货物进出口税费知识讲解
进出口会计知识点汇总
进出口会计知识点汇总随着全球化的加速发展，进出口贸易在各国之间频繁进行。
作为贸易的核心环节之一，进出口会计对于企业的经营和财务管理至关重要。
本文将通过梳理，总结了一些与进出口会计相关的基本知识点。
一、进口会计1. 进口收款标准：进口货物付款方式通常有汇付、信用证和托收三种。
企业在进口货物后，应及时核对进口商提供的资料，确认货物收到并满足质量要求后，按照合同约定的付款方式和时间进行收款。
2. 进口关税：进口货物需要经过海关的清关手续，并缴纳相应的关税。
在进口会计中，企业需要将关税计入成本或者进行预计处理，以确保进口货物的成本计算准确。
3. 进口增值税：进口货物一般还需要缴纳增值税。
企业在进口会计中，需要将进口货物的增值税及时纳入到应交税款中，并进行相应的会计凭证处理。
4. 进口关税退税：对于一些国家的进口货物，可以享受关税退税的政策。
企业在进口会计中，需要根据相关政策规定，及时办理关税退税手续，并将退还的关税计入到应收账款中。
二、出口会计1. 出口货物收款：出口货物付款方式通常有信用证、托收和汇付三种。
企业在出口货物后，应妥善保管有关付款凭证和证明文件，并按照合同约定的时间和方式收取货款。
2. 出口退税：一些国家为鼓励出口贸易，实行了出口退税政策。
企业在出口会计中，需要根据相关政策规定办理退税手续，并将退税金额计入到应收账款中。
3. 出口收入核算：企业在出口会计中，需要及时核对出口货物的收入和成本，确保核算准确。
出口货物的收入一般按照合同价值确认，而成本方面则包括生产成本、运输成本和管理费用等。
4. 出口报关：出口货物需要经过海关的报关手续，以确保合规性和安全性。
企业在出口会计中，需要妥善保管报关单据和相关证明文件，并按照要求申报相关信息。
三、进出口货物存货处理1. 进口货物存货处理：企业在进口货物后，应妥善处理相关的存货。
存货的处理方式包括验货、入库、备案等环节，同时要做好存货的定期盘点和报废处理。
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费的基础知识
进出口税费的基础知识1. 介绍进出口税费是指国家对进出口商品征收的各种税费，主要包括进口关税、增值税、消费税等。
了解和掌握进出口税费的基础知识对于从事进出口业务的企业和个人来说至关重要。
本文将介绍进出口税费的基础知识，包括相关政策和税费计算方法。
2. 进口税费2.1 进口关税进口关税是指国家对进口商品征收的税费，它是进口商品的成本之一。
进口关税根据商品的分类、原产国和进口国的贸易协定等因素而有所不同。
通常情况下，关税按照商品的申报价值计算，申报价值是指进口商品的成交价格加上运费和保险费用。
增值税是指国家对商品的增值部分征收的一种税费。
对于进口商品，增值税按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：增值税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
增值税的税率根据商品的分类而有所不同，一般为13%或17%。
2.3 消费税消费税是指国家对某些特定消费品征收的税费，包括烟草、酒类、汽车等。
对于进口消费品，消费税的计算方式与增值税类似，按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：消费税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
消费税的税率根据商品的种类而有所不同。
3.1 出口退税出口退税是指国家为鼓励出口，对出口商品的增值税和消费税予以退还的政策。
出口退税的金额根据出口商品的销售价格计算，计算公式和税率由国家相关部门规定。
出口退税可以有效降低出口商品的成本，提高竞争力。
3.2 贸易壁垒在一些国家或地区，对一些特定的出口商品征收关税或采取其他贸易壁垒，以保护本国产业不受外国竞争的冲击。
企业在进行出口业务时，需要了解并克服这些贸易壁垒，以确保出口商品能够顺利进入目标市场。
4. 税费计算方法4.1 单一税率在一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用单一税率的计算方法。
即进口商品的申报价值乘以单一的税率即可得到应缴纳的税费金额。
4.2 多重税率在另一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用多重税率的计算方法。
进出口会计知识点总结大全
进出口会计知识点总结大全一、进出口会计的基本概念进出口会计是指对企业进口货物和出口货物进行会计核算和统计的一门专业会计学科。
它是国际贸易的重要组成部分，涉及到进口资金、货物的结算、关税、汇率等多个方面。
二、进口业务的会计处理1. 进口采购进口采购是指企业从海外供应商购买货物。
在会计处理上，企业需要将进口采购的货物价值以及关税、增值税等相关成本进行登记，并将应付账款和往来账户进行相应的调整。
2. 进口付款进口付款是指企业向海外供应商支付货款的过程。
在会计处理上，企业需要将付款账户进行调整，并记录相应的银行费用和汇兑损益。
3. 进口关税与增值税进口货物需要缴纳关税和增值税。
在会计处理上，企业需要根据进口货物的市值和税率计算应交的关税和增值税，并将其记录在相关会计科目中。
4. 进口货物入库进口货物到达后需要入库，并记录入库数量和货物成本。
