注会《审计》知识点盘点2017
中国注册会计师考试2017年《审计》第一章高频考点
作。 (三)责任方 1.责任方 针对财务报表审计业务，责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理
层。 2.与责任方(管理层和治理层)相关的责任 按照审计准则的规定，管理层和治理层(如适用)应当认可并理解其应当承担的下列责
任： (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用); (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重
第一章 审计概述
【高频考点 1】合理保证与有限保证的区别
区别/业务类型 1.目标
2.证据收集程序 3.所需证据数量
4.检查风险 5.财务报表的可信性
6.提出结论的方式
合理保证（财务报表审计）
在可接受的低审计风险下，以积 极方式对财务报表整体发表审计 意见，提供高水平的保证
通过一个不断修正的、系统化的 执业过程，获取充分、适当的证 据，证据收集程序包括检查记录 或文件、检查有形资产、观察、 询问、函证、重新计算、重新执 行、分析程序等 较多 较低 较高
【高频考点 2】审计业务的三方关系人(重点)
(一)审计业务三方关系人 1.三方关系人分别指注册会计师、管理层(责任方)和财务报表预期使用者，如图 1-6：
2. 审 计 业 务 三 方 之 间的关系
审计业务三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责编制的财 务报表实施审计工作，获取审计证据，形成审计结论，发表审计意见，以增强除管理层(责 任方)之外的财务报表预期使用者对财务报表使用者还包括公司债权人、证券监管机构等。
【高频考点 3】保持职业怀疑(重点) (一)职业怀疑的定义 职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能
表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。 (二)职业怀疑提出的要求 1.要求秉持一种质疑的理念 2.要求保持警觉的情形 3.要求审慎评价审计证据 4.要求客观评价管理层和治理层 1.要求秉持一种质疑的理念 (1)注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事
2017注册会计师审计高频考点汇总
3.接受委托前的沟通 4.接受委托后的沟通 5.发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报时的处理 1.确定是否利用以及在多大程度上利用内部 审计人员的工作 第十五章 注册会计师 2.利用内部审计人员的特定工作 利用他人的工作 3.与专家达成一致意见 4.评价专家工作的恰当性 1.重要组成部分 2.审计范围受到限制 第十六章 对集团财务 3.了解组成部分注册会计师 报表审计的特殊考虑 4.重要性 5.针对评估的风险采取的应对措施 6.与集团治理层的沟通 1.会计估计风险评估程序和相关活动 2.具有高度估计不确定性的会计估计 第十七章 其他特殊项 3.会计估计应对评估的重大错报风险 目的审计 4.会计估计应对特别风险 5.关联方交易在检查记录或交易时对关联方 信息保持警觉
Байду номын сангаас
3.贷款和担保 4.商业关系 5.家庭和私人关系 6.关键审计合伙人加入审计客户担任重要职 位 7.最近担任审计客户的董事、 高级管理人员或 特定员工 8.兼任审计客户的董事或高级管理人员 9.关键审计合伙人的任职时间 10.管理层职责 11.收费
的情形 5.如何考虑是否在期中实施实质性程序 第九章 销售与收款循 1.营业收入的实质性程序 环的审计 第十章 采购与付款循 应付账款的实质性程序 环的审计 第十一章 生产与存货 存货监盘 循环的审计 第十二章 货币资金的 1.银行存款的实质性程序 审计 2.其他货币资金的实质性程序 1.舞弊三因素 2.识别和评估舞弊导致的重大错报风险 3.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的 程序 第十三章 对舞弊和法 4.会计分录测试 律法规的考虑 5.识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实 施的审计程序 6.对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行 为的报告 1.沟通的事项 第十四章 审计沟通 2.沟通的过程 2.应收账款的实质性程序
审计笔记cpa
2017年注册会计师全国统一考试·审计知识点汇编第一编审计的基本原理第一章审计概述审计的性质[2]审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
【刘圣妮老师提示：熟读30遍，并背诵】上述定义可以从以下几个方面加以理解：一是审计的用户是财务报表的预期使用者；二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；三是合理保证是一种高水平保证；四是审计的基础是独立性和专业性；注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
五是审计的最终产品是审计报告。
合理保证与有限保证业务类型区别合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风较低较高险财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论。
例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司2014年l2月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
”以消极方式提出结论。
例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
中国注册会计师考试2017年《审计》第八章高频考点
第八章风险应对【高频考点1】财务报表层次重大错报风险与总体应对措施(一)总体应对措施的内容注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定的总体应对措施包括：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性;2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
(二)控制环境对总体应对措施的影响1.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。
2.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。
3.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施(即对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改)如下：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
【高频考点2】增加审计程序不可预见性的方法(一)增加审计程序不可预见性的思路1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点(二)增加审计程序不可预见性的实施要点1.与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不告知其具体内容。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
【高频考点3】控制测试中如何考虑期中审计证据1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
2017年注册会计师审计知识点考点聚焦
【知识点】合理保证与有限保证★业务类型区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的审计证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的审计证据，证据收集程序收到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业准则和《XX会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司20X1年12约31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。
