《2016年企业减免税调查表》填报说明
《纳税人减免税(费)申请表》填写说明
《纳税人减免税(费)申请表》填写说明一、适用范围纳税人依法向税务机关申请减免税费时需填写本表、综合服务岗受理后录入。
二、详细填写说明1、“减免事项”由纳税人填写具体的申请事项，如“申请企业所得税二免三减半税收优惠”；2、“本期申请减免额或抵扣额”中“优惠税率”、“减免幅度”、“减免额度”选择其中一项填写；3、有的减免事项同时有一个以上的法律依据，因此“依据名称及文号”随依据的增加而相应增加行次（每行填写一项法律依据）；4、“证件名称”：纳税人是自然人时需填写证件名称及号码，根据下列选项选择：□身份证（内地）□身份证（港澳）□外国人身份证□外交人员身份证□护照□军官证□军官离退休证□士兵证□通行证□回乡证□台胞证□旅行证□居民户口簿□居住暂住证明□其他；5、根据规定，外国投资者以从外商投资企业分得的利润进行再投资，可委托该外商投资企业为其申请再投资退税，经批准后相关退税款可汇入受托申请企业的银行账户或外国投资者指定的我国境内银行的其他账户；对代扣代缴境外纳税人营业税和预提所得税的退税，可由境内扣缴义务人提出退税申请，经批准后退税款可退入境内扣缴义务人账户；对其他代扣代缴税款退税，应由纳税人自行提出退税申请，也可由纳税人委托扣缴义务人提出退税申请；其他税务事宜只能委托经国家税务总局批准的在工商行政管理机关办理了营业执照的税务师事务所办理，其他单位和个人不得从事税务代理业；6、“项目名称”、“项目编号”：如果申请的是特定项目的减免，需填写本项（如公司有1、2、3号码头，按规定不是公司的所有业务都能申请减免而只能申请3号码头减免，则“项目名称”需填写“3号码头”）；7、其他项目由申请人根据实际生产经营情况填写。
三、补充说明1、此表一式一份，由受理税务机关存档。
2、此表一税(费)一表，申请人同时申请减免几种税(费)时，应每种税(费)分别填写此表一份。
3、按规定需办理税务登记的纳税人若未办理税务登记，则申请减免税费时需先到税务登记机关办理税务登记；对其他纳税人则可以只采集申请人的身份证明信息。
【汇算清缴】3张减免明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务
【汇算清缴】3张减免明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。
按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。
我们的汇算清缴专题推送到今天，很多小伙伴留言咨询如何下载及填写今年的汇算清缴报表。
今年的报表无需下载，从本月（2017.3.1）开始，小伙伴们就能通过在eTax@SH 3客户端中点击【填写】按钮，看到汇算清缴报表了。
根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议在每月申报期之后填报汇算清缴报表，以避开申报高峰期。
其他申报方式可查看申报姐已经之前的推送：【汇算清缴】2016企业所得税汇算清缴操作实务（申报方式）（戳此链接可直接回顾）。
我们今天要说的是3张境外所得明细表：A108000境外所得税收抵免明细表A108010境外所得纳税调整后所得明细表A108020境外分支机构弥补亏损明细表第一部分A108000境外所得税收抵免明细表一、表样（如下）：二、填报思路企业取得境外所得，其在中国境外已经实际直接缴纳和间接负担的企业所得税性质的税额，进行境外税额抵免计算的基本项目包括：境内、境外所得分国别（地区）的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额。
不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所得税税额的，不应给予税收抵免。
三、相关政策1、《企业所得税法》第二十三条、二十四条，《企业所得税实施条例》第七十七条至八十一条。
2、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）。
3、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）。
4、《财政部、国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23号）。
5、《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）。
企业所得税减免税申请表
企业所得税减免税申请表在企业的运营过程中，税收政策的合理运用对于企业的发展和成本控制具有重要意义。
企业所得税减免税政策为企业减轻了负担，提供了发展的助力。
而申请企业所得税减免税，则需要填写一份规范、准确的申请表。
一、申请表的基本信息企业所得税减免税申请表通常包括以下几个部分：1、企业基本信息：包括企业名称、统一社会信用代码、注册地址、经营地址、所属行业、法定代表人姓名、联系电话等。
2、申请减免税的类型：例如小型微利企业减免、高新技术企业减免、研发费用加计扣除等。
3、申请减免税的期限：明确申请减免的具体时间段。
4、申请减免税的金额：详细计算并填写预计减免的企业所得税金额。
二、填写申请表的注意事项1、信息准确无误填写的企业基本信息必须与营业执照和税务登记证上的内容一致，任何错误或偏差都可能导致申请被驳回。
2、依据充分在填写申请减免税的类型和理由时，要提供充分的依据和证明材料。
例如，如果是高新技术企业减免，需要提供高新技术企业证书及相关的研发投入、技术创新等方面的证明。
3、计算准确对于申请减免税的金额，要严格按照税收政策和相关规定进行计算，确保数字的准确性。
4、语言规范、清晰申请表中的文字表述要规范、清晰，避免使用模糊不清或容易产生歧义的词汇。
三、不同类型减免税的申请要点1、小型微利企业减免（1）需要满足小型微利企业的认定标准，包括从业人数、资产总额和应纳税所得额等方面的限制。
