注册会计师行业惩戒暂行办法
附件1：
中国注册会计师协会会员执业违规
行为惩戒办法
（征求意见稿）
第一章总则
第一条为加强注册会计师行业管理，规范对会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》等有关规定，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对注册会计师和事务所的违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
注册会计师是中注协的个人会员，事务所是中注协的团体会员。
第三条中注协实施惩戒时，应遵循客观、公正、公开原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到正确执行。
第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述权、申辩权；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章惩戒的种类与适用
第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：
（一）训诫；
（二）行业内通报批评；
（三）公开谴责；
（四）取消会员资格。
第六条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：
（一）违反《注册会计师法》有关规定的；
（二）违反注册会计师职业道德规范的；
（三）违反注册会计师业务准则的；
（四）违反会计师事务所质量控制准则的；
（五）应当给予惩戒的其他情形。
第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定，视情节给予行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格。
第八条会员在执业中违背了注册会计师职业道德的要求，出现下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格：
（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；
（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能或经验的；
（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为他人或自身谋取利益的；
（四）对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；
（五）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；
（六）在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的；
（七）明示或暗示有能力影响司法机关、行政监管机关或者其工作人员的；
（八）利用与司法机关、行政监管机关或者其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；
（九）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户的；
（十）以低于成本的收费承揽业务的；
（十一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁其他会员声誉的。
第九条会员不按照中国注册会计师审计准则的规定执业，出现下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格：
（一）未以应有的职业谨慎计划和执行审计业务的；
（二）未获取充分、适当的证据以支持审计报告的；
（三）因过失出具不恰当意见的审计报告的；
（四）未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；
（五）隐瞒审计中发现的问题，发表不实审计报告的；
（六）与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告的。
会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，不遵守中国
注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款给予惩戒。
第十条会员不按照质量控制准则实施业务质量控制，出现下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格：
（一）未按规定制定质量控制制度的；
（二）未合理保证事务所及其人员遵守职业道德规范的；
（三）未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；
（四）未合理保证事务所和项目负责人按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务并出具恰当报告的；
（五）未要求对上市公司审计业务实施项目质量控制复核的；
（六）未使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案并按照规定的期限保存业务工作底稿的；
（七）未制定监控政策和程序对质量控制制度的有效性进行监控的。
第十一条会员在执业中因存在违法违规行为受到行政处罚或刑事处罚，或者承担民事赔偿责任的,相应给予行业内通报批评、公开谴责、取消会员资格。
第十二条会员拒绝或阻挠注册会计师协会的质量检查和调查，给予行业内通报批评或公开谴责。
第十三条会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：
（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；
（四）违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的；
第十四条会员有下列情形之一的，可以从轻惩戒：
（一）初次违规并且情节轻微的；
