注册税务师考试《财务与会计》模拟试题(11)
注册税务师考试《财务与会计》模拟试题（11）尽管2015年注册税务师考试报名时间尚未确定，但为了广大考生复习备考，下面应届毕业生网为你整理了，注册税务师考试的模拟试题，希望对你有所帮助。
点击查看试题答案及解析一、单项选择题1、关于应付票据的核算，不正确的是( )。
A、应付票据科目借方反映的是支付票据的款项B、应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额C、应付票据是延期付款的证明D、支付银行承兑汇票的手续费，借记应付票据，贷记银行存款2、下列关于应付账款入账时间的确定，说法错误的是( )。
A、在物资和发票同时到达的情况下，如果物资验收入库的同时支付货款，则不通过应付账款科目核算B、在物资和发票账单同时到达时，如果物资验收入库后仍未付款，则按照发票账单登记入账C、在发票账单已到，物资未到的情况下，需要按照应付债务暂估入账D、在物资已到，发票未到的情况下，需要按照所购物资和应付债务估计入账3、下列项目中，应通过应付账款科目核算的是( )。
A、企业开出的商业承兑汇票B、赊购原材料时，销售方代垫的运费C、暂收所属单位的款项D、预收的包装物押金4、企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在固定资产科目核算的，则土地增值税应该计入( )。
A、固定资产清理B、在建工程C、营业外收入D、营业外支出5、某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。
本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，应交税费──应交增值税科目的余额为( )万元。
A、33B、13C、28D、306、按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。
A、应交税费B、主营业务收入C、营业外收入D、其他应收款7、关于应交增值税，下列说法不正确的是( )。
A、已交税金核算企业本月已交纳的增值税额B、未交增值税期末贷方余额反映未交的增值税C、购进免税农业产品时，可以按买价的13%扣除进项税额D、月末应交未交的增值税余额不用结转8、下列关于消费税的核算，说法正确的是( )。
A、随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记营业税金及附加科目，贷记应交税费应交消费税科目B、具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本C、采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中D、委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本9、委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入( )科目的借方。
A、应交税费应交消费税B、管理费用C、委托加工物资D、营业税金及附加10、甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值(计税价格)为300万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。
假设该交易具有商业实质。
则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
A、300B、351C、381D、25011、甲公司本期应交房产税2万元，应交土地使用税3万元，印花税1万元，耕地占用税8万元，契税6万元，车辆购置税0.6万元，则影响本期应交税费科目的金额是( )万元。
A、6B、5C、14D、20.612、企业发生的下列各项税金中，不能计入营业税金及附加科目的是()。
A、土地增值税B、资源税C、营业税D、耕地占用税13、下列项目中，不通过应交税费科目核算的是( )。
A、应交的教育费附加B、应交的矿产资源补偿费C、企业代扣代缴的个人所得税D、耕地占用税14、下列各项中，不通过应付职工薪酬科目核算的是( )。
A、给职工发放劳保用品B、车间管理人员困难补助C、生产工人医药费D、行政管理人员经常性奖金15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
211年1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。
所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。
不考虑其他相关税费，甲公司在211年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A、10B、40C、100D、20016、企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入( )科目。
A、公允价值变动损益B、财务费用C、投资收益D、管理费用17、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。
A、为职工支付的补充养老保险B、因解除职工劳动合同支付的补偿款C、为职工进行健康检查而支付的体检费D、职工报销的交通费18、下列有关营业税改征增值税的相关表述中，不正确的是( )。
A、一般纳税人提供应税服务时，在试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的会计处理是借记主营业务成本、应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)，贷记银行存款等;期末一次性进行处理的企业，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)，贷记主营业务成本B、按照税法规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减应交税费应交增值税科目C、一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税(减免税款)，贷记递延收益，按期计提折旧时，借记管理费用等，贷记累计折旧，同时借记递延收益，贷记管理费用等D、应交税费增值税留抵税额科目的期末余额应在资产负债表中的应交税费项目列示19、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价(含增值税)78000元，适用的税率为3%，则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。
