购买购物卡的5种不同账务处理方法
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理
关于购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理编著：黄艳滨来源：时间：2018-03-01 08:39 我要留言字体大小:【小】【中】【大】目前市面上各种卡泛滥，每个人或多或少都有好几类卡。
这么多卡，企业如何进行财税处理？本文结合三个案例，简述购物卡、会员卡、充值卡三类卡的财税处理。
案例一：a超市2017年销售给b企业11.7万元购物卡，b企业陆续在a超市通过购物卡购买了11.7万元的物品。
假设a超市、b企业都是一般纳税人，如何进行会计处理及发票开具；答：一、a超市会计处理及发票开具情况（一）将购物卡销售给b企业时：1、会计分录：借：银行存款、现金 117,000.00贷：预收账款——购物卡 117,000.002、开具发票：根据国家税务总局公告2016年第53号文第九条规定，售卡方向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
并按规定选择分类编码“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”进行开具发票。
（二）b企业在a超市消费时：1、会计分录：借：预收账款——购物卡 117,000.00贷：主营业务收入 100,000.00应交税费——应交增值税（销项税额）17,000.00（117,000.00÷1.17×17%）2、不开具发票。
注：a超市销售购物卡给b企业时不发生纳税义务，只有在b企业用购物卡来消费时才发生纳税义务。
同时a超市根据销售给b企业的货物的实际税率缴纳增值税，若a超市未分别核算销售额的，从高适用税率。
二、b企业会计处理及发票开具情况（一）向a超市购买购物卡时：1、会计分录：借：其他应收款——购物卡 117,000.00贷：银行存款、现金 117,000.002、取得发票取得a超市开具的增值税普通发票(品名“预付卡充值”，税率栏“不征税”)。
（二）用购物卡在a超市消费时：1、会计分录借：管理费用等 117,000.00贷：其他应收款——购物卡 117,000.002、无法取得发票，只能根据超市开出的购物小票进行账务处理。
加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
简单明了！加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
加油卡
购物卡
ETC充值卡
消费券
抵减券
代金券
加油卡
发票取得
1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。
2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。
增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。
账务处理
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。
借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款
实际发生环节，计入相应的成本费用
借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款或其他应收款等资产科目。
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】
商场购物卡的会计与税务处理例解【会计实务操作教程】 从性质上讲，购物卡属于代金券的一种，是商场取得预收款以及客户支 付预付款的凭据。商场通过发售购物卡可以提前回笼资金、促进销售， 客户持卡消费无需找零，使用方便，很多企业购买购物卡作为发放员工 福利、馈赠之用，所以购物卡在商场类商业企业得到了广泛的推广使 用。国务院办公厅 2011年 5 月 25日转发中国人民银行等 7 个部门制定 的《关于规范商业预付卡管理的意见》，对购物卡的发售和购买进行了规 范，本文从会计和税务两个方面探讨购物卡的处理。 商场发售购物卡的会计处理 根据《企业会计准则第 14号———收入》中的规定，销售商品收入同 时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠 地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生 的成本能够可靠地计量。 显然，商场发售购物卡这种形式不能满足收入确认条件中的(1)、 (2)、(5)三项，所以，取得的预收款不能确认为收入，应当作为负债处 理。 商场发售购物卡的税务处理
为开具发票的当天。所以可以确定，商场发售购物卡时即发生了增值税
纳税义务。 所得税方面，根据国家税务总局《关于确认企业所得税若干问题的通 知》(国税函[2008]875号)中对商品销售收入的确认条件：
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企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)商品销售 合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或 将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 可以看出，商场发售购物卡不能满足上述条件中的(1)、(2)、(4)三 项，取得的预收款不能确认为企业所得税收入，而应当按照本文件中的 “销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”的规定进行企 业所得税处理。 案例 某商场增值税税率为 17%，2012年 2 月份发售购物卡 1 000 000元，当 月商品销售收入 1 200 000元(含税价)，其中以购物卡结算 300 000元， 现金 900 000元。3 月份商品销售收入 700 000元(含税价)，全部以购物 卡结算。(为节省篇幅，在此略去成本结转事项) 2 月份会计分录如下： (1)售卡 借：银行存款 1 000 000 贷：预收账款 854 700.85 [1 000 000/(1+17%)] 应交税费———应交增值税(销项税额)145 299.15 (854 700.85×17%)
会计实务：购买超市购物卡送礼如何记账
购买超市购物卡送礼如何记账
过年过节很多企业可能都会给客户或其他单位送礼，送礼的方式多种多样，其中购买超市和商场购物卡是经常采用的一种方法，这种做法既不太“低俗”，同时也给收礼一方一定的选择空间，有人常常会问这种做法在公司账上应该如何处理呢？
一、以招待费形式入账送购物卡跟送其他礼品本质上没有太大的区别，如果实话实说，在摘要注明送礼的话，根据现有会计准则规定应作如下账务处理：借：管理费用——业务招待费贷：库存现金应交税费——应交个人所得税
