cpa审计试题及答案

CPA试题（2008与2009年部分试题）一、单选题1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【中华会计网校解析】本题考核对重要性的概念的理解。

根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。

没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。

参考教材P166。

【中华会计网校点评】本题考核“对重要性的概念的理解”。

在中华会计网校（）模拟试题五多选题1（3）中有对这个知识点的考核，在梦想成真系列丛书·经典题解77页多选题第8题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【中华会计网校解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。

在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。

所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

参考教材P170。

【中华会计网校点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。

在梦想成真系列丛书·经典题解76页单选题第12题中有对这个问题的考核，考核的角度是一致的。

同时在应试指南等中华会计网校（）的辅导书中也多次出现考核该知识点的题目。

3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【中华会计网校解析】本题考核重要性水平的目的。

注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

所以选项ABC均为正确答案，选项D 不是使用重要性水平的目的。

参考教材P165。

【中华会计网校点评】本题考核的是“重要性水平的目的”这个知识点。

在中华会计网校（）考试中心的模拟试题一的单选题4（4）中就有对这个知识点的考核。

在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【中华会计网校解析】本题考核审计证据的数量。

注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。

参考教材P181、183、172。

【中华会计网校点评】本题考核的是“审计证据的数量”这个知识点。

在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书的经典题解87页单选题8和88页多选题3中有对这个知识点的考核。

在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【中华会计网校解析】本题考核审计证据的相关性。

如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。

参考教材P181、184。

【中华会计网校点评】本题考核的是“审计证据的相关性”这个知识点。

在中华会计网校（）考试中心的模拟试题三单选题3（1）中有对这个知识点的考核。

在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【中华会计网校解析】本题考核审计证据的可靠性。

从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。

参考教材P182。

【中华会计网校点评】本题考核的是“审计证据的可靠性”这个知识点。

在中华会计网校（）考试中心模试题三单选题3（4）中有对这个知识点的考核。

在中华会计网校（）梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

（三）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。

下列职责分离做法中正确的是（）。

A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【中华会计网校解析】本题考核职责分离。

注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

所以选项B正确。

参考教材P311。

9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。

A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A【中华会计网校解析】本题考核内部控制要素。

内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。

所以选项A不属于内部控制的要素。

参考教材P296。

【中华会计网校点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。

在教材296页3。

中有对这个知识点的原文介绍。

在中华会计网校（）练习中心、考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。

A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录【答案】B【中华会计网校解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。

二、多选题3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。

A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力【答案】ABC5.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度【答案】CD【中华会计网校解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。

选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

参考教材P266～267。

8.在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）。

A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD【中华会计网校解析】控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括控制以何种方式运行。

选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

参考教材P341页。

9.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制【答案】ABCD10.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（）。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围【答案】ABD【中华会计网校解析】如果自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

参考教材P349页。

18.下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。

A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序【答案】ABD【中华会计网校解析】在控制测试中不运用分析程序。

参考教材P194页。

19.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考试的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系【答案】BC【中华会计网校解析】参考教材P196页。

三、综合题1.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。

乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。

存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。

乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。