2016注会《审计》知识点：如何区分三类认定
注册会计师考试《审计》考点梳理：认定及其分类
注册会计师考试《审计》考点梳理：认定及其分类[方式：早报或晚报；目的：高估或低估]5、分类：交易和事项已记录于恰当的账户[科目不正确：在建工程已投入正常使用但未转入固定资产，应收账款记为银行存款][方式：入错账户，目的：粉饰财务状况][企业高估错报的类型：早报（最可能）、多报、虚报（最严重）] [企业低估错报的类型：晚报（最可能）、少报、瞒报（最严重）] （三）与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额[主要与资产负债表有关]运用的认定通常分为下列类别：1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的[不该入账的入了账，例如，虚构客户，虚构应收账款]2、权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务[考试中较少涉及][将不拥有所有权的资产确认为自己的资产，类似于将不满足收入确认条件的销售确认为营业收入。
代表性事项：将经营性租赁的固定资产记入固定资产明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中]3、完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录[典型错报：隐瞒应付账款]4、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录[典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总账余额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不正确。
]（四）与列报和披露相关的认定1、发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2、完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
3、分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4、准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
2。
2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计要素
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2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计要素知识点：审计要素
（一）三方关系人
审计业务三方关系人：被审计单位管理层（责任方）、注册会计师、财务报表预期使用者。
管理层和预期使用者可能来自同一企业。
管理层也会成为预期使用者，但不是唯一的预期使用者；如果没有责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务。
（二）鉴证对象（财务报表）
鉴证对象应当同时具备的条件：
1.鉴证对象可以识别；
2.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；
3.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。
（三）标准（财务报表编制基础）
标准的特征包括相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
（四）审计证据
在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度。
（五）审计报告
注册会计师应当针对财务表（鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础（标准），以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
注册会计师《审计》考点汇总(五)
(二)网络的确定
1.确定网络事务所的条件
第一，以合作为目的;
第二，明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
(七)其他相关人员拥有经济利益
审计项目组成员应当确定下列人员在审计客户中拥有已知的经济利益是否因自身利益产生不利影响：
1.除前述提及的人员外，会计师事务所合伙人、专业人员或其主要近亲属;
2.与审计项目组成员存在密切私人关系的人员。
(八)通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益
如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，通过继承、馈赠或合并从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益，则应当采取下列措施：
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告
注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象信息)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
贷款和担保
商业关系
商业关系
【原则3-1】共同开办、捆绑销售和互相推广
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系主要包括：
(1)在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益;
第一，公众利益实体不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如大型非上市金融企业等;
2016年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据的分类
2016 年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据
的分类
审计证据的分类
一、审计证据按其形式不同分类
审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。
1.实物证据
实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。
实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。
但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。
2.书面证据
3.口头证据
在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。
一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。
4.视听或电子证据
随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。
5.鉴定和勘验证据
鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据(例如票据真伪)。
这种证据实际上是书面证据的特殊形式。
6.环境证据。
注册会计师《审计》疑问解答：简述发生、准确性、截止三个认定的区别与联系
注册会计师《审计》疑问解答：简述发生、准确性、截止三个
认定的区别与联系
1.下列情况表明违背“发生”认定：
A.记录的交易或事项尚未发生。
例如，刚签完协议就入账。
B.尚未发生完毕就登记入账。
例如，在不满足收入确认条件时就确认为收入
C.记录的交易与被审计单位无关。
例如虚构销售交易。
违背“发生”认定的交易或事项尚不具备“入账资格”。
可以简单概括为“不应入账的入了账”。