（2）在申请表中，要详细说明企业的规模、经营状况以及符合小型微利企业条件的具体情况。
2、高新技术企业减免（1）提供高新技术企业证书，并阐述企业在技术创新、研发投入、知识产权等方面的成果和优势。
（2）说明高新技术产品（服务）的收入占比等关键指标。
3、研发费用加计扣除（1）整理并列出企业的研发项目清单，包括项目名称、研发时间、投入金额等。
（2）提供研发费用的相关凭证和核算资料。
4、其他类型的减免如环保节能企业减免、受灾企业减免等，要根据具体的政策要求，提供相应的证明材料和情况说明。
2016年企业所得税汇算清缴政策解析及填报辅导
定条件中对知识产权的要求，取消了近3年内获得知识产权的限制和5年以上独占许可获得知
识产权的方式。调整了科技人员占比指标，将‘具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上’，调整为‘企业从
事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%’。
借：营业外支出
80万元
税前扣除捐赠额：80万元
贷：长期股权投资 80万元
捐赠产生的纳税所得调整：0
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（2）税务处理：
案例2 捐赠 税友集团
分析：由于不是向公益性社会团体捐赠股权，而是捐给市
民政局（可能都是用于慈善事业，但是不符合规定），因
上海市民政局
此发生的捐赠支出不能适用财税【2016】45号，只能适用
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1、研发费用的加计扣除发生哪些变化、增加了哪些负面清单？
（财税【2015】119号、总局2015年第97号公告）
所列六个行业企业是指以列
举行业业务为主营业务，其 研发费用发生当年的主营业 务收入占企业按税法第六条 规定计算的收入总额减除不 征税收入和投资收益的余额 50%（不含）以上的企业。
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研发费用加计扣除的常见几大误区
误区一：只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣
除的税收优惠。 误区二：小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策 误区三：亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策 误区四：企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受 加计扣除优惠政策。 误区五：企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以 享受。
一般政策处理。
股权计税成本80万元，公允价值100万元。当年 甲企业按会计口径计算的利润总额为1000万元。 1. 按公允价值转让； 2. 将以公允价值计量的股权用于捐赠。
《减免所得税优惠明细表》填报说明
A107040 减免所得税优惠明细表A107040 《减免所得税优惠明细表》填报说明本表适用于享受减免所得税优惠政策的纳税人填报。
纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、符合条件的小型微利企业减免所得税”：填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。
2.第2行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”：根据税法、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等规定, 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
本行填报表A107041第31行金额。
3.第3行“三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税”：根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）等规定，经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
本行填报表A107041第32行金额。
4.第4行“四、受灾地区农村信用社免征企业所得税”：填报受灾地区农村信用社按相关规定免征企业所得税的金额。
本行不得填报。
5.第5行“五、动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税”：根据《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）、《文化部财政部国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发〔2009〕18号）等规定，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，享受软件企业所得税优惠政策。
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明
关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题及填表说明尊敬的纳税人：自2015年7月1日起，在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，以下是“关于填写增值税减免税申报明细表的常见问题”、“增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图”及“填表说明”，供您参考！问题1：增值税申报表有何变化？答：在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》，享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人在办理增值税纳税申报时必须填报。
