[2019初级新教材《初级会计实务》精美课件 第二章 资产
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备考2019初级会计实务第二章资产——6无形资产及其他资产(精美课件)
D ）万元。
C.1100 D.600
B.900
【练一练】
（2012年单选）2011年3月某企业开始自行研发一 项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达 到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累
计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支
出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理
2019年初级会计资格考试
——初级会计实务
第六节
无形资产及长期待摊费用
3
一、无形资产
（一）无形资产概念和特征
1.无形资产的概念
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态
的可辨认非货币性资产。
2.无形资产的特征
可辨认 不具有实
非货币性
长期资产
物形态
特征
（二）无形资产的内容
美丽丸
肯德基
阿迪达斯
AB ）。
D.无形资产的入账价值为170万元
【练一练】
（2015年单选）2013年3月1日，某企业开始自行
研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达
到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支
出为300万元(均不含资本化条件)，开发阶段的累计
支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为 200万元)，不考虑其他因素，企业该非专利技术的 入账价值为（ A.800
达到预定用
途
• 借：无形资产
• 贷：研发支出——资本化支出
【注意】
无法可靠区分研究阶段支出还是开发阶段支出，应
当将其全部费用化，计入当期损益（管理费用）。 “研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进 行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。 （在资产负债表“开发支出”项目中列报）
《初级会计实务》第2章 资产(上)
三、其他货币资金
（二）其他货币资金的账务处理 1.银行汇票存款
提示付款期限 出票日起1个月
收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转 让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
例题
甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买
原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退
定额本票 不定额本票
1 000元 5 000元
10 000元 50 000元
例题
甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将
10 000元银行存款转作银行本票存款。
借：其他货币资金—银行本票 10 000
贷：银行存款
10 000
甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。
借：管理费用
10 000
例题
甲公司2018年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元， 银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达 账项：
（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加， 但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少， 但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
贷：其他货币资金—银行本票 10 000
三、其他货币资金
【思考题】销货企业收到银行汇票、银行本票送存银行时如何进 行处理？
【正确答案】增加“银行存款”。
三、其他货币资金
3.信用卡存款
单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金， 不得将销货收入的款项存入其账户。
单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算， 不得支取现金。
初级会计实务第二章课件
（二）其他货币资金核算 1.其他货币资金账户设置在其他货币资金科目 下按 其他货币资金种类设置明细科目
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
初级会计实务
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概述 （一）概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的 从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （二）账户的设置： 金融资产分为 交易性金融资 1.交易性金融资产—成本 产、持有至到 2.交易性金融资产---公允价值变动期的投资、贷 款和应收款项 、可供出售金 3.公允价值变动损益 融资产 4.投资收益
初级会计实务
第三节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常经营过程中发生的各项 债权，包括： 应收票据 应收 应收账款 及预 预付账款 付款 其他应收款 项
一、应收票据
（一）应收票据的概述 1.含义：指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业 汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业申请使用银行汇票时，应向其承兑银行按票面金额 的万分之五交纳手续费。 2.应收票据的分类： （1）商业承兑汇票和银行承兑汇票
（2）带息商业汇票和不带息商业汇票 带息应收票据的利息=应收票据的面值×票面利率×期限 （二）应收票据的核算 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、 未到期转让等业务。 1.应收票据取得时按其票面金额入账。 2.应收票据到期的处理：如果到期付款人无力付款的，应将 应收票据的票面金额转作应收账款。这时应注意： • 不能把应收票据的到期值转到应收账款，而是只把应收票据 账面的余额，即面值加上已预计的利息转入应收账款。
初级会计实务
第一节 货币资金
一、库存现金
库存现金是存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （一）现金管理制度 1.库存现金的使用范围 •职工工资、津贴 •个人劳务报酬 •国家规定颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金 •劳保、福利费及国家规定的对个人其他支出 •向个人收购农副产品和其他物资的款项 •出差人员必须携带的差旅费 •结算起点以下的零星支出 •人民银行确定需要支付现金的其他支出
2019新教材《初级会计实务》第二章资产第三节 交易性金融资产
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
2020/12/4
【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
2020/12/4
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
10
2
10.31收盘价每股12元
12
10
1
11.30收盘价每股13元
13
10
4
12.31收盘价每股9元
9
10
2 2
1 3
4 -1
2020/12/4
2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
2020/12/4
2020/12/4
3.投资收益（损益类账户）
用来核算企业确认的投资收益或投资损失 【真赚，收益/损失已经实发生】
投资收益
投资损失 交易费用
投资收益
★交易性金融资产的交易 费用冲减投资收益
2020/12/4
4.应收股利/应收利息
2020/12/4
三、交易性金融资产的账务处理
借：应收股利
800 000
贷：投资收益
800
000
2020/12/4
【教材例2-33】
2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，
支付价款为2 600万元（其中包含已到付息期但尚未
领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元，
取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.8万