A、2340B、2721.84C、2271.84D、020、某企业于2010年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6%，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是( )元。
A、40000B、40400C、40800D、41200二、多项选择题1、下列各项中，应在应付职工薪酬科目核算的有( )。
A、企业集体福利机构人员的工资B、无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧C、按董事会批准的现金结算股份支付协议授予的股票增值权在可行权目之后发生的公允价值变动金额D、鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿E、企业职工个人储蓄性养老保险2、下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有( )。
A、将外购的货物用于个人消费B、将委托加工的货物用于对外投资C、将自产的货物用于职工福利D、将外购的材料用于在建工程E、将自产的货物用于对外捐赠3、对增值税一般纳税企业，下列各项业务中，需要转出进项税额的有( )。
A、购进物资用于对外投资B、购进物资因管理不善发生非正常损失C、购进物资用于职工个人消费D、购进物资用于非货币性资产交换E、购进物资生产的产品用于广告4、下列对于应交税费――应交增值税专栏的表述，正确的有( )。
A、当月缴纳以前各期未交增值税，登记在已交税金专栏B、当月缴纳当月的增值税，登记在已交税金专栏C、转出未交增值税专栏，反映月份终了转出的未交增值税D、进项税额转出专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额E、减免税款专栏，反l E、进口消费品应交消费税，不计入资产成本6、下列各项中，应计算缴纳消费税的有( )。
A、自产应税消费品对外投资B、外购应税消费品用于本企业职工福利C、委托加工应税消费品收回后继续加工应税消费品D、外购应税消费品发生的非正常损失E、自产应税消费品用于本企业职工个人消费7、企业所发生的下列税费中，可能记入营业税金及附加科目的有( )。
A、教育费附加B、房产税C、土地使用税D、印花税E、资源税8、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。
A、一般纳税人企业购进原材料支付的增值税B、收购未税矿产品代缴的资源税C、进口商品支付的关税D、小规模纳税人企业购进材料支付的增值税E、签订购销合同缴纳的印花税9、下列关于涉及应付及预收款项的业务处理中，正确的有( )。
A、预收账款借方反映应收的货款和退回多收的货l D、财务费用E、库存商品11、关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有( )。
A、企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬B、职工薪酬均应该按照受益对象来划分，计入相关资产成本和当期费用C、难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用D、对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E、鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬12、下列业务或事项中发生的印花税，计入成本的有( )。
A、企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税B、承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税C、企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税D、购买交易性金融资产而缴纳的印花税E、对外出售固定资产缴纳的印花税13、下列项目中，应通过其他应付款科目核算的有( )。
A、应付租入包装物的租金B、应付经营租入固定资产的租金C、应付融资租入固定资产的租赁费D、企业采用售后回购方式融入的资金E、企业应交的教育费附加。
2011年注册税务师考试《财务与会计》考试试题及答案
2011年注册税务师考试《财务与会计》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 甲企业有—项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。
（已知PVA（8%，7）=5.2064，PV（8%，3）=0.7938）A.688.81B.743.91C.756.56D.803.422. 甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是（）。
A.7.58%B.8.37%C.12.58%D.13.37%3. 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。
A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化4. 甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。
若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（）万元。
A.15B.19C.23D.275. 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。
若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资金成本为（）。
A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%6. 甲公司采用销售百分比法预测2011年外部资金需要量。
2010年销售收入为8000万元，销售净利润率为15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。
