税收微观效应
环境税收的微观经济效应分析
第１ 第 ５期 ８卷
Ｖｏ１ Ｎ Ｏ ．１ ８． ，５
辽宁税务高等专科学校学报
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２０ ０ ６年 ｌ ０月
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对 “ 色税 收 ” 了这 样 的 解 释 ： 色税 收是 指 对 投 资 于 防 治 绿 作 绿
资 和 补 贴 的 支 出 。 一 方 面 ． 业 所享 受 的税 收 优 惠 ． 企 业 另 企 使 在 环 保 方 面 的 投 资 得 到 一定 补 偿 ， 免企 业 在 市 场 竞 争 中处 避
（
．
方 面 环 保 税 式 支 出 不 会使 政 府 发 生 直 接 支 出 ， 于 政 策 的 由
Ｇｒｅ ａ ａｉｎ 。国 际 财政 文 献 局 出 版 的 《 ｅｎＴ ｘ ｔ ） ｏ 国际 税 收 词 汇 》
导 向 作用 ， 业 会积 极 采 取 防 污 治 污措 施 。 能 减 少 政 府 投 企 还
环 境 税 收 的 做 观 经 济效 应 评 说 不 一 。实 际 上 。 境 税 收不 仅 是 一种 矫 正 外 部 不 经 济 的 手段 。 且 在 价格 效 应 、 环 而 产世效应、 代效应方面发挥了显著的作用。 替
关键词 ： 环境 税 收 ； 税 原 理 ； 观 效 应 ； 征 微 经济 分析
中 图分 类号 ： １ ． ２ Ｆ８ ０ ４ ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文 章编 号 ： ０ ８ ２ ５ ２ ０ ） ５ ０ ０ — ４ １ ０ — ８ ９（ ０ ６ ０ — ０ ４ ０
环 境 税 收 足 针 对 市 场 机 制 下 出 现 的生 产 中 的 外 部 不 经 济 和 消 费 中 的 外 部 不 经 济 而 出 台 的 一 些 矫 正 税 和 一 系列 税 收 措 施 ， 其 具 体 实 施 过 程 中 ． 各 国 的 政 冶 体 制 、 济 条 在 因 经 件 ． 态状 况 的不 同发 生 着 不 同 的 作 用 。 生 特别 是 ２ 世 纪 ９ （ ） Ｏ年 代 后 ， 境 税 作 为 一 种 治 理 污染 、 复 生 态 、 护 资源 的经 济 环 恢 保 手段 ， 因其 灵 活 、 高效 、 成本 的特 点 而 被 越 来 越 多 的西 方 国 低 家 所 青 睐 ， 进 行 着 有 益 的 尝 试 。 境 税 收 的 微 观经 济 效 应 并 环
第3章税收的经济效应
三、替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征
税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第3章税收的经济效应
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税 • 用国货替代进口高档化妆品
第3章税收的经济效应
免税店
第3章税收的经济效应
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！第3章税收的经济效应
第3章税收的经济效应
税收与物价稳定
• 1、物价稳定 • 一般物价水平稳定 • 维持一种能为社会所接受的低而稳定的
通货膨胀率的状态 • 什么是通货膨胀？？ • 中国的通货膨胀
第3章税收的经济效应
• 2、税收与物价稳定的一般关系 • 降低税率、减少税收 国民收入变大
总需求变大 物价水平上升 • 提高税率、增加税收 抑制总需求
第3章税收的经济效应
2020/11/26
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
公共财政概论中税收的微观经济效应论述题
税收的微观经济效应主要表现在以下几个方面：
1. 收入再分配：税收的征收使得政府获得额外的财政收入，这些收入可以用于提供公共服务和补贴弱势群体。
税收通过收取高收入群体更高的税率，可以实现收入再分配，减少收入不平等现象，促进社会公平和社会稳定。
2. 资源配置：税收的征收会对市场资源配置产生影响。
通过对某些商品和服务征收税收，政府可以影响消费者和生产者的行为，从而调整资源的分配。
比如对一些不环保的商品征收高税收，可以鼓励企业和消费者减少使用这些产品，同时促进环保产业的发展。
3. 生产效率：税收对企业的生产效率也会产生影响。
征收高税率会增加企业的生产成本，降低企业的利润，从而对企业的投资和生产产生负面影响。
但是，税收也可以用于提供公共基础设施和技术支持，改善企业的生产环境和条件，从而提高企业的生产效率。
4. 动态效应：税收的变化还会对经济增长产生影响。
高税收可能会限制个人和企业的奋斗动力，降低他们对创新和投资的积极性，从而影响经济增长。