元。该笔B公司债券于2017年7月1日发行，面值为2
2020/12/4
交易性金融资产 ①成本 ②公允价值变动
10.15购入每股10元
10
10
2
10.31收盘价每股12元
12
10
1
11.30收盘价每股13元
13
10
4
12.31收盘价每股9元
9
10
2 2
1 3
4 -1
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2.公允价值变动损益（损益类账户）
核算交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期 损益的利得或损失。【假赚：涨价、跌价】
资产。
借：交易性金融资产—A公司股票—成本 9 400 000
应收股利
600 000
投资收益
25 000
应交税费—增（进）
1 500
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2019初级实务第二章
启成教育会计教学研究中心
2.银行本票 是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票： （1）银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条支 付确定金额给收款人或持票人的票据。 （2）银行本票分为定额本票与不定额本票。定额银行本票面 额为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。
银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回
的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司应编制
如下会计分录：
借：其他货币资金—银行本会 10 000
贷：银行存款
10 000
第1节 货币资金
启成教育会计教学研究中心
甲公司用银行本票购买办公用品8 400元，增值税专用发
票上注明的增值税税额为1 600元。甲公司应编制如下会计分
启成教育会计教学研究中心
甲公司收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以
及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，
材料价款150 000元，增值税税额为240 000元。甲公司应编
制如下会计分录： 借：材料采购
150 000
应交税费—应交增值税（进项税额）240 000
贷：其他货币资金—倍用证保证金 174 000
第1节 货币资金
启成教育会计教学研究中心
银行汇票使用时的注意事项： （1）银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额 为准。 （2）银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票 也可用于支取现金。 （3）银行汇票的提示付款期限为自出票之日起一个月。
第1节 货币资金
启成教育会计教学研究中心
【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元，用于
支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到
2019年初级会计师《初级会计实务》-讲义02第二章 资产
4
月度终了
《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
结余额，并将其库存现金日记账余额与实际库存现金余额相核对，保证账款 相符。（日清） 库存现金日记账的余额应当与库存现金总账余额核对，做到账账相符。（月结）
5.现金的清查★★★
清查方法
实地盘点法
清查时间
定期（日清）、不定期
清查单据
现金盘点报告单（原始凭证、可以用来调账）
章节的题目。必须足够重视。本章综合性极强，学习时应注意融会贯通。预计 2019 年分值仍然在 30 分以
上。
年份
单选
多选
判断
不定项
合计
2016
16.5
8
3
12
39.5
2017
15
6
3
16
40
2018
13.5
6
2
10
31.5
2019 年教材变化。 本章变化程度不大
新增 （1）增加固定资产非正常损失相关增值税的会计处理
典型例题：
【例题·多选题】（2018）下列各项中，关于现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
【答案】AB
【单选题】（2018、2017、2016）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科
2019 年全国初级会计职称考试
《初级会计实务》
《初级会计实务》
2019 年全国会计专业技术资格考试辅导
第二章 资产★★★
初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产
资产的后续计量与处置
资产的后续计量
资产的后续计量是指在资产的使用过程 中，应按照一定的方法对资产的账面价 值进行调整。例如，固定资产应按照其 预计使用寿命和净残值进行折旧计提； 无形资产应按照其预计使用寿命进行摊 销等。
VS
资产的处置
资产的处置是指企业将资产以出售、转让 、报废等方式进行处理。在处置过程中， 企业应按照相关规定进行会计处理，如确 认处置损益、结转固定资产清理净损益等 。
THANKS
感谢观看
核算
其他流动资产的核算包括确认、计量、记录和报告等方面的内容。企业应按照国家有关规定，建立健 全的其他流动资产内部控制制度，确保其他流动资产的安全和完整。
03
非流动资产
长期股权投资
长期股权投资概述
长期股权投资是指企业通过购买或换取其他企业的股权，从而获得 对该企业的控制权或影响力的投资行为。
长期股权投资的分类
其他非流动资产的核算方法
其他非流动资产的核算方法包括初始计量、后续计量和处置。
04
资产的管理与核算
资产的取得与初始计量
资产的定义与分类
资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产分为流 动资产和非流动资产。
资产的初始计量
资产的初始计量是指在企业取得资产时，应按照其实际成本进行计量。具体而言，资产的成本包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于该资产的相关支出。
无形资产ห้องสมุดไป่ตู้核算方
法
无形资产的核算方法包括初始计 量、后续计量和处置。
其他非流动资产
01
其他非流动资产概述
其他非流动资产是指除长期股权投资、固定资产和无形资产以外的其他
2019年初级会计实务-第二章资产-第三知识点交易性金融资产
2019年初级会计实务
第二章 资产
主讲人：郎润华
第 2章
资产
1.3交易性金融资产 【本讲考情分析】 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，但本专 题内容很重要。 【本节重难点提示】 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 【2019年大纲变化】 1.将取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，单独确认为应收项目（应 收股利或应收利息）； 2.处置时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收 益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项 税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支 付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 借：交易性金融资产——成本（公允价值-包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
【例2-29】 2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付 相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制 如下会计分录： (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2) 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在 发生时记 人“投资收益”科目，而不记人“交易性金融资产——成本”科 目。
第二章 资产
主讲人：郎润华
第 2章
资产
1.3交易性金融资产 【本讲考情分析】 在近三年的考试中主要以单项选择题、多项选择题、计算题和综合题题型出现，但本专 题内容很重要。 【本节重难点提示】 1.掌握交易性金融资产的初始计量（入账价值） 2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）； 3.掌握交易性金融资产期末计量（公允价值变动损益）； 4.掌握交易性金融资产处置的核算（投资收益）。 【2019年大纲变化】 1.将取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，单独确认为应收项目（应 收股利或应收利息）； 2.处置时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。
