存货审计程序表
12-2存货审计的主要实质性程序
存货审计的主要实质性程序存货项目太高难，审计师一招一式来搞定•供产销活动都涉及存货项目；•数量、品种、存放地点多；•量价两条线；•成本核算复杂•……存货审计的主要实质性程序一、存货的审计目标二、分析程序三、存货成本审计四、存货计价测试五、存货截止测试六、存货监盘七、存货实质性程序完整版一、存货的审计目标•存在；•记录完整性；•所有权；•计价正确性；•成本核算的准确性；•列报正确性。
二、分析程序通常包括但不限于下列分析：•各类存货数量的前后期比较；•毛利率、存货周转率的前后期比较；•发出存货单价的前后期比较；•各类存货余额及占比的前后期比较；•存货量价数据与供产销数据的关系。
三、存货成本审计（一）直接材料成本的审计•比较前后期直接材料成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与材料费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查材料明细账，核查发出材料单价的计算；•抽查领发料凭证，确认材料耗用数量的真实性。
存货成本审计（二）直接人工成本的审计•比较前后期直接人工成本有无异常变动；•抽查产品成本计算单，与工薪费用分配汇总表核对，确认分配方法适当和计算正确；•抽查产量或工时记录、工资计算单等，核实直接人工成本的归集和分配是否正确。
存货成本审计（三）制造费用的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期金额，分析重大变动项目的合理性；•确认核算内容，追查至原始凭证；•抽查大额项目和异常项目；•抽查成本计算单，与制造费用分配表核对，确认分配方法适当和计算正确，并抽查原始凭证。
存货成本审计（四）主营业务成本的审计•编制明细表，与明细账、总账核对相符；•比较前后期的成本及毛利率变化；•编制生产成本及销售成本倒轧表，与相关总账核对相符；•抽查成本结转金额是否正确，是否与收入配比；•检查重大调整事项、非常规项目的合理性。
四、存货计价测试•目的是确认存货期末余额是否正确。
•重点是对存货单位成本进行测试。
审计工作底稿3.生产
第三部分生产循环审计工作底稿一、审计工作底稿目录3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表3-1-2存货分类汇总表3-1-3存货审定表3-1-4材料成本差异分配审定表3-1-5存货计价审定表3-1-6存货抽盘表3-1-7存货盘点情况汇总表3-2生产成本审计程序表3-2-1生产成本及销售成本倒轧表3-2-2生产成本审定表3-3制造费用审计程序表3-3-1制造费用审定表3-4主营业务成本审计程序表3-4-1主营业务成本审定表3-4-2主营业务收入与成本分析表3-5待处理财产损溢审计程序表3-5-1待处理财产损溢审定表3-6预提费用审计程序表3-6-1预提费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号： S-1-1 截止日：年月日复核人：日期：页次：存货分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-2 截止日：年月日复核人：日期：页次：辅助材料分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-3 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明：因为灰扣小和垫肩的期末余额计算有误（分别少计40000和40），所以正确的期末余额应为204738.94元。
3-1-4材料成本差异分配审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-4 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-5存货计价审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-5 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-6存货抽盘表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-6 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明与调整分录：①盘盈或盘亏的单价是审定单价；②原材料的审定数=（期末数量±盘点数量）（或实际盘点数量）×计划单价；原材料的调整数=审定数-期末未审数；库存商品的审定数=（期末数量±盘点数量）×审定单价；库存商品的调整数=审定数-期末未审数；③美丽绸9535.16×5.35=51013.11，而企业计算为51012.25，金额没错，所以，虽然数量稍有减少，金额正确，不形成调整额。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
存货管理审计程序表
存货管理审计程序表本文将介绍存货管理审计的程序表，内容包括审计程序、实施步骤、评价依据等，旨在指导并规范审计过程，确保存货管理合规、稳健。
审计程序1.存货管理制度审查对企业内部存货管理制度及规章制度进行审查，分析存货管理流程，确定审计目标。
2.材料准备获取审计所需的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单、存货出库单等相关材料。
3.存货认定对存货进行认定，确保所审计的存货实际存在，确认存货定价的合理性与准确性，并比较其相应的凭证原始记录。
4.存货计量确定存货数量的方法与准确性，比较所审计的存货数量与会计凭证原始记录中的存货数量是否一致。
5.存货计价对存货进行计价的准确性进行审核，对存货的成本核算方法、存货盘点方法等是否符合相关法规和规定进行核对。
6.存货分类审核存货分类的准确性，确保所审计的存货分类方法以及应用存货分类是否符合相关法规和规定标准。
7.存货评估对存货进行评估，确定是否存在出现滞销、断货、过期、变质等原因导致存货评估价值变低的情况，同时比较存货评估价值与会计凭证中相应的存货评估价值是否一致。
8.存货转移审核存货转移的合法性，包括存货采购、入库、销售、出库等操作的合法性以及相关凭证的真实性。
9.盘点制度审核对企业内部盘点制度进行审核，确定其是否能够及时进行存货盘点并对存货进行了充分物理检查。
10.存货损益核对通过对存货的期末余额与期初余额、存货入库与存货出库、存货折旧与存货报废等进行核对，确认存货损益是否正确核算。