因此，税收政策的设计需要考虑到激励效应和经济发展的需求，避免对经济增长产生负面影响。
综上所述，税收在微观经济层面具有重要的影响。
收入再分配、资源配置、生产效率和经济增长都受到税收政策的影响。
因此，
税收政策的制定需要综合考虑社会公平和效率，以及经济增长和激励创新的需求。
微观经济政策的效应及政策因素分析
微观经济政策的效应及政策因素分析一、引言如同任何政策一样，微观经济政策对经济、市场和消费者产生直接的影响。
微观经济政策主要关注的是个体或企业的行为，旨在提高其效率、增加其产出和利润，从而推动整个经济的繁荣、增长和发展。
二、微观经济政策类型及效应1.税收政策税收政策是国家调控经济的一种方式。
通过改变税率、征收税费等手段来影响经济行为。
税收政策对市场经济具有直接的影响。
企业和消费者对税率的敏感程度取决于产品市场的竞争性和政策性因素的影响。
例如，企业的利润和指数性收益将受到税率变化的影响。
而对于消费者来说，税率上涨意味着商品价格上涨，影响其消费决策。
因此，税收政策应该结合市场环境和政策目标进行制定，以达到减负、促销和消费激活、增加财政收入等目的。
2.劳动力政策劳动力政策主要是关注弱劳动力、失业率和收入分配等问题。
政策目标旨在推动就业率，减轻失业者的负担和回应红利预期，提高GDP。
这些目标可以通过在培训、社会福利、产业计划、失业保险和税收折扣等方面进行政策变革来实现。
劳动力政策的直接效应是促进劳动者就业，提高生产率，增加消费和财政收入。
3.贸易政策贸易政策是在国际贸易中影响消费和生产经济的一系列政策和规定。
以通货紧缩和贸易保护或关税为主，以促进经济增长和就业机会为目的。
改善贸易环境可以促使企业扩大其产品在市场中的份额，并增加产量和销售额。
而贸易保护、关税上涨和限额等措施，则对出口企业带来冲击，影响其盈利和竞争力。
因此，贸易政策的制定要结合市场环境、行业特点和国际贸易形势进行分析。
三、影响微观经济政策的因素微观经济政策是由许多因素影响的。
以下是影响微观经济政策效应的主要因素：1.市场竞争市场上竞争的程度会直接影响政策的效应。
若市场竞争激烈，政策对企业的影响就会更大，企业的灵活性更高。
例如，一旦政策使得一个企业的成本或制造成本大幅增加，该企业被迫适当提高产品价格。
如果该企业的竞争对手能够保持其产品的价格或降低其价格，该企业的销售量就可能大幅下降。
第四章税收的微观效应分析
税收学 Taxation
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第四章 税收的微观效应分析
（三）商品税和所得税对消费的影响
1．商品税对消费的影响
对厂商课征，也可以选择对消费者课征 对不同的两个和两个以上的商品 相 关 因 素 生活必需品 非生活必需品 税基范围的宽窄 政府消费引导 税基范围宽 减少消费者的购买能力
是否征税
税率高低 替代效应 税收影响小 税收影响大 税负易转嫁，影响大
税收学 Taxation
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第四章 税收的微观效应分析
（一）征收个人所得税对家庭储蓄的收入效应
第 二 阶 段 的 消 费 （ 储 蓄 ）
A
★AB纳税人收入预算约束线 ★斜率为（1+r） ★实际利息率：r
E0 E1 I0
C C2 C2′
I1
0
第一阶段的消费 图4-10 税收对家庭储蓄的收入效应
C1 D B
0
C1
第一阶段的消费
结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄 如何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好。
税收学 Taxation
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第四章 税收的微观效应分析
（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄 的收入效应和替代效应
★对个人的一般收入征收税率为t的比例所 得税后，纳税人的税后可支配收入减少。 ★政府对储蓄利息征税，使得个人的未来可 支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸引 力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消 费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段 或第二阶段的消费和储蓄。
Y PPF P' Y2 Y1 斜率代表生产一种商品 相对另一种商品的边际 替代率或机会成本 E2 P' P I1
PPF--为政府课税之前生 产者的生产可能性曲线. E1--实现利润的最大化 PP是PPF与I1的公切线
