A、0 ，300B、100 ，300C、355，400D、400，4008、A公司于2007年11月受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为60万元。

在应诉过程中，A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。

如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。

A公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性为50％，最有可能发生的赔偿金额为40万元；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为38万元。

在上述情况下，A公司在年末应确认的负债和资产分别是（）万元。

A、40，38B、0，0C、38，38D、40，409、下列有关收入确认的表述中，不符合《收入》准则规定的是（）。

A、附有退货退款条件的商品销售，能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入B、有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购买商品处理C、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或者虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理1、下列属于非货币性资产的有（）。

A、存货B、固定资产C、可供出售金融资产D、准备持有至到期的债券投资2、关于可收回金额的说法，下列不正确的有（）。

A、可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；B、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一金额D、没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产预计未来现金流量现值视为资产的可收回金额3、下列属于职工薪酬的有（）。

A、职工工资、奖金、津贴和补贴B、非货币性福利C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、以现金结算的股份支付4、下列属于“营业外支出”的有（）。

A、非流动资产处置损失B、非货币性资产交换损失C、公益性捐赠支出D、债务重组损失5、下列应归入“经营活动产生的现金流量”的有（）。

A、销售商品或提供劳务B、购建和处置固定资产C、融资租赁D、经营租赁三、综合业务题（本题共4小题，共55分。

第1小题5分；第2小题10分；第3小题15分，第4小题25分）1、某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使“财务费用”账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。

2、甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息（其实题目在计算的时候是按照分期付息到期还本计算的）的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行.债券票面年利率为6%，利息按年支付。

债券发行1年后可转换为普通股股票。

初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元。

2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数），甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。

要求：根据上述资料，编制相关会计分录。

3、A公司2007年度发生如下经济业务：（1）6月4日，A公司以原材料交换B公司的股票（交易性金融资产），原材料的账面原值为100万元，已计提存货跌价准备5万元，公允价值（不含税）为90万元，增值税率17%。

交易性金融资产账面价值98万元（其中成本90万元，公允价值变动8万元），公允价值105.3万元。

假设该交易具有商业实质、公允价值能够可靠计量。

（2）7月18日，A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。

甲设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。

A公司另向D公司支付补价2万元。

假设该交易不具有商业实质。

（3）8月20日，A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料。

该项专利权的账面余额为38万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。

换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元，增值税为5.1万元。

A 公司收到补价5万元。

A公司换出专利权时应交营业税2万元。

假设该交易不具有商业实质。

（4）9月10日，A公司销售一批产品给丙公司，含税价为150万元。

12月10日，丙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意丙公司用产品抵偿该应收账款。

该产品公允价值为100万元，增值税税率为17%，产品成本为80万元。

A公司为债权计提了坏账准备30万元。

假定不考虑其他税费。

要求：根据上述资料，编制A公司相关会计分录。

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税额为8 500元。

该批商品成本为26 000元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

乙公司在2007年12月27日支付货款。

2008年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。

（2）2007年4月1日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。

丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税额为1 700元，款项已经收到。

甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

（3）2007年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税额为425 000元。

协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。

健身器材已经发出，款项尚未收到。

假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。

6月30日实际退货量为800件。

（4）2007年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。

该批商品成本为80万元；商品已经发出，款项已经收到。

协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。

贷：股本l9255547应付债券——可转换公司债券（利息调整）19444524资本公积——股本溢价l96643523库存现金63、（1）以原材料换入金融资产借：交易性金融资产105.3贷：其他业务收入90应交税费——应交增值税(销项税额)15.3 （2分）借：其他业务成本100贷：原材料100 （2分）借：存货跌价准备5贷：其他业务成本5 （2分）（2）A公司以甲设备换入D公司的乙设备。

借：固定资产清理 13累计折旧 5固定资产减值准备 2贷：固定资产 20 （2分）借：固定资产 15贷：固定资产清理 13银行存款 2 （2分）（3）A公司以专利权换入丙公司的一批原材料借：原材料 27.9应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1无形资产减值准备 2银行存款 5贷：无形资产 38应交税费——应交营业税 2 （2分）（4）A公司会计处理如下：（3分）借：库存商品100应交税费——应交增值税(进项税额) 17坏账准备30营业外支出 3贷：库存商品1504、（1）①20×7年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时：借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500借：主营业务成本26 000贷：库存商品 26 000 （2分）②在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000（50 000×2%）元，实际收款57 500（58 500-1 000）元：借：银行存款57 500财务费用 1 000贷：应收账款 58 500 （1分）③20×8年4月5日发生销售退回时：借：主营业务收入50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款57 500财务费用 1 000借：库存商品26 000贷：主营业务成本26 000 （2分）（2）①发出商品时：借：委托代销商品12 000贷：库存商品 12 000 （1分）②收到代销清单时：借：应收账款 11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 6 000贷：委托代销商品 6 000借：销售费用 1 000贷：应收账款 1 000 （3分）③收到丙公司支付的货款时：借：银行存款10 700贷：应收账款 10 700 （1分）（3）①1月1日发出健身器材时：借：应收账款 2 925 000贷：主营业务收入 2 500 000应交税费——应交增值税（销项税额）425 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000 （1分）②1月31日确认估计的销售退回时：借：主营业务收入500 000贷：主营业务成本400 000其他应付款 100 000 （1分）③2月1日前收到货款时：借：银行存款 2 925 000贷：应收账款 2 925 000 （1分）④06月30日发生销售退回，借：库存商品320 000应交税费——应交增值税（销项税额）68 000主营业务成本80 000其他应付款100 000贷：银行存款468 000主营业务收入100 000 （3分）（4）①5月1日发出商品时：借：银行存款 1 170 000贷：库存商品 800000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000其他应付款 2000 000 （2分）②每月计提利息费用为2（100÷5）万元。