会计凭证│会计账簿│会计报表│会计基本结构
会计凭证与会计账簿相关资料
会计凭证与会计账簿相关资料1. 简介会计凭证与会计账簿是会计工作中关键的两个概念。
会计凭证是记录经济业务发生的重要凭证，而会计账簿是用来汇总和分类这些会计凭证的记录簿。
本文将详细介绍会计凭证和会计账簿的相关资料。
2. 会计凭证2.1 定义会计凭证是会计工作中记录和证明经济业务发生的重要凭证。
它是会计记录经济业务的最基本工具，用于确保会计帐目的真实性和准确性。
2.2 会计凭证的种类常见的会计凭证有记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
这些凭证在会计工作中根据具体业务的不同而有所区别，但都是用来记录经济业务的重要信息。
2.3 会计凭证的要素一个完整的会计凭证通常包含以下要素： - 凭证号码：用于标识不同的会计凭证，便于查找和核对。
- 凭证日期：记录经济业务发生的具体日期，便于时间顺序的确认。
- 凭证摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 凭证制单人：凭证的制单人员，用于追责和参考。
3. 会计账簿3.1 定义会计账簿是用来汇总和分类会计凭证的记录簿。
它是会计工作中对凭证进行汇总和分类的主要工具，用于记录和反映企业经济业务的发展和变化。
3.2 常见的会计账簿常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。
这些账簿根据会计工作的需要，分别用于对凭证进行总结、明细和简单记录，以便核对和分析财务状况。
3.3 会计账簿的格式会计账簿的格式可以根据实际需要进行调整，但一般包含以下信息：- 日期：记录经济业务发生的日期。
- 凭证号码：记录相关会计凭证的凭证号码。
- 摘要：简要说明经济业务的性质和内容。
- 借方金额：记录经济业务涉及的借方金额。
- 贷方金额：记录经济业务涉及的贷方金额。
- 余额：记录账目的余额，用于了解账目的变化。
4. 会计凭证与会计账簿的关系会计凭证与会计账簿是会计工作中紧密相关的两个概念。
会计凭证是会计账簿的基础，记录并证明经济业务的发生，经过整理和归纳后，再汇总到会计账簿中。
第二节 会计凭证、会计账簿和财务会计报告
第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
1.会计凭证的种类原始凭证和记账凭证原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经济业务已经发生或者完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。
原始凭证的分类：(多选)来源：外来;自制。
填制方法：一次性、累计和汇总原始凭证。
经济业务类别：款项收付;出入库业务;成本费用;购销业务;固定资产业务;转账业务。
原始凭证：外来原始凭证：自制原始凭证：记账凭证，亦称传票，是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的涌来确定会计记录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
分类：(多选)按其反映的经济业务是否与货币有关：收款凭证、付款凭证和转账凭证。
按期填制方式的不同：复式记账凭证、单式记账凭证。
(一)原始凭证的基本要求1.原始凭证的填制和取得原始凭证是会计核算的基础，是记账的原始依据。
(单选)《中华人民共和国会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。
根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。
2.原始凭证的审核《会计法》第十四条第三款会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(1)会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
(2)会计机构、会计人员审核原始凭证，应当按照国家统一会计制度的规定进行，审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。
不真实的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项虚假或者根本不存在;不合法的原始凭证：原始凭证所记录和反映的经济业务事项违法那国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定;记载不准确的原始凭证：原始凭证的内容记载有误;不完整的原始凭证：原始凭证的填写有遗漏或者省略。
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系
会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系
⒈原始凭证的种类：
①按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同，分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）
②按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式）
③按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。
会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
会计凭证、会计账簿、会计报表之间的关系
会计循环（即会计凭证、会计账簿和会计报表）之间的关系
⒈原始凭证的种类：
①按取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证
②按格式不同，分为通用凭证和专用凭证
⒉记账凭证的种类
①按其反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证）
②按填列方式的不同，分为复式凭证和单式凭证
⒊账簿的种类
①按用途的不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿
②按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式（明细账还多一个横线登记式）
③按外形不同，分为订本账、活页账和卡片账。
会计凭证和会计账簿
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 此页注销
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特殊记账使用红色墨水；
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正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；
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顺序连续登记；过次承前。
总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算组织程序 第四节 编制报表前的准备工作
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义及种类
含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。
一、会计凭证的意义及种类
会计凭证的作用 通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据； 通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。
书写正确 (占行高二 分之一)
书写错误 (书写占满格)
摘 要
借 方
贷 方
（三）登账会计账簿的基本要求
总 账 会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入销售费用 25 000 5 000
2024年初级会计备考资料
2024年初级会计备考资料2024年初级会计备考资料：一、财务会计1. 会计基础：了解会计的基本概念、会计等式、会计分录和账户的核算方法。
掌握资产、负债、所有者权益、收入和费用的分类和核算规则。
2. 会计凭证：明确会计凭证的作用和种类，了解会计凭证的编制方法和基本要求。
掌握常见的会计凭证的填制方法，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
3. 会计账簿：了解常见的会计账簿的种类和用途，如总账、明细账、现金日记账等。
学会正确使用会计账簿进行核算和汇总。
4. 会计报表：掌握会计报表的种类和用途，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
了解会计报表的编制方法和报表分析的基本技巧。
5. 会计处理：熟悉常见的会计处理方法，如准备计算、计提折旧、计提坏账准备等。
了解常见的会计处理原则和规定，如成本原则、收益确认原则等。
二、管理会计1. 成本概念：了解成本的定义和分类，如直接成本、间接成本、可变成本、固定成本等。
掌握成本的计算方法和成本与费用的区别。
2. 成本行为：了解成本的行为特征，如可变成本与固定成本的变动规律。
学会识别成本的固定部分和可变部分，并掌握成本的弹性分析方法。
3. 成本核算：掌握成本核算的基本方法，如作业成本法、过程成本法、标准成本法等。
了解常见的成本结构和成本分配的原则。
4. 成本控制：了解成本控制的目标和方法，如费用控制、成本效益分析、成本降低技术等。
学会利用成本控制手段优化企业的经营决策。
三、财务管理1. 财务分析：掌握财务分析的基本方法和技巧，如财务比率分析、财务杠杆分析等。
学会利用财务分析报告评估企业的经营状况和健康程度。
2. 预算管理：了解预算管理的概念和基本流程，如编制预算、执行预算、控制预算等。
学会利用预算管理手段进行业务决策和资源配置。
3. 投资决策：了解投资决策的基本原理和方法，如资本预算、财务评价等。
学会评估和选择投资方案，提高资本利用效率。
4. 资本结构：了解资本结构的概念和影响因素，如债务比率、股权比率等。
会计凭证与会计账簿最全解读（原始凭证和记账凭证）
会计凭证与会计账簿最全解读（原始凭证和记账凭证）一、会计凭证的含义与作用（一）会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证（二）会计凭证的作用1．会计凭证是反映经济业务的原始资料2．会计凭证是会计控制与监督的重要依据3．会计凭证是明确经济责任的书面证明二、原始凭证原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。
（一）原始凭证的种类自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。
外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。
（二）原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称；2．填制日期；3．原始凭证的编号；4．接受凭证单位名称；5．经济业务内容摘要、数量、金额；6．填制单位及其经办人员的签名盖章。
（三）原始凭证的填制要求（四）原始凭证的审核三、记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。
（一）记账凭证的种类记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：1．收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。
2．付款凭证：专门记录货币资金付款业务的凭证。