「提示1」给客户或其他人送礼应按“偶然所得”项目代扣代缴20%个人所得税，且计入“管理费用——业务招待费”年终汇算清缴时应作纳税调增应纳税所得额处理。
「提示2」购买购物卡时必须取得超市的正规发票和清单，否则会有一种“转移资金”嫌疑。
二、以办公用品形式入账，一些企业买了购物卡后让超市直接开成办公用品发票，这样就不用像招待费那样汇算清缴作纳税调增处理，同时也不用代扣代缴个人所得税了，当然这种做法违反了现有法律法规的相关规定，其账务处理为：借：管理费用——办公用品贷：库存现金等。
「提示」这是一种违法处理方式，但却被很多企业所采纳，采用该种处理方式时不仅要取得相应的发票，还应取得货物清单，即列明所购“办公用品”具体为哪些。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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企业购买超市充值卡的账务处理
企业购买超市充值卡的账务处理
1.企业购买商场充值卡并且充值金额，会计分录为：借：预付账款——充值卡
贷：银行存款
2、企业使用充值卡自用时，会计分录为：
借：管理费用等（根据费用所属部门计入对应科目）贷：预付账款——充值卡
其中：
企业使用充值卡发放给员工作为福利时：
借:管理费用——福利费（根据费用所属部门计入对应科目）
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：预付账款——充值卡
企业使用充值卡赠送给客户时：
借：销售费用——业务招待费
贷：预付账款——充值卡
企业到商场购买充值卡并且充值金额，应当通过"预付账款"科目进行核算，再根据企业使用情况计入对应科目。
会计分录亦称"记账公式二简称"分录"。
它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。
在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号,。
单用途卡和多用途卡的税务处理
单用途卡和多用途卡的税务处理广西速佳专注南宁税务代理20年，经验丰富，疑难税务处理乱帐整理欢迎咨询。
单用途卡和多用途卡业务是营改增之后出现的一项核算业务，它的政策依据是《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号文件）。
单用途卡和多用途卡在现实生活中的使用具有一定的普遍性，特别是单用途卡，逢年过节的时候很多单位都会买来作为福利发放给员工，或者送给与单位有业务往来的关系户、VIP，象南城百货卡、利客隆卡等等。
下面我们就一起来了解单用途卡和多用途卡的具体税务处理。
单用途卡，也叫充值卡、购物卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证。
单用途卡涉及到的各方有：发卡企业或售卡企业、销售方（货物或服务）、持卡人。
持卡人向发卡单位付款，发卡单位向持卡人付卡，持卡人就可以拿卡到指定的商场或超市或指定的单位和品牌去消费，有的发卡企业甚至直接就是销售方。
比如，一些大型超市或者大型百货商场，作为销售货物的一方，自己发行购物卡自己销售，谁买了卡，就可以在这些商场或超市里按照卡里记载钱数的范围内购买任何的商品。
也有一些是集团连锁的，在全国各地委托售卡企业来销售同一品牌下全国各地指定的商场可用的单用途卡，都可以用单用途卡去购买某一种特定商品。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。
售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
发卡单位或售卡单位和销售方的税务处理：发卡单位或售卡单位在售卡和充值的环节收到的预收款，是不用缴纳增值税的，也不得开具增值税专用发票，但是可以按规定向购卡人、充值人开具增值税普通发票。
售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现代服务业依6%的税率计算缴纳增值税。
公司购买购物卡的账务处理
公司购买购物卡的账务处理
1、公司购入购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
这里需要注意的是，不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
2、作为过节福利，发给员工
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;这里的购物卡属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
3、购物卡送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系
借：管理费用——业务招待费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除; 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支
出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
4、购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，比如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。
借：销售费用——促销费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题; 销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。
5、用买的购物卡购买办公用品
借：管理费用——办公费
贷：预付账款——预付卡
这里需要注意的是，购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。
售卡企业的财务处理
售卡企业的财务处理
售卡企业的财务处理主要涉及以下几个方面：
1.销售收入的确认：售卡企业在销售购物卡时，应将销售收入确认为当期收入，并在销售过程中确认相应的增值税销项税额。
2.预收账款的处理：售卡企业在销售购物卡时，可能会预收部分或全部销售款项。
对于预收账款，售卡企业应设置相应的预收账款科目进行核算，并在后续销售过程中逐笔核销。
3.销售折扣与折让的处理：售卡企业在销售购物卡时，可能会给予客户一定的折扣或折让。
对于销售折扣与折让，售卡企业应按照会计准则的规定进行相应的会计处理。
4.客户退货的处理：如果客户在购物时使用购物卡结算，并在后续退货过程中退还购物卡金额，售卡企业应将退还的购物卡金额冲减当期销售收入和增值税销项税额。
5.定期核对：为了确保财务报表的准确性和可靠性，售卡企业应定期与客户进行对账，以确保购物卡的销售和使用情况记录准确。
总的来说，售卡企业的财务处理需要遵循会计准则和税法的要求，确保财务报表的真实、准确和完整。
同时，售卡企业还应建立健全的内部控制制度，确保购物卡的销售和使用符合相关规定，防止财务风险的发生。