财政金融学教程 第4章 税收的形式特征与
品的影响，它表现为政府对个别商品课税后， 引起市场上课税商品相对价格上涨，从而导致 消费者在选购商品时，减少课税商品的购买量， 相应地增加非税商品的的需求量。
二、税收对劳动力供求的影响
• 税收对劳动力供给的影响
（1）税收对劳动力供给的替代效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳动 力供给的影响。
（2）税收对劳动力供给的收入效应，即对工薪课征 的税收所产生的增加劳动者劳动时间从而增加劳 动力供给的影响。
（3）税收对劳动力供给的净效应，它取决于上述两 种效应孰大孰小。
• 税收对劳动力需求的影响
这主要表现在政府对企业课征的社会 保险税会提高企业的劳动力价格，从而导 致企业减少对劳动力的需求。劳动力价格 的提高会从以下两个方面影响企业劳动力 的需求 ：（1）替代效应；（2）规模效应。
1. 税收的价格效应。对商品课征的流转税会造成
生产者价格与消费者价格相分离。在商品的需 求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征 流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的； 生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将 一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者 价格的提高），但生产者自身也要负担一部分 流转税（表现为生产者价格下降）。
第4章 税收的形式特征与作用
•税收的形式特征 •税收的微观经济效应 •税收的超额负担与性，即国家在取得收入时凭借的是手中的政
治权力，而不是凭借产权或债权。
• 无偿性，即国家向纳税人征税不需要做任何直接
的返还。但它有一定限定条件。
• 固定性，即国家在征税以前要通过立法预先规定
四、税收对收入分配的影响
• 政府主导国民收入的再分配，而且这种政
税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
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《国家税收》
第5章 税收效应
西南财经大学财政税务学院
课程负责人：郝晓薇
本章主讲人：郝晓薇
课件 制 作：郝晓薇
第5章 税收效应
•第1节 税收效应概述
•第2节 税收微观效应
•第3节 税收宏观效应
第2节 税收微观效应•税收与生产者行为
•税收与消费者行为
•税收与个人劳动供给
•税收与个人储蓄行为
•税收与个人投资行为
5.2.1 税收与生产者行为
•税收对生产者行为的影响，主要是通过税收市场价格机制实现的。
•在理论上，税收对生产者行为选择的影响可以分为：•收入效应（income effect）
•替代效应(substitution effect)
税收对生产者选择的收入效应
•税收对生产者选择的收入效应，表现为政府征税之后，使生产者可支配收入减少，造成生产者的生产要素投入减少，从而降低了商品的生产能力，生产者实际产出水平下降。
其一，比如对生产要素征税，政府的征税行为可能使企业的
生产成本上升，在边际收益和平均收益不变的情况下，边际
成本和平均成本上升，则企业的最终产出必然会下降。
其二，比如对企业销售的商品征税，征税使企业实际获得的
生产者价格下降，在成本不变情况下，收益下降，企业的最
终产出也将会下降。
其三，比如征收所得税或一次总付税，征税使企业收入减少，
企业可利用资源减少，也导致企业最终产出的减少。
税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的替代效应
•税收对生产者选择的替代效应表现为，因为征税使生产者面临课税商品的相对价格下降，促使生产者减少课税或重税商品的生产，增加无税或轻税商品的生产，也即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。
税收对生产者选择的替代效应
5.2.2 税收与消费者行为
•消费者是主要的市场主体，消费者在预算约束下在市场上购买不同的商品组合以实现效用最大化。
征税会改变消费者的实际收入，或者改变消费者所要选择商品的相对价格，从而改变消费者行为。
•税收对消费者行为的影响具有：
•收入效应（income effect）
•替代效应(substitution effect)
税收对消费者者选择的收入效应
•税收对消费者消费选择的收入效应，表现为政府征税之后，使消费可支配收入减少，从而减少商品的购买量，使消费处于较不征税更低的水平。
•比如，对消费者征收所得税，降低消费者可用于消费的收入，使消费者消费量减少；又如，在消费者名义收入不变情况下，对消费品征税，使消费者收入的购买力下降、减少消费者实际收入，使消费者消费量减少。