未发生认定记录的交易事项应当全部冲回，记了多少冲回多少，无须检查金额的正确性。
2.违背“准确性”认定仅仅意味着记录的金额不正确，其入账资格不存在问题。
一般是在确认不违背“发生”认定的基础上才进一确认是否违背了“准确性”认定。
提示：2007-2011年风险评估与风险应对综合题中评估的重大错报风险从未出现过“准确性”认定。
3.违背“截止”认定仅仅意味着入账的会计期间不正确，本质上也属于不具备入账资格，但它与“发生”认定有着很大的不同，表现在：
A.违背“截止”认定包括将本期应当入账的交易事项推迟到下期入账，违背“发生”认定不包含这一情况；
B.虚构交易、事项属于违背“发生”认定，但不属于违背“截止”认定。
后者仅仅是入账期间不正确，但并未虚构交易、事项。
C.如果被审计单位将2012年2月10日发生的销售业务提前到2011年末入账，在2012年2月9日之前发现该错报，彼时只有记录，没有真实交易发生，则直接违背了“发生”认定；如果在2012年2月10日之后发现该错报，由于已经有了事实，则直接违背了“截止”认定。
注册会计师考试知识点第一章：审计(1)
注册会计师考试/备考辅导
2016年注册会计师考试知识点第一章：
审计（1）
审计的性质、要素：
1.审计的性质
合理保证与有限保证
2.审计要素
(1)三方关系
审计业务三方关系人：
被审计单位管理层(责任方)、注册会计师、财务报表预期使用者。
审计业务涉及三方实体：
被审计单位在治理层(委托人)、注册会计师(审计人)、被审计单位管理层(被审计人)。
(2)财务报表(鉴证对象)
在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。
(3)财务报表编制基础(标准)
标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
(4)审计证据
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
审计证据包括支持证据和佐证证据。
审计证据的充分性(证据数量)和适当性(证据质量)相互关联。
(5)审计报告
注册会计师应当针对财务报表(鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础(标准)，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
2016年注册会计师考试知识点第一章：审计（1）.doc [全文共1650字] 编号：6076870。
审计背诵知识点
审计背诵知识点表6－2 三类认定1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表6－3 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表6－4 期末账户余额相关的认定与具体审计目标3.列报相关的认定与具体审计目标表6－5 列报相关的认定与具体审计目标【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作〔教材P116〕〔经历〕〔1〕明确审计业务的性质和范畴；〔2〕初步了解被审计单位的差不多情形；〔3〕会计师事务所评判专业胜任能力；〔4〕商定审计收费；〔5〕明确被审计单位应协助的工作。
【考点】签约前应初步了解被审计单位的差不多情形〔教材P116〕〔经历〕注册会计师应了解的被审计单位差不多情形包括：〔1〕业务性质、经营规模和组织结构；〔2〕经营情形和经营风险；〔3〕往常年度同意审计的情形；〔4〕财务会计机构及工作组织；〔5〕其他与签订审计业务约定书相关的事项。
【考点】签约前会计师事务所评判专业胜任能力〔教材P116〕〔经历〕会计师事务所评判的内容要紧包括：〔1〕执行审计的能力〔确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时刻〕；〔2〕能否保持独立性；〔3〕保持应有关注的能力。
假如会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝同意托付。
【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下要紧因素〔教材P116〕〔经历〕〔1〕专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；〔2〕所需专业人员的水平和体会；〔3〕每一专业人员提供服务所需的工时；〔4〕提供专业服务所需承担的责任。
【考点】在同意审计托付，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的要紧事项:〔教材P141〕〔经历〕〔1〕被审计单位的要紧股东、关键治理人员和治理层是否诚信；〔2〕项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时刻和资源；〔3〕会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
审计各认定的含义55968
认定的类别1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定（1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
2.与期末账户余额相关的认定（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3.与列报和披露相关的认定（二）以存货为例说明认定的含义比如，甲公司资产负债表在财务报表日所列示的期末存货项目（金额）1000万元，根据认定的定义，期末存货1000万元有以下四种含义：（1）财务报表日甲公司资产中所记录的存货1000万元是存在的。
言外之意，没有多记一分。
（2）财务报表日甲公司资产中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
言外之意，金额正好是1000万元，一分不多一分不少。
（3）甲公司所有应当记录的1000万元存货均已记录。
言外之意，没有少记一分。
（4）甲公司记录的存货1000万元均由其拥有。
言外之意，存货没有受到留置权限制，没有被抵押或作为担保物。
（三）各类交易和事项相关的认定与具体审计目标4、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用。
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2016注会《审计》知识点：如何区分三类认定
与各类交易和事项相关的认定通常与利润表有关，与期末账户余额相关的认定通常与资产负债表有关，与列报相关的认定主要与财务报表附注中的披露有关。
这是我们做题中经常用的。
如果题目中没有具体指明，则具体分析就可以了，涉及的都可以写上。
下面给您总结一下三大类认定的理解：
财务报表认定分为三大类：
（1）与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截至、分类；
（2）与期末账户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；
（3）与列报相关的认定：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
从字面上可以看出：
（1）与各类交易和事项相关的认定，是一个对于一个过程的考核，是一个期间量，从财务报表上来看，利润表体现的是一个期间的经营成果，那么通常来说，利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相关的认定，比如营业收入的发生等；
（2）与期末账户余额相关的认定，是时点的考量，是对期末这个时点的静态值的考量，从财务报表上来看，资产负债表体现的是期末这个时点的财务状况，那么通产来说，资产负债表项目涉及的认定就是与期末账户余额相关的认定，比如存货的存在；
（3）与列报相关的认定，表达的就是上述这两个认定最终是如何在报表上列示的问题，做题和考试的时候，通常特指附注的披露，比如关联交易的披露的完整性。