实施步骤1.筹备阶段在筹备阶段，审核团队需要进行必要的调研和了解，确定存货管理审计的重点和重要问题，安排人员和资源，明确审核程序，准备相应的工作计划。
2.实施阶段在实施阶段，审核团队进行实质性的工作，根据审核程序表，对存货管理进行审计，收集存货管理相关的会计凭证、财务报表、资产清单、存货清单、存货入库单等相关材料，并对存货计量、计价、分类、评估、转移、损益核对等进行审计。
器材存货审计程序表
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期
（1）对于当年增加的器材（存货），追查订货、验收到入库全过程的合同、凭证、验收报告等记录，以确定是否真实、正确，查明有无购货折让、购货退回、损坏赔偿和调换等事项。
（2）对于当年减少或转出的器材（存货），应检查材料、设备发出的原始凭证如领用单、出库单和调拨单等，检查凭证是否齐全、内容是否真实、手续是否完备、计价是否准确，并注意是否有变卖物资和设备的情况。
5．根据项目单位器材（存货）盘点的可信程度，选择重要的器材（存货）项目进行抽查盘点或全部盘点，并倒推出财务报表日的器材（存货）数量。
6．通过询问和观察等方式，了解器材（存货）的保险情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。
7．抽取一定的器材（存货）项目，检查器材（存货）的计价是否正确、合规：
（1）通过供货发票和采购合同检查购入价格的正确性，确认所有与采购有关的费用（如运费、保管费等）均已计入“材料采购”科目。
表4－16索引号：
（审计机关名称）
器材（存货）审计程序表
审计期间＿ 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制器材（存货）明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（2）通过复算，检查器材（存货）计价方法是否前后一致，如发生变化，应查明是否按规定经过批准。
（3）若器材（存货）以计划成本计价，通过复算等方法检查“材料成本差异科目”的发生额、转销额是否正确。注意有无任意改变材料成本差异的分配方法，多转、少转、不转差异的情况。
审计工作底稿-存货-存货审定表
合计 审计结论：
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
存货
账项调整
借方
贷方
存货审定表
借方
重分类调整
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
期末
贷方
审定数
上期末 审定数
索引号
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
存货项目
期末 未审数
发出商品
合计 三、存货账面价值
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品
被审计单位：
项目：
存货项目
编制： 日期：
期末 未审数
一Байду номын сангаас存货账面余额
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资 发出商品 合计
二、存货跌价准备
原材料 材料采购 在途物资 周转材料 低值易耗品 包装物 库存商品 在产品 劳务成本 委托加工物资
存货明细科目明细审计程序表表格格式
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。
（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。
存货审计方案
电商平台供货合同模板1. 合同目的本合同旨在明确电商平台和供货方之间的合作关系，确保供货方在电商平台上供货的相关事宜，以促进双方的合作稳定和业务发展。
2. 合同主体3. 合同内容3.1 供货事项•商品名称：•商品描述：•单位价格：•供货数量：3.2 供货要求3.2.1 产品质量要求：乙方保证所供货的产品符合国家相关质量标准，并出具符合要求的质量检验报告。
3.2.2 交货期限：供货方需按照甲方的订购要求及时交付货物，并在合同约定的交货期限内完成交货。
3.2.3 包装要求：乙方需采用适当的包装方式，确保货物在运输过程中不受损。
包装标准由甲方提供或由双方协商确定。
3.3 供货价款3.3.1 单价：乙方将向甲方供货的产品价格为每单位（如：件、箱、千克）的单价。
3.3.2 总价：根据供货数量和单价，乙方将向甲方提供的产品的总价为（单位货物的单价× 供货数量）。
3.4 付款方式3.4.1 甲方将根据本合同约定的供货数量和单价，按照约定时间向乙方支付货款。
3.4.2 乙方应提供合法的发票，并确保发票与实际供货一致。
3.4.3 付款方式双方协商一致，可以选择、银行转账等方式。
3.5 违约责任3.5.1 甲方违约责任：如甲方未按合同约定时间支付货款，应支付乙方迟延支付货款的0.05%作为违约金。
3.5.2 乙方违约责任：如乙方未按合同约定供货或供货不符合合同要求，乙方需承担违约责任，并赔偿甲方因此所遭受的损失。
3.6 合同解除3.6.2 任何一方解除合同应提前十天书面通知对方，解除合同后，双方应进行结算并清算相关事宜。
本合同经双方确认，自双方签字之日起生效。
双方签字即表示双方同意并接受本合同的所有条款和条件。
甲方（盖章）：____________________ 乙方（盖章）：____________________签订日期：____________________。
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一、审计目标
⒈确定存货是否存在；
⒉确定存货是否归被审计单位所有；
⒊确定存货增减变动的记录是否完整；
⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；
⒌确定存货的计价方法是否恰当；
⒍确定存货期末余额是否正确；
⒎确定存货的披露是否恰当。
二、审计程序
(一)分析程序
1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，
并对异常情况作出解释。
2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作
出解释。
3.核对存货采购的标准成本与实际成本。
4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：
--采购费用；
--各种采购费用占存货采购的比例。
5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。
