对公司税收筹划的研究_税务.doc

（一）意识淡薄、观念陈旧税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。

除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务代理制度不健全税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。

但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。

我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。

所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。

我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。

在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划1.组织形式的选择企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。

企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。

因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。

可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。

在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。

因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。

企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。

企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。

企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2.固定资产折旧方法的选择固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。

根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。

企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3.费用分摊方法的选择企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。

因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。

除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

四、税收筹划应考虑的几个问题进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。

要有效地进行税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：（一）税收筹划必须遵循成本—效益原则税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。

它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。

但是，在实际操作中，有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。

也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。

但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。

该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。

显然，这种方案不是令人满意的筹划方企业文化包括三大内容，一是经营性企业文化，即企业在经营活动中所应有的价值理念；二是管理性企业，即企业在管理活动中所应有的价值理念；三是体制性企业文化，即企业在体制运转中所应有的价值理念。

我们强调提升企业文化，就是指应该从这些方面全面地提升企业文化。

企业文化是怎么“建设”的？提到建设，我们就会想到“盖房子”。

要建设一座大厦，我们最先做的是构画蓝图，对建筑进行总体设计，然后打压地基，构建好基础平台，接下来就是现场施工。

企业文化的建设好像也遵循这样的流程，先设计愿景、使命和价值观，为企业设计“蓝图”和理念体系，然后设计制度和相应的行为规范，有的还要进行企业形象的设计。

最后为了企业文化的实施，企业还要进行大范围的培训和研讨，建设沟通渠道，制定企业文化手册，搞一些宣传或者文娱活动。

企业文化是当代管理理论的新发展，是企业管理的灵魂，也是企业两个文明建设的最佳结合点。

近年来，企业文化已成为社会关注、专家研究、企业界力行的一个“热点”。

特别是党的十四届六中全会通过的《中共中央关于加强社会主义精神文明建设若干重要问题的决议》，明确提出了加强企业文化建设的要求，更使人们认识到，在改革开放日益深入，市场经济不断发展的今天，企业文化建设的好坏将直接决定一个企业的兴衰成败。

因此，不少有头脑、有抱负的企业家都注重企业文化建设，以增强企业疑聚力和竞争力，使企业取得了显著的经营成果。

但是，纵观目前情况，从总体上看，我国的企业文化建设工作仍处于初级阶段。

从我段的实践来看，尽管近年来在企业文化建设中做了大量的工作，但仍存在一些问题。

因此，如何结合本地区、本单位的实际，探索建设具有企业特色的企业文化，是我们当前必须解决的重大课题。

为此，笔者认为应该采取以下对策：一、统一认识，加强领导，建立完善的企业文化建设管理机制开展企业文化建设活动，首先必须解决好三个问题：一是统一企业领导层的认识，提高工作的自觉性。

企业领导者的认识程度至关重要，因为他们担负着倡导、设计、培育企业文化的重任。

当前，一些企业领导对开展企业文化建设主要存在三种不正确的认识：一种是把企业文化建设和生产经营工作对立起来，尤其是一些亏损企业的领导，认为企业要扭亏增盈就没有精力考虑企业文化建设问题；第二种则认为搞企业文化建设是“形式主义”，或者认为是把思想政治工作换上新名堂，因而没有把企业文化建设摆上议事日程；第三种是对企业文化的内涵缺乏科学的理解，把企业文化建设与企业的一般文娱活动等同起来，以为提几句口号，组织一些文体活动，唱唱跳跳就是企业文化建设，而没有从整体上考虑企业文化建设规划。

因此，企业领导只有通过不断的学习、交流和研讨等形式，才能准确把握企业文化的含义，自觉地投入企业文化建设工作中去。

二是要提高企业全体职工对企业文化建设重要意义的认识。

企业职工是建设企业文化的主体，没有广大职工的积极参与，就不可能形成优秀的企业文化。

因此，提高企业成员的识和参与感十分重要。

准备开展或刚刚开展企业文化建设的单位，要在全员中进行企业文化知识的启蒙教育。

已经开展了一段时期的企业，也有一个不断深化认识和总结提高的问题。

三是建立和完善管理机构。

企业文化建设是一项长期任务，要加强对这项工作的领导，有条件的就要设立相应的管理机构。

条件暂时不成熟的也要成立体现党政工团齐抓共管的领导小组，保证企业文化建设的延续性，防止短期行为的发生。

段长、书记的任期目标应包含企业文化建设的内容，任期目标要与企业文化建设目标相配套。

二、确定目标，制定规划，保证企业文化建设有序进行确定企业文化建设目标，必须坚持先进合理的原则，既体现超前意识，具有鞭策作用，又要考虑其复杂性、动态性，力求符合客观实际。

企业文化建设的规划一般由长期、中期和短期三部分组成。

规划的内容应包括企业文化的十大要素，即价值观念、企业精神、企业道德、企业目标、企业榜样、企业礼仪、企业制度、企业环境、企业形象、企业标识等的建设进程。

根据国内外经验，在制定企业文化建设规划时，要注意做到：第一要分析、诊断，详细调查本企业的文化现状，找出优秀的成分和尚待完善的地方；第二是精心设计，在分析研究的基础上，借鉴成功的企业经验，发动群众集思广益，使零碎的、不系统的或无目的的企业活动以及今后的企业目标，以明确的企业文化意识，系统地纳入企业文化的总体规划；第三是具体化、普遍化，使每个职工都有共同的追求、信念和行为准则；第四是实践、提高，不断优化，使全体职工自觉地用心血和行为共同培育群体意识、企业观念、精神支柱；第五要适时调整、更新、发展。

由于客观条件变化或规划本身某些方面存在不完善，在实施过程中已失去意义，就应适时地进行调整和修改，这样才能使企业文化充满生机和活力。

三、紧密联系实际，选准企业文化建设的突破口企业文化建设的突破口，指的是在规划建设企业文化时，必须联系本企业的实际，选择最有代表的、最有影响的问题进行解决，从而打开局面，促进企业文化建设的深入发展。

选择企业文化建设的突破口，主要的做法有：一是把企业目前比较突出的矛盾作为突破口。

如某些亏损企业，假如是产品质量差，或者产品结构不合理，造成产品积压，资金周转困难，导致企业亏损。

象这类企业就应把“整顿产品质量”和“加快产品开发”作为突破口，广泛开展生产技术型的企业文化活动，鼓励职工提出技术革新和产品开发的合理化建议，运用各种手段强化职工的质量意识，加强质监队伍，开展质量整顿和产品推介活动，形成一种人人重视质量和产品开发的文化氛围，从而促进企业扭损亏增盈工作。

二是选择一些亟需解决而又见效快的问题作为突破口。

以我段为例，由于市场竞争激烈，用户对产品质量和生产厂家的信誉要求日益提高。

根据市场需求这一新特点，我们决定充发挥“铁嫂号”品牌优势，从2003年8月开始，在全段开展了广泛、深入的企业文化建设活动，从而使我段的质量体系、技术管理、现场管理和企业信誉等跃上新台阶，进一步增强了我厂在市场的影响力和竞争力。