问题2：享受小微企业优惠的小规模纳税人是否需要填写《增值税减免税申报明细表》？答：仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报明细表。
问题3：“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”如何填写？答：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。
同时有多个减征、免税项目的，应分别填写。
问题4：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额如何填报？答：除填写《税额抵减情况表》外，还需在《增值税减免税申报明细表》中，在“一、减税项目”“减税项目代码及名称”“减免性质分类”选择“支持其他各项事业”-“其他”-“01129914 财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知财税〔2012〕15号”，进行填写，详情请查看附件1《增值税防伪税控设备及技术维护费填表截图》。
问题5：出口企业如何填写免税项目？答：“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。
2016年度申报表操作指南(例)资料1
2016年度企业所得税汇算清缴申报操作指南一、汇算清缴期限（一）2016年度企业所得税汇算清缴期限为2017年1月1日至2017年5月31日。
（二）年报表的两种申报方式：新网厅申报和办税厅前台申报。
二、企业所得税年度纳税申报表（A类）结构和填表顺序（一）年度申报表的主要结构：（二）建议填报顺序。
一般情况下建议您按以下顺序填报，同时注意提示信息：图略三、年度纳税申报表（A 类）网上申报注意事项 （一）基础信息表。
1、101、102、103项：2、104、105项：注意：1.此三项调用税收征管系统的税务登记信息，自动生成且不可修改。
2.如果您发现信息与实际情况不符，且影响申报表填报，请先到税务机关办理好变更手续后，方能进行继续申报工作。
3.103行业代码明细为小微优惠判断之一。
工业企业所属行业代码为0600至4690，包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业（不含建筑业）。
工业之外的为其他企业。
注意：1.网上申报系统自动带出上年度申报信息。
企业应当根据本年的实际情况计算修改填报。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷42.经营期未满12月的企业，应当参照上列公式按实际经营月份的计算各月平均值，再以实际经营月份进行加权平均计算。
3.“从业人数”包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
4.请注意“资产总额”的计量单位为万元！！！。
3、106境外中资控股居民企业106境外中资控股居民企业注意：1.只有在税务机关进行了境外中资控股居民企业认定的企业才可以选是。
2.如果您企业选“是”，则需要按照国家税务总局2011年第45号公告规定，向税务机关提供相关资料并逐级上报到省局进行相关资格认定，并上报总局进行公示。
4、107从事国家限制和禁止行业107从事国家限制和禁止行业系统默认为“否”；如您选择“是”，将不能享受小微企业税收优惠！系统将提示您是否符合实际情况。
黑龙江省国家税务局关于开展2016年减免税统计调查工作的通知
黑龙江省国家税务局关于开展2016年减免税统计调查工作的
通知
【法规类别】统计综合规定税收综合规定
【发布部门】黑龙江省国家税务局
【发布日期】2016.07.11
【实施日期】2016.07.11
【时效性】现行有效
【效力级别】XP10
黑龙江省国家税务局关于开展2016年减免税统计调查工作的通知
尊敬的纳税人：
按照《国家税务总局关于印发〈2016年减免税统计调查实施方案〉的通知》（税总函〔2016〕267号）要求，现将我省国税系统2016年减免税统计调查事项通知如下，请您配合并协助我们做好减免税调查资料的填报工作。
一、调查对象
本次减免税统计调查对象为截至2015年12月31日已在我省国税系统办理税务登记的所有企业纳税人（不含个体工商户，下同）。
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《2016年企业减免税调查表》填报说明
一、调查范围
（一）企业范围界定。
所有企业纳税人，都在此次减免税统计调查范围内，包括已确认享受减免税的企业纳税人和未享受减免税的企业纳税人。
企业分支机构等也包括在内。
（二）减免税概念界定。
减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。
具体包括已申报已审批、非申报非审批的征前减免、退库减免和欠税抵顶。
其中，征前减免包括所得税加计扣除减免、对未达起征点的个体工商户减免等；退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后返减免；不包括出口退税。
（三）时间范围界定。
2015年1月1日至2015年12月31日期间内享受的各项减免税。
（四）减免方式界定。
此次调查的减免税具体分为征前减免、退库减免和欠税抵顶三类。
“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务