（二）主动报告其违规行为的；
（三）主动配合查处其违规行为的；
（四）自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。
第三章惩戒的实施机构和回避
第十五条中注协设立惩戒委员会，负责对行业内有重大影响的违规行为实施惩戒。
第十六条中注协惩戒委员会的日常工作机构设在中注协秘书处，其职责是：
（一）受理投诉和相关部门移送的案件；
（二）负责违规行为的调查；
（三）负责召集惩戒委员会会议；
（四）负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）接受惩戒委员会委托的其他事项。
第十七条惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人也有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，也适用于惩戒委员会日常工作机构工作人员。
第十八条惩戒委员会主任的回避由惩戒委员会委员于惩戒会议开始时按多数票原则投票决定；惩戒委员会委员和其他办案人员的回避，由惩戒委员会主任在收到回避申请的10个工作日内作出决定。
第四章惩戒的程序和决定
第十九条对于行业内有重大影响的违规行为，由中注协秘书处组织调查后，向惩戒委员会提交调查报告。
第二十条惩戒委员会在作出惩戒决定前，应当告知当事人初步认定的违规事实、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人可在收到告知后的10个工作日内提交书面的陈述与申辩理由；当事人不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。
惩戒委员会应当充分听取当事人的意见；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。
第二十一条惩戒委员会根据不同情况，分别作出如下决定：
（一）确认会员有违规行为，依据本办法给予训诫、行业内通报批评、公开谴责、取消会员资格惩戒。
（二）确认会员违规事实不成立或情节轻微，作出撤消案件或不予惩戒的决定。
第二十二条惩戒委员会应当通过召开会议作出惩戒决定。
会议至少应由三分之二的委员出席，决定由出席会议委员的三分之二以上的多数通过。
第二十三条决定通过后，应当以中注协的名义制作惩戒决定书。
决定书应当载明下列事项：
(一)被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、年龄、住所、注册会计师证书号码及其所在事务所的名称；被惩戒会员是团体会员的，写明名称、办公地址、法定代表人；
(二)事实和证据；
(三)惩戒结论和依据；
(四)提起申诉的权利、期限；
(五)作出决定的日期。
第二十四条当事人逾期未提起申诉的，惩戒决定书发生惩戒效力。
第五章惩戒的申诉
第二十五条当事人对惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起10个工作日内向中注协申诉委员会提起申诉。
第二十六条申诉委员会根据不同情况做出以下惩戒审议决定：
（一）认为原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；
（二）认为原惩戒决定在程序上存在不足的，要求中注协惩戒委员会进行补正；
（三）认为原惩戒决定认定事实不清，或适用依据错误，或程序严重不适当的，撤消原来的惩戒决定，重新作出惩戒决定或作出不予惩戒的决定。
决定通过后，以中注协的名义发出惩戒审议决定书。
第二十七条申诉委员会的惩戒审议决定是最终决定，送达当事人时即发生惩戒效力。
第六章附则
第二十八条会员的违规行为及惩戒决定，应当记入中国注册会计师协会会员诚信档案。
第二十九条各省、自治区、直辖市注册会计师协会可以根据本办法，制定本地区的惩戒办法。
第三十条“当事人”是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。
第三十一条本办法由中注协秘书处负责解释。
第三十二条本办法自二○○六年月日起施行。
注册会计师行业监管存在的问题及对策
在 的问题 及对 策
我 国注册会计师行业监管存在问题 （ ） 一 相关法律法规不健全 注册会计师制度恢复重建近３年来 ， ０ 已初步形成 了
一
、
《 公司法》《 、刑法》 则强调注册会计师 的工作结果与应承 担法律责任之 间的联系 ， 即结果 的真实性 。对于注册会 计师及事务所 的违 规行为 ， 处罚尺 度不一 ， 造成 了执行
各方面的需求 ， 处理好新制度建设 中的问题 。充分认识 到“ 中” 集 不是 “ 集权 ” “ 、 收权” 也不是财政部 门与其他 ， 部门财权 的转移和重新分配 ， 而是按 照社会主义市场经
３ ． 完善预算外资金处 理 预算 算外 的收入 ， 比如行政性 事务收费票据 ， 闲置房屋 出租 等等。 这一部分收入往往被行政事业 单位放入单位私设
监督 ， 做到公开透 明有 利于进一步完善 预算编制 ， 也可 以提高行政事业单位 的公信力 。
实改革的精神 ，加强对单位里财务人员 的培训教育 ， 认
识到进行 国库集中支付 的重要意义 ， 习国库集中支付 学 制度的有关知识 。还必须建立相关 的责任人制度 ， 对该
单位 国库集 中支付环节 出问题 的人 ， 进行 问责 ， 尤其是 单位领导要深入理解推进国库集 中支付制度 ， 不允许以 个人意志跨越预算编制 。通过宣传 教育 、 习培训使单 学 位相关人员上下一心理解支持国库集 中管理制度 。 国家 管理此项工作 的部 门也应 当加强对 国库集 中支 付制 度 改革的宣传力度 ， 提高各个企事业单位对 国库集 中支付 制度改革 的认识 。 要上下一致 ， 统一思想 ， 真正做到兼顾
