注册会计师审计历年真题与模拟试题详解
2019年注册会计师全国统一考试《审计》历年真题与模拟试题详解
第一部分复习指南
目录
封面
第一部分历年真题及详解[视频讲解]
2015年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解
2014年注册会计师全国统一考试《审计》（A卷）真题及详解
2014年注册会计师全国统一考试《审计》（B卷）真题及详解
2013年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解[视频讲解]
2012年注册会计师全国统一考试《审计》（A卷）真题及详解[视频讲解]
2012年注册会计师全国统一考试《审计》（B卷）真题及详解[视频讲解]
2011年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解[视频讲解]
2010年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解[视频讲解]
第二部分模拟试题及详解
注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及详解（一）
注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题及详解（二）
第二部分考研真题
2015年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
1．下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。
A．对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B．受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C．对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D．就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
【答案】D查看答案
【解析】注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
D项属于会计和审计领域技术人员，不属于注册会计师的专家。
2．下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A．外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据
B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
D．注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪
【答案】C查看答案
【解析】A项，外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序；B项，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据；D项，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。
3．下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
A．确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
B．复核上期财务报表中会计估计的结果
C．评价会计估计的合理性
D．确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
【答案】B查看答案
【解析】在风险评估阶段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用），以了解管理层如何作出会计估计。
ACD三项均是风险应对阶段实施的程序。
4．下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）。
A．内部审计人员是否不承担任何互相冲突的责任
B．被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策
C．管理层是否根据内部审计的建议采取行动
D．治理层是否监督与内部审计相关的人事决策
【答案】B查看答案
【解析】为保证内部审计机构和人员可以不带偏见且不受干扰地执行任务，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位（具体表现为内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责）。
A项需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计仅向最高级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任；C项需要考虑，注册会计师应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实；D项需要考虑，注册会计师应当关注被审计单位管理层对内部审计施加的任何限制或约束。
5．下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。
A．书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B．管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C．如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D．如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
【答案】D查看答案
【解析】A项，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，不一定与审计报告为同一天，但不能晚于审计报告日，且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间；B项，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围；C项，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题。
6．下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
B．注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
C．由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D．注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
【答案】B查看答案
【解析】A项，在实施存货监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②观察管理层制定的盘点程序的执行情况；③检查存货；④执行抽盘。
C项，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；D项，存货监盘主要验证存货的存在认定和完整性认定，存货监盘本身不足以提供注册会计师确定存货的所有权的证据，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。
7．下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A．变量抽样
B．PPS抽样
C．属性抽样
D．差额估计抽样
【答案】C查看答案
【解析】在控制测试中应用审计抽样有两种方法：①发现抽样，在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制的有效性；②属性估计抽样，用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。
ABD三项属于在细节测试中使用的统计抽样方法。
8．下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A．职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B．职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C．保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
D．职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
【答案】A查看答案
【解析】职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
A项，职业怀疑只与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。
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2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析(不完整版汇编)
2023年注册会计师考试《审计》真题及答案解析（不完整版汇编）第1题单选题（每题1分，共19题，共19分）1．注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。
A．被审计单位管理层的责任B．被审计单位的性质C．财务报表的目的D．财务报表的性质【答案】A【解析】在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质（例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织）﹔（选项B，不符合题意）第二，财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）；（选项C，不符合题意）第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（选项D，不符合题意）第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2．下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序B．审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据C．注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响D．审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据【答案】D【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
因此选项D说法错误。
3．下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（）。
A．与被审计单位所处行业相关的关键性披露B．财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计C．财务报表使用者的范围D．基准的相对波动性【答案】C【解析】在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：1．财务报表使用者的范围（选项C，符合题意）；2．被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷款）；3．财务报表使用者是否对基准数据特别敏感（如具有特殊目的财务报表的使用者）。
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析2011注册会计师《审计》考试真题（附答案及解析）一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。