税收对消费者者选择的收入效应
税收对消费者者选择的替代效应
•税收对消费者消费选择的替代效应，表现为政府征税之后，会使课税商品相对价格提高，从而减少商品的购买量，引起消费者减少课税或重税商品的消费，增加对无税或轻税商品的购买量，即征税后消费者以无税或轻税商品替代课税或重税商品的消费。
•比如，政府在征收统一商品税的基础上，又对特定商品征收消费税，使得课征消费税的商品相对未课征消费税的商品的相对价格提高，从而造成消费者减少课征消费税商品的购买，增加未课征消费税的商品的购买。
税收对消费者者选择的替代效应
5.2.3 税收与个人劳动供给
•人是社会的核心，人在不同的社会场合具有不同的角色。
在生产要素市场上人是劳动的提供者，个人的劳动供给选择具有多方面，如工作时间、接受教育以增进人力资本、工作努力程度等。
•在简单的劳动力供给决策模型中，个人面临休息与劳动的选择，劳动可以取得收入、用于消费以提高个人效用，休息可以带来身心愉悦，但这是以收入和消费为机会成本的。
•对劳动征税的基本形式是个人所得税中对工薪所得征税，对劳动课税会对个人劳动供给选择产生：
•收入效应（income effect）
•替代效应(substitution effect)
税收对个人劳动供给的收入效应与替代效应比较
收入效应小于替代效应
税收对个人劳动供给的收入效应与替代效应比较
收入效应等于替代效应
税收对个人劳动供给的收入效应与替代效应比较
收入效应大于替代效应
税收对个人劳动供给的收入效应与替代效应比较
向后弯曲的劳动供给曲线
5.2.4 税收与私人储蓄行为
•对储蓄课税的收入效应表现为，政府课税会降低未来可支配收入，为了保持未来时期的消费或效用水平，纳税人会减少当前消费、增加储蓄。
由于课税使当前实际收入下降，而当前消费通常为正常品，收入减少会降低当期消费，增加储蓄。
•对储蓄课税的替代效应表现为，政府课税减少了储蓄的实际收益，相应降低了现在消费的机会成本，促使个人增加当期消费，降低储蓄，以消费代替储蓄。
对储蓄课税的收入效应将引起储蓄增加，替代效应将促使减少，收入效应和替代效应同时存在，对储蓄课税的最终效应如何取决于收入效应和替代效应的大小。
消费、储蓄与借款
利息所得税效应
5.2.5 税收与私人投资行为
•税收对储蓄的效应不等于税收对投资的效应。
•现代经济学一般以企业或厂商作为投资主体，厂商追求利润最大化。
为了实现利润最大化，作为纳税人的企业会一直投资到边际成本等于边际收益为止。
•投资收益和投资成本是决定企业投资行为的两大因素。
政府征税会改变企业的税后投资收益，税收也会改变企业的投资成本，如税收通过影响折旧、融资成本等影响投资行为。
•税收对私人投资收益的影响主要表现为企业所得税的课征。
•在其他条件不变情况下，征收企业所得税会降低企业的投资收益率，对私人投资行为同时产生收入效应和替代效应两种相反的效应。
税收对私人投资收益的影响收入效应替代效应
征税使投资收益率
下降，减少了纳税
人的可支配收益，
为达到以往的收益
水平，纳税人将增加投资征税使投资的实际收益率下降，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以其他行为（如消费）替代投资，
减少投资。
税收折旧与私人投资
折旧
•是指对固定资本或多期使用的资产在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品或服务中去的那部分价值的一种补偿方式。
•折旧意味着资产减值的减少，是企业生产成本的组成部分，在计征企业所得税时，折旧可以在税前作为成本扣除，减少企业所得税应纳税所得额，从而减少企业应支付的税收，增加投资收益。
•税收折旧与实际折旧往往不一致，税收制度规定的折旧方法和折旧率对投资行为会产生影响。
如果税收制度规定的税收折旧率高于实际折旧率，意味着固定资产的损耗成本可以较实际损耗更早更快的在企业所得税税前扣除，虽然计提折旧的总额不变，但它使企业总应纳税额不变的情况下获得延迟纳税的利益（延迟纳税部分的隐性利息收益），增加了企业前期可利用资本和投资的实际总收益，对私人投资具有激励作用。
如果税收折旧率等于实际折旧率，税收折旧对私人投资的影响是中性的。
如果税收折旧率低于实际折旧率，税收折旧对私人投资具有抑制的作用。
税收与风险投资
•研发和创业投资等高风险投资，要求预期收益率超过无风险资产预期收益率，并获得风险报酬（risk premium ）。
•风险报酬可看作投资者承担风险的机会成本的补偿或价格。
对包括风险投资在内的投资收益征税。
收入效应替代效应对风险投资课税会减少
个人或企业的实际收入，
在冒险的收入弹性为正
的情况下，收入效应也
将导致风险投资减少；
在冒险的收入弹性为负
的情况下，收入效应将
会导致风险投资增加。
会降低风险投资的正常报酬和风险报酬，降低风险投资相对无风险投资的吸引力，产生低风险投资对高风险投资的替代，引起风险投资减少。