经典例题--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义11
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义11
经典例题
经典例题－14【2011年单选题】甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。
2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1 260万元。
此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。
乙公司2011年发生净亏损5 000万元。
假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。
则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。
A.190
B.1 260
C.1 560
D.1 750
[答疑编号6312110605]
『正确答案』C
『答案解析』一般情况下，被投资方发生超额亏损时，长期股权投资的账面价值以减记至
零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
本题不涉及额外损失义务，那么应确认
的损失＝1 260＋300＝1 560（万元）。
参考分录：
借：投资收益 1 560
贷：长期股权投资——损益调整 1 260
长期应收款300
（3）
在确认投资收益时，除考虑公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵消。
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题(附答案)
2024税务师考试《财务与会计》模拟试题（附答案）一、单项选择题1.企业购入的短期投资，应按其实际成本作为（）。
A.短期投资成本B.交易性金融资产成本C.长期投资成本D.可供出售金融资产成本答案：A2.企业支付的印花税、耕地占用税等，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.税金及附加答案：D3.甲公司销售商品给乙公司，乙公司因资金流转困难，无法及时支付货款，甲公司同意延期收取货款。
甲公司应确认的收入为（）。
A.商品成本B.应收账款金额C.商品销售收入D.商品成本加上延期收款利息收入答案：C4.企业购买股票作为投资，下列说法正确的是（）。
A.应按股票的面值计入投资成本B.应按股票的市价计入投资成本C.应按股票的成本与市价之间的平均值计入投资成本D.无法确定投资成本答案：B5.企业购买的设备，其折旧方法一经确定，不得随意变更。
确需变更的，应当在财务报表附注中说明。
下列折旧方法中，不属于常用折旧方法的是（）。
A.年限平均法B.工作量法C.年数总和法D.直线加速折旧法答案：D6.企业计提的坏账准备，应计入（）。
A.管理费用B.销售费用C.资产减值损失D.利润分配答案：C7.企业发生的汇兑损失，应计入（）。
A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.资产减值损失答案：B8.下列各项中，不属于财务费用的是（）。
B.汇兑损失C.银行手续费D.债券利息支出答案：A9.企业发生的长期借款利息支出，在符合资本化条件的情况下，应计入（）。
A.财务费用B.在建工程C.研发支出D.管理费用答案：B10.企业购买的短期债券，作为交易性金融资产核算。
在资产负债表日，其公允价值高于账面余额的差额，应计入（）。
A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入答案：B二、多项选择题11.企业购买的下列资产中，应采用年限平均法进行折旧的是（）。
A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.无形资产答案：ABC12.企业发生的下列事项中，应计入当期损益的有（）。
2023年全国注册税务师考试之财务与会计试题及分析
2023年全国注册税务师考试《财务与会计》试题及分析一、单项选择题(共40题,每题1分。
每题旳备选项中,只有1个最符合题意)1．下列各项中(r表达利率、n表达时期),可用于根据年金(用R表达)计算终值(用F表达)旳是()。
A．F=R×r(1+r)n/[(1+r)n-1]B．F=R×[(1+r)n-1]/rC．F=R×r/[(1+r)n-1]D．F=R×[(1+r)n-1]/r(1+r)n原则答案：B根据：财务与会计教材：已知年金求终值。
见教材第14页．考核目旳：规定考生掌握年金终值旳计算公式。
2．盈余现金保障倍数等于()。
A．经营现金净流量÷净利润B．经营现金净流量÷利润总额C．货币资金增长额÷净利润D．所有现金净流量÷利润总额原则答案：A根据：财务与会计教材：企业效绩评价中有关财务比率指标旳计算。
见教材第43页。
考核目旳：规定考生掌握盈余现金保障倍数旳计算。
3．某企业2023年末资产负债率为60%。
为提高企业偿债能力和对债权人投入资本旳保障程度,该企业计划采用措施使2023年年末旳资产负债率减少30%,则该企业2023年末债权人投入旳资本受所有者权益保障旳程度将提高()。
(计算成果保留三位小数)A．51．724%B．48．276%C．77．586% D．71．392%原则答案：A根据：财务与会计教材：财务分析常用旳有关比率。
见教材第42～43页。
考核目旳：规定考生掌握产权比率旳计算及其运用。
计算过程：2023年末产权比率=60%÷40%×100%=150%2023年末资产负债率=60%—(60%×30%)=42%2023年末产权比率=42%÷58%×100%=72．414%保障程度提高比例=(150%—72．414%)÷150%=51．724%4．某企业2023年年末资产总额为8000万元,资产负债率为60%；2023年度实现销售收入2800万元,实现净利润448万元。
税务师《财务与会计》考试题及答案
税务师《财务与会计》考试题及答案税务师《财务与会计》考试精选题及答案古语言：书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。
下面是店铺为大家搜索整理的注册税务师考试训练题，希望能给大家带来帮助!【例题1·单选题】关于β系数，下列说法正确的是( )。