3．转账凭证：专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。
（二）记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称、编号；2.记账凭证的填制日期；3.经济业务的内容摘要；4.所记账户的名称、方向和金额；5.附件；6.有关人员签名盖章。
（三）记账凭证的填制和审核1.记账凭证的填制方法（1）收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的；（2）付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的；（3）转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。
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会计凭证│会计账簿│会计报表│会计 基本结构
（四）账簿的设置和登记（10）
多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：
• 6 30 X X 领用材料
5 000
•
X X 分配工资
•
X X 分配制造费用
பைடு நூலகம்• 6 30
本月合计
5 000
• 6 30 X X 完工转出
•按外表形 式分类
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•序时账簿 •分类账簿
•普通日记账 •现金日记账
•特种日记账 •银行存款日记账
•总分类账
•明细分类
•辅助账簿 账
•订本式账 簿 •活页式账 簿 •卡片式账 簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明
•规范性
•连续性
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1、原始凭证（5）
（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
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•提取现金 •出差借款
•本日合计
•银行存款 •2000
•其他应收款
•1000
•2000 •1000 •1000
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•三栏式日记账
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（四）账簿的设置和登记（3）
银行存款日记账的具体格式和登记方法：
细账等，此外还应注明记账单位的名称。 2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一
览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业
务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济 业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）
•1、原始凭证（3）
•（3）原始凭证的种类
•按取得的来 源分类
•外来原始凭 证
•自制原始凭 证
•指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
•指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
•按填制手续 和方法分类
•一次凭证 • 累计凭证
•指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记 通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管
理。 现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款
凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付 出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当 天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金收支及结存情况； 银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。
•摘要简 明
•内容准 确
•业务同类
•连续编 号
•签字盖章
•有原始凭证
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括： 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证
是否相符 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计
表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。 （1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于
只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账 款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户
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（四）账簿的设置和登记（7）
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•数量金额式明细账
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（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专
栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产 成本、制造费用等账户。
•指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表 也都属于原始凭证的范围
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
•齐全 性
•真实 性
•及时性
2、总分类账的设置和登记 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，
它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证 采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应 将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发 生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。
第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结
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第一节会计核算信息载体
• 一、会计凭证 • 二、会计账簿 • 三、会计报表
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用
（二）会计凭证的分类和填制
总分类账通常采用三栏式订本账。
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（四）账簿的设置和登记（5）
总分类账的具体格式及登记方法如下：
• 1 31
本月合计
20 000
借
180 000
• 2 28 银付 8 本月购入 70 000
借
250 000
•
转 15 本月发出
90 000
借
160 000
•付款凭证
•用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
关分类
•转账凭证
•用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
•按其填制的 方法不同分类
•复式记账凭 证
•单式记账凭
证 •复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务
的科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少 凭证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目 的发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记 账凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记
1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经
济业务，明确经济责任具有法律效力的证明文件，是记账的原始 依据。
（2）原始凭证的基本内容：
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•1、原始凭证（2） •普通发票
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三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：
•3 •3 •3
5X 27 X 31
X 出差借款 X 报销差旅费
本月合计
1 000 1 000
1 000 1 000
借
1 000
平
平
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•三栏式明细账
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总账工作量较大的单位，以利于分工协作
•是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
•是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
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•收款凭证
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•付款凭证
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•转账凭证
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•2、记账凭证（5）
•（4）记账凭证的填制要求
4 000
• 6 30 X X 月末在产
1 000
2 000
2 000 1 600
科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用以编 制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。 其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账 簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同， 只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号 数栏。