”以消极方式提出结论“根据我们的审计，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
”【知识点】认定&具体审计目标认定含义对应的具体审计目标理解点与所审计期间各类交易和事项相关的认定发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的没有多记，防止高估或虚构完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录没有少计，防止低估或遗漏准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确的金额反应的金额一定要准确截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间入账日期要正确分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过恰当分类所在科目要正确认定含义对应的具体审计目标理解点与期末账户余额相关的认定存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在没有多记，和发生不同权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务要符合资产和负债的定义完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录没有漏记计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录余额的记录和金额要准确【知识点】审计风险一、重大错报风险1、两个层次的重大错报风险（1）财务报表层次重大错报风险①与控制环境有关，如管理层缺乏诚信；也与其他因素有关，如经济萧条。
中国注册会计师考试2017年《审计》第三章高频考点
第三章审计证据【高频考点1】审计证据的充分性与适当性(一)审计证据的充分性1.审计证据充分性的含义审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
2.影响审计证据充分性的因素(1)注册会计师确定的样本量;(2)注册会计师对重大错报风险的评估。
评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多;(3)注册会计师获取的审计证据质量。
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
(二)审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
【高频考点2】函证(一)函证决策的考虑因素1.评估的认定层次的重大错报风险【解读】评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师就越需要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。
在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。
2.函证程序针对的认定【解读】1.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。
比如，对应收账款实施函证程序，可能为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价和分摊认定(应收账款涉及的坏账准备计提)提供证据。
2.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。
比如，为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据。
相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使账面记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。
(二)函证的内容一、函证的对象1.对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
中国注册会计师考试2017年《审计》第七章高频考点
第七章风险评估【高频考点1】项目组内部讨论(一)项目组内部讨论的目标项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(二)项目组内部讨论的内容1.被审计单位面临的经营风险;2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
(三)项目组内部讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。
(四)项目组内部讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
(五)项目组内部讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。
【高频考点2】与审计相关的控制(一)并非需要了解所有的内部控制注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。
因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
(二)与经营目标、合规目标相关的控制1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
(三)仅限于与财务报告可靠性相关的控制用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
(四)与审计无关的控制被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。
注会《审计》知识点盘点
注会《审计》知识点盘点注会《审计》知识点盘点20172017年注册会计师专业阶段考试将在10月14-15日进行。
以下是店铺整理的注会《审计》知识点盘点2017，欢迎参考阅读!【知识点】注册会计师责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注意：第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
【知识点】职业怀疑的作用1.针对识别和评估重大错报风险在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的.风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
2.针对进一步审计程序在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险，并且针对可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，作出进一步调查。
3.针对评价审计证据在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
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【知识点】注册会计师责任
注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：
一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
注意：
注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注意：
第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
【知识点】职业怀疑的作用
1.针对识别和评估重大错报风险
在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
2.针对进一步审计程序
在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险，并且针对可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，作出进一步调查。
3.针对评价审计证据
在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。
4.针对舞弊
保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响;使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕;使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时，作出进一步调查。