中国注册会计师协会关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.12.27•【文号】会协[2011]122号•【施行日期】2011.12.27•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于印发《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》的通知（会协[2011]122号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了进一步规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作，提高会计师事务所合伙人或者股东的职业道德和专业胜任能力，促进行业健康有序发展，我会制定了《关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见》。
现印发给你们，请遵照执行。
附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见中国注册会计师协会二O一一年十二月二十七日附件：关于规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作的指导意见为了提高会计师事务所（以下简称事务所）合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任能力，保障行业健康有序发展，现就规范为拟设立会计师事务所合伙人或者股东出具证明工作（以下简称出具证明工作）提出以下意见。
一、充分认识出具证明工作的重要性拟设立事务所合伙人或者股东（以下简称申请人）在申请设立事务所时，由全体合伙人或者股东所在的省级注册会计师协会（以下简称地方注协）为其出具从事审计业务情况的证明。
这项工作是《注册会计师法》和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部第24号令）赋予注协的一项行业管理职责。
做好出具证明工作，有助于保证事务所合伙人或者股东的职业道德水平和专业胜任能力；有助于促进事务所完善内部治理结构，改善经营管理水平；有助于提高事务所的执业质量，保障行业健康有序发展。
近年来，在出具证明工作中，地方注协进行了积极探索，积累了宝贵经验。
山东10家事务所6名注会被行业惩戒
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山东10家事务所6名注会被行业惩戒
作者：
来源：《财会信报》2017年第34期
本报讯（记者卢刚）近日，山东省注册会计师协会对全省32家事务所（包括分所）进行了专项检查。
根据有关规定，经惩戒委员会超过三分之二委员表决确定，对检查发现存在问题较多的10家会计师事务所给予行业惩戒。
给予日照大洋有限责任会计师事务所、日照东业会计师事务所（普通合伙）等2家事务所，尹德密、林华、刘键、陈太乐、王宜建、相振营等6名注册会计师“公开谴责”的行业惩戒，给予山东天演会计师事务所有限公司、青岛海洋有限责任会计师事务所、山东昊晟会计师事务所有限公司、青岛仁和有限责任会计师事务所、安丘万达有限责任会计师事务所、山东舜天信诚会计师事务所有限公司莒县分所等6家事务所“行业内通报批评”的惩戒，给予青岛1家、潍坊1家会计师事务所“训诫”的行业惩戒，责令以上被惩戒的会计师事务所在3个月内就存在的问题进行整改，整改期满向协会提交整改报告，协会将组织人员进行复查。
惩戒结果将录入行业诚信档案。
违反注册会计师法处罚暂行办法
违反注册会计师法处罚暂行办法违反注册会计师法处罚暂行办法第一条为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条对注册会计师的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）吊销注册会计师证书。
第五条对事务所的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）撤销事务所。
第六条注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业，给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
中国注册会计师协会注册会计师惩戒委员会工作规程.doc
附件1：中国注册会计师协会注册会计师惩戒委员会工作规程（征求意见稿）一、惩戒委员会的设立依据根据《中国注册会计师协会章程》的有关规定，经理事会批准，中国注册会计师协会设立注册会计师惩戒委员会。
二、惩戒委员会的基本职责注册会计师惩戒委员会是中注协理事会下设的专门委员会，中注协秘书处是注册会计师惩戒委员会的办事机构。
注册会计师惩戒委员会主要负责对违反行业自律性管理规定的会计师事务所和注册会计师予以自律性惩戒。
中注协注册会计师惩戒委员会主要负责行业内具有重大影响的违纪行为的惩戒；其他违纪行为由地方协会惩戒。
三、惩戒委员会的组成（一）惩戒委员会由21名委员组成，其中注册会计师15名，中注协秘书处1名，政府主管部门专家2名，会计、审计学者2名，法律专家1名。
（二）注册会计师担任惩戒委员会委员的基本条件：1．从事注册会计师审计工作10年以上，具有较高的专业理论水平和丰富的实践经验。
2．担任事务所部门经理以上的职位。
3．最近3年没有受到行政处罚和协会自律性惩戒。
4．年龄在55岁以下。
（三）惩戒委员会的注册会计师委员由省级注册会计师协会推荐，经中注协秘书处初选，连同政府部门推荐的代表及中注协秘书处推荐的会计、审计和法律学者，报中注协理事会批准。
（四）惩戒委员会设主任委员1名，副主任委员2名。
主任委员、副主任委员由中注协常务理事会提名，经中注协理事会选举产生。
（五）惩戒委员会委员任期为一年一届，最多可连任两届。
四、惩戒委员会惩戒的情形会计师事务所、注册会计师具有下列情形之一的，惩戒委员会可予以惩戒：（一）违反行业职业道德规定；（二）违反注册会计师独立审计准则；（三）违反注册会计师质量控制准则；（四）财政部门予以行政处罚、追究了行政责任的；（五）司法机关追究了刑事责任的；（六）惩戒委员会认为应予惩戒的其他情形。
五、惩戒委员会惩戒的方式（一）惩戒委员会对应予惩戒的会计师事务所，可单处或并处以下方式的惩戒：1．谈话提醒；2．书面批评；3．责令限期整改；4．责令书面检讨；5．责令赔礼道歉、消除影响；6．行业内通报批评；7．社会公开谴责；8.其他。
陕西省注册会计师协会关于印发《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》的通知-