部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。
（五）税种范围界定。
此次调查只涉及税务部门负责征收管理的各税种，不包括各种非税收入，也不包括关税、船舶吨税以及海关代征的进口产品税收。
二、表列项目解释
（一）“纳税人名称”“纳税人识别号”按税务登记的相关内容填写，对2015年10月1日起新办理登记注册的纳税人按照社会信用代码填写，反映在“纳税人识别号”栏中；已完成税务登记但换用社会信用代码的纳税人仍按照原纳税人识别号填写。
“登记注册类型（代码）”“所属行业（代码）”严格执行国家标准。
如企业有多个主营项目，则按其当期实际减免税数额最大的行业填列。
（二）“当期销售(营业) 额”为企业生产经营取得的收入，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”；“当期利润总额”为税前利润，以上均从企业利润表产生。
（三）“当期应缴税金”和“当期实缴税金”根据企业财务数据填报。
“当期应缴税金”指企业当期应缴纳的各项税金；“当期实缴税金”指企业当期实际缴纳的各项税金，包括缴纳以前年度欠税。
表中“当期应缴税金”和“当期实缴税金”应分别根据国税、地税征管税种，加总后填报。
（四）本表“当期实际减免税额”指当期企业实际享受的
减免税。
其中“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款（不含抵减）；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后返减免等。
已审批，但当期实际未退库（或抵减）的，不统计在当年年度内。
（五）“企业享受减免税起始时间”，指纳税人享受某项减免税政策的起始年度。
如某项减免税政策的法律规定有效执行年度为2010年起，而某纳税人从2011年开始享受这项减免优惠政策，则在该栏应填“2011年”(不填月份)。
三、填表方法
（一）《2016年企业减免税调查表》由企业纳税人分户填报。
若企业纳税由国税、地税共同管理，则需根据国税、地税所管税种，分别计算，分别向国税、地税机关填报。
（二）享受减免税的企业纳税人填报《2016年企业减免税调查表》时，应对照《2016年减免税分类及代码表》，并根据所享受的具体减免税政策，逐项计算、逐项填报。
首先，应确定所涉及的减免税税种；其次，确定该税种下所涉及的减免项目大类和小类，以及具体的减免税政策文号和减免代码；最后，根据具体减免税政策规定，计算后填报。
如某企业享受多项减免税政策，有的政策涉及增值税、营业税、企业所得税等多个税种，填报时，应分别计算以上
各税种所涉及的具体减免税政策的减免税额，然后在《2016年企业减免税调查表》的“项目”纵栏下分行逐项填报。
不享受减免税的企业纳税人，必须将调查表上半部分“纳税人名称”“纳税人识别号”“当期销售（营业额）”“当期利润总额”等信息填写完整（“电子邮箱”如果没有，可不填写），并将调查表交回主管税务机关。
（三）《2016年企业减免税调查表》的“项目”纵栏，只需对照《2016年减免税分类及代码表》填写相关的减免代码，不需填写具体的文件名称或文件号。
（四）《2016年减免税分类及代码表》对现行减免税政策进行了列举，并在有关税种下分为若干减免税项目，供计算填报时参考。
同时在每个税种的“支持其他各项事业”大类下，都设置了“其他税收优惠”小类，以备补遗。
如果企业所享受的减免税政策未被列举，请将该减免税额填入相关税种最后一栏的“其他”项目中。
四、征前减免税额计算公式
为便于对征前减免税额的计算，现列举一些基本计算公式，供参考。
（一）增值税
1.一般纳税人正常征收时
免征税额=免税销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）
2.一般纳税人简易办法征收时
减征税额=货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率货物销售额/（1+适用税率）*同行业税负率（或全省平均税负）-货物销售额/（1+征收率）*征收率≤0时无意义。
3.小规模纳税人
免征税额=免税销售额/（1+征收率）*征收率
4.其他
（1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税优惠
减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%）
（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，适用依照3%征收率减按2%征收增值税优惠减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%）
（3）纳税人销售旧货，适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税优惠
减征税额=含税销售额/（1+3%）*（3%-2%）
（二）消费税
1.从价征收
减免税额=销售额*税率*减免幅度
2.从量征收
减免税额=减免数量*单位税额
（三）企业所得税
1.税额式减免方式下
减免税额=应缴所得税额*减免幅度
2.税率式减免方式下
减免税额=应纳税所得额*（法定基本税率-适用税率）
3.税基式减免方式下
对于不征税收入、免税收入、免税所得，企业应按照25%或其他适用税率，一律转化为减免税额后填报。
鉴于企业所得税税前扣除内容很多，有些政策文件是按行业甚至按企业下发的，难以一一把握，难以给出统一的计算公式，应根据实际情况，由纳税人自行填报。
（四）营业税等地方税种
1.税额式减免方式下
房产税、印花税、土地增值税、城建税减免税额=应缴税额*减免幅度
城镇土地使用税、车船税减免税额=减免计税依据*适用单位税额
2.税率式减免方式下
减免税额=计税依据*（基本税率-适用税率）
3.税基式减免方式下
减免税额=计税依据*适用税率。