第04章 营业税(2)PPT教学课件

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4.邮电通信业的计税依据
邮政业务计税依据为传递函件或包件、邮 汇、报刊发行、邮政物品销售、邮政储蓄或其 他邮政业务的收入。电信业务计税依据为提供 电报、电话、电传、电话机安装、电信物品销 售、或其他电信业务的收入。
对于未经中国人民银行或对外经济贸易合作部批 准而经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务， 不属于金融业。应按货物销售征收增值税或按服务业 中的租赁业务征收营业税。
计算公式为：
本期营业额＝（应收取的全部价格和价外费用—
2实020际/12/1成0 本）×（本期天数/总天数）
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下列各项金融保险业务的营业税计税依据， 表述正确的是（ ）。
第四章 营 业 税
第四节 营业税的计税依据
第五节 应纳税额的计算
第六节 几种特殊经营行为的税务处理
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营业税的计税依据和应纳税额的计算
一、营业税的计税依据
（一）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所
实际取得的营业额、转让额和销售额。纳税人
的应税营业额，是指纳税人提供应税劳务、转
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下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依 据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价 款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生 的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其 他企业款项后的余额为计税依据
（3）金融商品转让业务。
金融机构从事股票、债券、外汇和其他金 融商品转让，应以卖出价减去买入价后的余额 为应税营业额。同一大类不同品种金融商品买 卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵。 相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相 抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个 会计年度，可以向税务机关办理申请退税。非 金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货， 不征收营业税。
C.3.59
D.6.3
【答案】C 第三季度转让价差=690-（564-0.7） =126.7（万元），第三季度营业税计税营业额 =1202206/12./170 -55=71.7（万元），第三季度应纳营业税11 =71.7×5%=3.59（万元）
（4）融资租赁业务
经中国人民银行或对外经济贸易合作部批准经营 融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，以其向 承租人收取的全部价格和价外费用减去出租方承担的 出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的 实际成本包括由出租方承担的货物购入价、关税、增 值税、消费税、运杂费、安装费、保险费以及纳税人 为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费 用。
让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全
部价款和价外费用。其中“价外费用”包括手
续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及
2其020/他12/10各种性质的价外费用。
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（二）营业税计税依据的特殊规定
1.交通运输业的计税依据 运输企业自我国境内运输旅客或者货物出 境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货 物的，以全程运费减去付给该承运企业运费后 的余额为应税营业额。
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某建筑公司将自建的一栋宅楼销售给职工， 取得销售收入1000万元，该住宅楼的建筑成本 780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的 成本利润率为15%。 要求计算该建筑公司应纳的营业税
【答案】自建行为应缴纳的营业税＝ 780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%=27.74 （万元）
【答案】A 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和
价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税
营业额申报缴纳营业税。所以B选项错误。期租业务在承租期内听承租方调
遣，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用
等)均由船东负担，租赁收入中不能减除固定费用。所以C选项错误。运输
销售不动产应缴纳的营业税=1000×5%＝
50（万元） 2020/12/10
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3.金融保险业的计税依据
（1）贷款业务
（2）转贷业务
以贷款利息减去借款利息后的余额为应 税营业额。转贷业务是指金融机构将借入 的资金贷与他人（包括直接向境外借入的 外汇资金贷与国内企业）使用的业务。
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2企02业0/1从2/1事0 联运业务，以实际取得的营业额为计税，所以不能选D。
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2.建筑业的计税依据
（1）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程
作业，无论对方如何结算，其营业额均应包 括所用原材料及其他物资和动力的价款在内。
（2）纳税人从事安装工程作业，如果安 装企业只负责安装业务，所安装的设备不作
为安装工程产值的，其营业额为所取得的安
A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部 收入
C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部 收入
D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的 全部价款
【答案】（5）保险业务。
保险业实行分包险的，以全部保费收入减去支 付给分包人保费后的余额为初保业务的计税依据。 但在实际操作中，可只对初保人按保费收入全额征 税，对分保人取得的保费收入不再征税。
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某银行第二季度买卖企业债券出现负差55 万元；第三季度购买企业债券共支付564万元， 其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业 债券取得收入690万元，在转让企业债券过程 中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上 述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A.3.55
B.3.53
装收入；凡所安装的设备作为安装工程产值 的，其营业额应包括设备的价款在内。
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（3）建筑业的总承包人将工程分包或转包给 他人的，以工程全部承包额减去付给分包人 或转包人的价款后的余额为营业额。
（4）单位自建建筑物后销售，其自建行为的 营业额按组成计税价格计算。
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保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的 （即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费 收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人）， 其储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金 平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。 储金平均余额为纳税期期初储金余额与期未余额之 和的50%。
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