陕西省注册会计师协会关于印发《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 陕西省注册会计师协会关于印发《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》的通知各会计师事务所：为维护市场经济秩序，提升行业社会公信力，创造诚信守法、公平竞争的执业环境，维护注册会计师、会计师事务所的合法权益，规范注册会计师。
会计师事务所执业行为，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《陕西省会计师协会章程》和《中国注册会计师职业道德基本准则》有关规定，在广泛征求专家学者及会计师事务所意见的基础上，制定了《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》。
现予以印发。
欢迎业内人士和社会各界监督会计师事务所不正当竞争行为。
举报电话：************。
二00四年三月三十日附：陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约第一章总则第一条根据《中华人民共和国注册会计师法》、《陕西省注册会计师协会章程》和《中国注册会计师职业道德基本准则》有关规定，为维护市场经济秩序，提升行业社会公信力，创造诚信守法、公平竞争的执业环境，维护注册会计师、会计师事务所的合法权益，规范注册会计师、会计师事务执业行为，特制定陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约（以下简称自律公约）。
第二条自律公约所称不正当竞争，特指会计师事务所在执业过程中以压价竞争、支付回扣等方式承揽业务的行为。
对其他不正当竞争行为的制约另行约定。
第三条注册会计师、会计师事务所在执业中必须遵守国家的法律法规与行业规范，恪守“独立、客观、公正”原则，自觉履行自律公约，维护公众利益。
注册会计师行业惩戒暂行办法
附件1:中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法（征求意见稿）第一章总则第一条为加强注册会计师行业管理，规范对会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师违规行为的惩戒，根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》等有关规定，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对注册会计师和事务所的违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
注册会计师是中注协的个人会员，事务所是中注协的团体会员。
第三条中注协实施惩戒时，应遵循客观、公正、公开原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到正确执行。
第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述权、申辩权；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章惩戒的种类与适用第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）行业内通报批评；（三）公开谴责；（四）取消会员资格。
第六条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：（一）违反《注册会计师法》有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德规范的；（三）违反注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）应当给予惩戒的其他情形。
第七条会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定，视情节给予行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格。
第八条会员在执业中违背了注册会计师职业道德的要求，出现下列行为之一的，视情节给予训诫、行业内通报批评、公开谴责或取消会员资格：（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能或经验的；（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为他人或自身谋取利益的；（四）对客户或其他单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；（五）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；（六）在接任审计业务时蓄意侵害前任事务所合法权益的；（七）明示或暗示有能力影响司法机关、行政监管机关或者其工作人员的；（八）利用与司法机关、行政监管机关或者其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；（九）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户的；（十）以低于成本的收费承揽业务的；（十一）捏造、散布虚假事实，损害、诋毁其他会员声誉的。
上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》的通知
上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2010.12.09•【字号】沪财会[2010]76号•【施行日期】2010.12.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财务制度正文上海市财政局关于印发《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表注册会计师审计暂行办法》的通知（沪财会[2010]76号）各市级预算主管部门，各区县财政局，市财政监督局：现将《上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计暂行办法》印发给你们，请结合各自实际，认真贯彻执行。