A.资产组合的β系数是所有单项资产β系数之和B.某项资产的β系数=该项资产的风险收益率/市场组合的风险收益率C.某项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的标准差D.当β系数为0时，表明该资产没有风险『正确答案』B『答案解析』资产组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数，权数为各种资产在资产组合中所占的价值比重。
所以，选项A 的说法不正确;单项资产的β系数=该项资产收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差。
所以，选项C的说法不正确;β系数仅衡量系统风险，并不衡量非系统风险，当β系数为0时，表明该资产没有系统风险，但不能说明该资产没有非系统风险。
所以，选项D 的说法不正确。
【例题2·多选题】关于单项资产的β系数，下列说法中正确的有( )。
A.表示单项资产收益率的变动受市场平均收益率变动的影响程度B.取决于该项资产收益率和市场资产组合收益率的相关系数、该项资产收益率的标准差和市场组合收益率的标准差C.当β<1时，说明其所含的系统风险小于市场组合的风险D.当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、但并非同比例的变化E.当β=1时，说明如果市场平均收益率增加1%，那么该资产的收益率也相应增加1%『正确答案』ABCE『答案解析』当β=1时，该资产的收益率与市场平均收益率呈同方向、同比例的变化，所以选项D的说法不正确。
【例题3·单选题】下列关于证券资产组合的风险的相关说法中，正确的是( )。
A.随着证券资产组合中资产个数的`增加，证券资产组合的风险会一直降低到零B.非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，但与政治、经济因素也存在关系C.系统风险是影响所有资产的、不能通过风险组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同D.通过资产多样化的组合可以达到完全消除风险的目的『正确答案』C『答案解析』系统风险虽然是影响所有资产，但并不是对所有资产或企业影响都相同，因此选项C正确。
《财务与会计》税务师考试试卷及解答参考(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于流动资产的是：A、现金B、应收账款C、存货D、固定资产2、某公司在编制资产负债表时，下列哪一项应该归类为负债？A、预付租金B、应付账款C、库存商品D、长期股权投资3、题干：根据《企业会计准则》，以下哪个会计要素的确认标准是“历史成本”？A、资产B、负债C、收入D、费用4、题干：某公司2022年12月31日的资产负债表中，应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元。
该公司计提坏账准备的方法是按照应收账款余额的5%计提。
2023年12月31日，应收账款账面余额为120万元，未发生坏账。
该公司2023年应计提的坏账准备金额是多少？A、6万元B、5万元C、4万元D、0万元5、下列关于会计要素确认和计量基本原则的表述，错误的是：A、权责发生制原则要求收入和费用在确认时，不考虑其收付实现情况B、历史成本计量属性要求资产和负债的计量应当以取得资产和负债时所付出的成本为标准C、配比原则要求收入与费用应当配比，以正确计算收入实现和费用发生情况D、谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素的情况下，应当保持应有的谨慎，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用6、某企业2021年1月1日购入一台设备，原值为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用直线法计提折旧。
2021年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。
该企业2021年对该设备计提的折旧为：A、9万元B、10万元C、8.8万元D、9.2万元7、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。
2022年12月31日该设备因故障报废，预计清理费用2万元。
2022年该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 18B. 19C. 20D. 218、下列各项中，不属于企业资产的是（）。
非流动资产(二)--注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章练习非流动资产（二）一、单项选择题1、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的（）。
A、非衍生金融资产B、衍生金融资产C、应收票据D、股权性投资2、甲企业于2008年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为8%，实际利率为6%，期限为5年，一次还本付息。
企业准备持有至到期。
2008年12月31日，甲企业该持有至到期投资的账面价值为（）万元。
A、680B、720.8C、672.8D、715.83、某股份有限公司2009年7月1日处置其持有的持有至到期投资，转让价款1 060万元已收存银行。
该债券系2007年7月1日购进，面值为1 000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。
转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为100万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。
该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。
A、－14B、－66C、－90D、144、下列关于持有至到期投资的说法中，不正确的是（）。