A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是( )。
A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段;选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责;选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任;选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。
注册会计师《审计》考试真题及答案解析完整版
13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是（）
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响
D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
【参考答案】B
B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
【答案】B
二、多项选择题
1.下列各项中,属于统计抽样特征的有()。
A.随机选取样本项目
B.评价非抽样风险
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
【答案】B
25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()
A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
【参考答案】B
15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.可容忍错报与样本规模反向变动
D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小
注册会计师全国统一考试《审计》试题及答案解析
2009年注册会计师原制度考试《审计》试题及参考答案一、单项选择题(本题型共4大题, 18小题, 每小题1分, 本题型共18分。
每小题只有一个正确答案, 请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案, 在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(一)A注册会计师负责对甲公司20X 8年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时, A 注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。
1．在本期审计业务开始时, A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。
A. 就审计范围与甲公司管理层沟通B. 获取甲公司管理层声明书C. 就审计责任与甲公司治理层沟通D. 评价项目组成员的独立性2．在制定总体审计策略的初始阶段, A注册会计师应当做的工作是( )。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B. 评价甲公司会计估计的合理性C. 与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼3．在制定总体审计策略时, A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C. 潜在的重大错报风险D. 推断某一重大错报存在而实际不存在的风险4．在制定具体审计计划时, A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。
A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 计划与管理层和治理层沟通的日期C. 计划向高风险领域分派的项目组成员D. 计划召开项目组会议的时间5．在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。
A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B. 重大错报风险C. 独立性要求D. 审计时间预算(二)A注册会计师负责对甲公司20X8年度财务报表进行审计。
在了解内部控制时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。
2024年注册会计师考试审计科目试卷及解答参考
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
注册会计师考试《审计》真题及答案解析
注册会计师考试《审计》真题及答案解析2010年注册会计师考试《审计》真题及答案解析一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B钢笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(一)A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是( )。
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告参考答案：B解析：教材P47。
基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在：(1)预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同;(2)注册会计师提出结论的对象不同;(3)责任方的责任不同;(4)鉴证报告的内容和格式不同。
四个选项中，只有选项B是最符合题意的。
链接：该知识点在2010年《轻松过关二》P31页，考点一中第三个多选题，几乎为原题。
2.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是 ( )。
A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务D.签证业务是否盯以由合理保证酌鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务参考答案：A解析：教材P49。
作为鉴证业务承接需同时满足5个特征：(1)鉴证对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的审计证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
故四个选项中，只有A最符合题意。
链接：该知识点在2010年《轻松过关一》P48页，多选题12。
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率2.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，注册会计师无需要求外部专家遵守保密条款C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任3.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C.高层管理人员、治理层变更频繁D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分4.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动5.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
2023年度(CPA)注册会计师全国统一考试《审计》真题模拟训练(含答案)
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《审计》真题模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试2.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（）。
A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述D.这种情况不构成审计范围受到限制3.下列各项有关审计要素的表述中错误的是（）。
A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用4.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者6.下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的是（）。
注册会计师-审计全真模拟试题21(含答案+详细解析)
注册会计师-审计全真模拟试题21（含答案+详细解析）第 1题：单选题(本题1分)（2012年）下列关于错报的说法中，错误的是（）。
A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异【正确答案】：C【答案解析】：选项C错误。
错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
第 2题：单选题(本题1分)（2013 年真题new)下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ )。
A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效(选项C 正确)，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
第 3题：单选题(本题1分)下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。
A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明【正确答案】：C【答案解析】：因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，而非财务总监、财务经理、总经理等第 4题：单选题(本题1分)注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
2023年度注会全国统一考试(CPA《审计》近年真题汇编(含答案)
2023 年度注会全国统一考试（CPA）《审计》近年真题汇编（含答案）学校: 班级: 姓名: 考号:一、单选题(25 题)1.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（）。
A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述D.这种情况不构成审计范围受到限制2.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。
A. 向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解中，错误的是（）。
A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B.对重要性的评估需要运用职业判断C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质4.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是( ) 。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率5.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( ) 。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等6.下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。