执行中什么问题和意见建议，请及时反馈给我们。
上海市财政局二Ｏ一Ｏ年十二月九日上海市市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计暂行办法第一章总则第一条为了进一步规范财务会计行为，保证财务会计信息的真实、完整，提高事业单位预算编制的科学性和准确性，根据《中国注册会计师执业准则》和市政府办公厅转发市财政局《关于进一步促进本市注册会计师行业加快发展的实施意见》（沪府办发〔2010〕38号）等国家和本市的有关法律法规规定，结合本市事业单位的预算编制和财务会计工作的实际，制定本办法。
第二条本办法所称实施注册会计师审计，是指由财政部门采用政府购买服务的方式委托依法设立的会计师事务所及注册会计师，根据中国注册会计师执业准则对事业单位年度财务会计报表和部门决算报表进行审计、形成审计意见并出具审计报告。
第三条本办法适用于本市所有市级事业单位。
其中，2010年选择医疗卫生机构、大中专院校等部分单位率先试点，从2011年起将实施范围逐步扩大到使用财政性资金的事业单位。
第二章工作职责第四条市级事业单位年度财务会计报表和部门决算报表实施注册会计师审计工作，由市财政局负责组织，并由接受委托的会计师事务所具体实施。
惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会
中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》的通知会协[2008]73号各省、自治区、直辖市注册会计师协会：新修订的《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》、《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》、《中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则》已经中国注册会计师协会第四届常务理事会审议通过，现予印发，自2008年10月15日起施行。
附件：1.中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法2.中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则3.中国注册会计师协会申诉委员会暂行规则二00八年十月十四日附件1：中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法第一章总则第一条为了加强注册会计师行业管理，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施行业惩戒，适用本办法。
本办法所称会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条中注协实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律、法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条会员对中注协给予的惩戒，享有陈述和申辩权利；对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章惩戒的种类与适用第五条中注协对会员违规行为给予惩戒的种类有：（一）训诫；（二）行业内通报批评；（三）公开谴责。
第六条中注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或可能构成犯罪的，应当及时提请行政、司法机关调查处理。
第七条会员具有下列违规行为之一的，应当给予行业惩戒：（一）违反《注册会计师法》有关规定的；（二）违反注册会计师职业道德规范的；（三）违反注册会计师业务准则的；（四）违反会计师事务所质量控制准则的；（五）应当给予惩戒的其他情形。
注册会计师行业自律公约
注册会计师行业自律公约杭州市注册会计师协会印2012年2月目录一、杭州市注册会计师行业自律公约第一章总则第二章基本约定第三章履约保证的约定第四章监督与处理的约定第五章附则杭州市注册会计师行业服务收费公约二、杭州市注册会计师协会惩戒委员会工作规程第一章总则第二章委员会性质和职责第三章委员会组成第四章委员会工作程序第五章委员会工作要求第六章附则三、国家发展和改革委员会财政部关于印发《会计师事务所服务收费管理办法》的通知四、浙江省物价局关于调整会计师事务所服务收费标准的通知杭州市注册会计师行业自律公约(2007年11月8日杭州市注册会计师协会第一届常务理事会第三次会议审议通过；2012年1月10日杭州市注册会计师协会第二届理事会第二次会议修订)第一章总则第一条为适应我国注册会计师行业（以下简称行业）“法律规范，政府监督，行业自律”的管理要求，建立并完善以“自我规范，自我管理，自我约束”为内容的行业自律管理体制，规范行业执业行为，维护执业秩序，营造“公平竞争，规范执业”的良好执业氛围，订立杭州市注册会计师行业自律公约（以下简称行约）。
第二条本行约在《中华人民共和国注册会计师法》、财政部《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》、浙江省物价局《关于调整会计师事务所服务收费标准的通知》（浙价服[2011]91号）、《杭州市注册会计师协会章程》及《浙江省注册会计师、资产评估行业惩戒办法》等与行业相关的法律、制度和规章的指导下平等自愿签订。
第三条各会计师事务所与执业人员都必须遵守国家的法律法规、行业制度与规章，执行行业规范与准则，恪守“独立、客观、公正”的原则，信守职业道德（包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力和职业责任），履行行业自律约定。
第二章基本约定第四条会计师事务所与执业人员不得有下列行为：（一）不执行本行约收费约定，故意压低收费价格或以免费、或有收费等方式（法律、法规允许的除外）争揽业务。