企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记 “交易性金融资产——成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收 益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项 税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支 付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。 借：交易性金融资产——成本（公允价值-包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或已到付息期尚未领取的利息） 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
【例2-29】 2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付 相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制 如下会计分录： (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 10 000 000 贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000 (2) 2018年4月1日，支付相关交易费用时： 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元，应当在 发生时记 人“投资收益”科目，而不记人“交易性金融资产——成本”科 目。
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货币资金
资产的确认条件
在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时 满足以下两个条件：
第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；
第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
22 第 章
第章
第 资产一节
货币资金
【例题·单选题】下列各项中， 不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
2第 章 资产
近3年本章分值分布
年份
单选题
多选题
判断题
不定项 选择题
合计
2017年 16.5分 8分
3分 12分 39.5分
2016年 12分 4分
3分 12分 31分
2015年 12分 4分
3分 18分 37分
2第 章 资产
资产的定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业 拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算；
2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记；
3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查
1. 现金的清查
2 第 章 第一节 货币资金
备考2018年初级会计资格考试
第二章 资产
第二章 资产 2 第 章 第一节 货币资金
(1)删除持有至到期投资、可供出售金融资产 、长期股权投资、投资性房地产的相关内容 。新增应收股利和应收利息的相关内容; (2)还对部分内容进行了调整，交易性金融资 产部分：将取得时价款包含的已宣告但是未 发放的现金股利或利息，计入交易性金融资 产的初始入账金额;新增交易费用考虑进项税 和转让商品应交的增值税的相关内容;存货、 固定资产、无形资产等按照最新规定考虑了 增值税相关处理。
审批后
盘盈
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用
贷：待处理财产损溢
2 第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金
盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，
经批准后计入（ ）。
A.营业外支出 B.财务费用
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带 来经济利益，不属于企业的资产。
22 第 章
第章
第 资产一节
章 第一节 货币资金
第二章·第一节
货币资金
2 第 章 第一节 货币资金
货币资金分类
库存现金 其他
货币资金 银行存款
2 第 章 第一节 货币资金
或交通不便→多于5天 不得超过15天
③ 超限当日送存银行 ④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，
由开户银行核定
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
库存现金
资产类
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
溢余 “长款”
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---2. 账务处理
清查
批准前 批准后
调账：将差额转入待处理财产损溢
1、盘盈（溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2、盘亏（短缺）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金短缺
企业应当按规定进行现金 的清查，一般采用实地盘 点法，对于清查的结果应 当编制现金盘点报告单。 有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目， 经批准后再作出最后的处 理。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查
1. 现金的清查
现金清查结果有哪 几种情况呢？
账实不符 账实相符
短缺 “短款”
贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有 未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作 出处理，并在报表附注中进行披露。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
清查
审批前
『正确答案』D
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
5 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6 出差人员必须随身携带的差旅费；
7 结算起点（1000元）以下的零星支出；
8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天 边远
（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收 到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金溢余
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢
企业虽然不拥有所有权，但能够控制的，也作为企 业资产（如融资租入固定资产）。
22 第 章
第章
第 资产一节
货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：
未来的不行（如：计划、打算）
资产
① 企业过去的交易或事项形成的
所有权 无所有权
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
22 第 章
第章
第 资产一节
C.管理费用
D.其他业务成本
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
2 第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。
A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
『正确答案』B
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 概述
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴；
2 个人劳务报酬；
3
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金；
4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；