6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。
8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。
9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，
并对异常情况作出解释。
10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。
12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。
15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。
16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。
17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。
18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料
领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３）
仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。
20.其他
(二).细节测试
1.获取或编制存货明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数
核对相符。
2.执行存货监盘程序(存货监盘程序表见后)
2.1.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师
应当考虑能否实施下列替代审计程序：
（1）检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
（2）检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
（3）向顾客或供应商函证。
2.2.如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘,或接受委托时被审计单位
的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当实施下列审计程序：
（1）评估与存货相关的内部控制的有效性；
（2）对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；
（3）测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
2.3.当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大
影响时，应当实施下列一项或多项审计程序：
（1）查阅前任注册会计师的工作底稿；
（2）复核上期存货盘点记录及文件；
（3）检查上期存货交易记录；
（4）运用毛利百分比法等进行分析。
3.查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无
存货跨期现象，有否存在资产负债表日止已入库的存货应作暂估而未作暂估入账，如有，应作出记录，必要时作适当调整。
4.根据被审计单位存货计价方法，抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确，若存
货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，期末余额是否恰当。
5.抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同
、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料、包装物购进的检查。
6.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确。
7.抽查委托加工材料发出、收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理
是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
8.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收
回货款，如有逾期或其他异常事项，应要求被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。
9.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。
10.对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致。
如有差异，查明原因作出记录。
11.抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。
12.抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与主营业务成本是否相符。
13.检查“生产成本”明细账，抽查相关账户，核对成本项目的归集和分配是否正确，期末在产品的品种、数量和实际成本保留数是否正确。
13.1．直接材料成本：
抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；分析比较同一产品前后年度的直接材料消耗成本，如有重大波动应查明原因；抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账；对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
13.2．直接人工成本：
抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；
对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大波动。
13.3．制造费用：
获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证；必要时，对制造费用实施截止日测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。
15.存货有抵压或质压的情形的，必要时应当实施函证。
16.验明存货是否已恰当披露。