A、持有至到期投资应该按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、持有至到期投资持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入C、处置持有至到期投资时，应该将所取得的价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益D、实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，随后期间根据实际情况进行调整5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。
A、资本公积B、投资收益C、营业外收入D、资产减值损失6、20×7年12月31日，甲公司的交易性金融资产账面余额为700万元、公允价值为600万元；计提存货跌价准备500万元，持有至到期投资减值准备300万元；可供出售金融资产(债务工具)公允价值暂时性下降1 200万元；可供出售金融资产(权益工具)转回减值800万元。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十一章讲义8
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义8
例题
经典例题－3【基础知识题】2010年3月20日，甲公司以一栋厂房为合并对价，取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日，该厂房的账面原价为1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元，公允价值为900万元，营业税率为5%。
乙公司净资产的账面价值为700万元，公
允价值为1000万元。
甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
甲公司投资当日资本公积为60万元，盈余公积为20万元。
[答疑编号6312110403]
『正确答案』
①长期股权投资的初始投资成本为560万元（＝700×80%）；
②会计分录如下：
借：固定资产清理650
累计折旧300
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 1000
借：固定资产清理45
贷：应交税费――应交营业税 45
借：长期股权投资560
资本公积 60
盈余公积 20
利润分配――未分配利润 55
贷：固定资产清理 695
（1）合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合
并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。
例题--注册税务师辅导《财务与会计》第十一章讲义6
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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十一章讲义6
例题
经典例题－3【基础知识题】2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为可供出售金融资产，公允价值为90万元，交易费用为5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。
2004年末的公允价值为90万元，2005年末的公允价值为97万元，2006年初售出此金融资产，售价为110万元，假定无交易费用。
[答疑编号6312110303]
『答案解析』
（1）首先计算内含报酬率
设内含利率为r,该利率应满足如下条件：
4/（1＋r）1 ＋ 4/（1＋r）2 ＋…＋ 104/（1＋r）5 ＝95
采用插值法，计算得出r≈5.16%。
（2）2004年初购入该债券时
借：可供出售金融资产――成本100
贷：银行存款95
可供出售金融资产――利息调整 5
（3）每年利息收益计算过程如下：
（4）2004年末计提利息收益时
借：应收利息 4
可供出售金融资产――利息调整0.9
贷：投资收益 4.9
收到利息时：
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
（5）2004年末公允价值变动时
借：资本公积――其他资本公积 5.9
贷：可供出售金融资产――公允价值变动 5.9
（6）2005年末计提利息收益时
借：应收利息 4
可供出售金融资产――利息调整 0.95
贷：投资收益 4.95
收到利息时：。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案(2024年)
2024年税务师考试《财务与会计》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1.关于企业财务报表的表述中，正确的是：A. 利润表反映了企业在一定会计期间的收入与支出情况B. 资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况C. 现金流量表只反映了企业的现金流入，不涉及现金流出D. 所有财务报表都无需进行外部审计2.关于企业所得税的计算，以下说法正确的是：A. 企业所有的支出都可以计入成本，在税前扣除B. 企业所得税是对企业纯利润征收的税C. 企业的所有收入都需要缴纳企业所得税D. 企业所得税的税率是固定的，不会因为企业类型或规模有所不同3、下列关于资产重组的描述，不正确的是：A. 资产重组是指企业进行重大资产处置和/或重大资产组建，导致其经营范围或业务结构发生根本性变化的事项。
B. 资产重组是以亏损或净利润为界限进行分类的。
C. 资产重组的税务处理，要根据各国税法规定进行。
D. 资产重组有可能导致资产计提税损或税费优惠。
4、使用“流量制”核算利润时，下列各项中不属于“营业活动现金流量”的是：A. 收取营业收入B. 支付应付账款C. 销售固定资产D. 支付工资5.以下资产减值准备中，应通过“资产减值损失”科目核算的是：A. 存货跌价准备B. 固定资产减值准备C. 应收账款坏账准备D. 无形资产减值准备6.企业外币交易折算差额在满足条件时将计入：A. 管理费用B. 财务费用C. 所得税费用D. 其他综合收益7、下列关于固定资产折旧的表述，错误的是（）A. 固定资产折旧是为了将资产的使用价值均匀摊销给每个期间。
B. 固定资产的计算方法包括直线法、加速折旧法等。
C. 固定资产的账面价值是指固定资产原值减去累计折旧和累计减 impairmentsD.固定资产折旧是一笔非货币性交易。
8、下列情况中，不属于accrual 收入记载是（）A. 公司正在为客户提供服务，但尚未收到款项。