企业需要将进口货物的存货进行登记，并进行相应的会计科目调整。
5. 进口货物销售进口货物销售是指企业将进口货物销售给国内客户的过程。
在会计处理上，企业需要将货物销售金额以及关税、增值税等相关成本进行登记，并将应收账款和往来账户进行相应的调整。
三、出口业务的会计处理1. 出口销售出口销售是指企业将产品出口到海外市场的过程。
在会计处理上，企业需要将货物销售金额进行登记，并将应收账款和往来账户进行相应的调整。
2. 出口收款出口收款是指企业向海外客户收取货款的过程。
在会计处理上，企业需要将收款账户进行调整，并记录相应的银行费用和汇兑损益。
3. 出口关税与退税出口货物需要办理出口退税手续。
在会计处理上，企业需要根据出口货物的市值和税率计算应退的税款，并将其记录在相关会计科目中。
4. 出口货物出库出口货物出库后需要进行登记，并记录出库数量和货物成本。
企业需要将出口货物的存货进行登记，并进行相应的会计科目调整。
五、进出口业务的资金结算1. 外汇结算进出口业务中，涉及到不同货币的买卖和结算。
外贸税收知识点总结
外贸税收知识点总结一、外贸税收的基本概念外贸税收是指国家针对进出口商品征收的各种税收，包括关税、增值税、消费税、进出口环节税等。
外贸税收是国家宏观经济政策的一部分，通过外贸税收的调整，可以促进进出口贸易的平衡发展，调节国际收支，保护国内产业，推动经济增长。
二、外贸税收的分类1.关税：是指对进口货物征收的税费，根据国际贸易规则和协定，关税可以分为最惠国关税、普通关税、特殊关税、反倾销税、临时关税等。
2.增值税：是指在商品生产和流通环节中，按照增值税法规定规定征收的一种税费，包括一般增值税和零税率货物的增值税。
3.消费税：是指对特定消费品（如烟酒、汽车、奢侈品等）征收的一种税费。
4.进出口环节税：是指对进口货物征收的环节税，包括进口环节增值税、进口环节消费税等。
三、外贸税收的作用和意义外贸税收在国际贸易中发挥着重要作用，具有以下几点意义：1.保护国内产业：通过设定合理的关税，可以保护国内产业免受外国商品的竞争，促进国内产业的发展。
2.调节国际收支：通过调整进出口税收，可以调节国际贸易的平衡，避免外汇逆差，保持国际收支的平衡。
3.促进进出口贸易：通过降低进口税收，可以促进进口贸易，引进先进技术和设备，促进国内产业的升级。
4.调整经济结构：外贸税收可以通过减免税收、提高关税等方式，调整经济结构，促进产业升级和转型。
四、外贸税收的政策与规定1.最惠国待遇：国际贸易规则要求各成员国对其他成员国货物征收的最低关税，不得高于最惠国关税，以保障各国之间的平等贸易。
2.特殊关税：针对某些特定的商品，可以设定特殊关税，以实现对国内产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
3.反倾销税：是指对从事倾销活动的进口货物征收的一种特殊的关税，以保护国内产业不受倾销商品的冲击。
4.临时关税：在特定的时期，针对某些特定的商品，可以临时调整关税税率，以实现对特定产业的保护或者调节国际贸易的平衡。
5.进出口环节税：是指在商品进口和出口环节中征收的增值税、消费税等，根据法律规定，不同的商品可能享有不同的进出口环节税政策。
进出口业务知识点
进出口业务知识点进出口业务是指跨国贸易过程中货物的流通与交易，是国际贸易中的重要环节。
了解进出口业务的知识点有助于我们更好地理解和运作跨国贸易。
本文将介绍一些关键的进出口业务知识点，帮助读者对这一领域有更全面的了解。
一、贸易方式1. 直接进出口贸易直接进出口贸易是指企业与海外商家直接进行交易，不需要经过中间商或贸易代理商。
这种贸易方式对于企业而言，有利于减少成本，提高效率。
2. 代理进出口贸易代理进出口贸易是指企业与海外商家通过贸易代理商进行交易。
中介机构负责处理物流、清关和支付等手续，企业可以专注于核心业务。
代理进出口贸易主要用于那些没有能力或经验直接与国外商家交易的企业。
二、贸易合同1. 贸易合同的定义贸易合同是进出口业务中最基本的法律文件，规定了买方和卖方之间的权益和责任。
贸易合同应包含货物的交付方式、价格、数量以及质量标准等条款，以确保双方能够按照合同履行义务。
2. 贸易合同的标准条款常见的贸易合同标准条款包括FOB（离岸价）、CIF（成本、保险和运费）和EXW（工厂交货价）等。
这些条款规定了货物交付的具体条件和责任。
三、支付方式1. 电汇电汇是指通过银行转账进行国际贸易款项支付的方式。
电汇可以快速、安全地完成支付，且费用相对较低。
双方需要提供相应的银行账户信息。
2. 信用证信用证是一种银行保函，证明买方在一定条件下愿意支付货款。
卖方在提交符合信用证要求的单据后，可以获得相应的支付。
四、报关与清关1. 报关程序报关是指将进出口货物的信息和相关单据提交给海关，以完成相关手续的过程。
报关需要提供货物的详细描述、价值、数量和产地等信息。
2. 清关手续清关是指在报关后，通过海关的检验、审批和缴税等程序，批准货物进出口的过程。
清关手续包括检验货物是否合格、缴纳关税和办理进口许可证等。
五、国际物流1. 运输方式进出口货物的运输方式有多种选择，包括海运、空运、陆运和铁路运输等。
选择适合的运输方式需要考虑货物的性质、时效性和成本等因素。
第四章-进出口税费
课程
税目 （按船舶净吨位划分，A
表示净吨）
A≤2000 净吨 2000 净吨＜A≤10000 净吨 10000 净吨＜A≤50000 净吨
A＞50000 净吨
备注
税率（元／净吨）
普通税率
优惠税率
（按执照期限划分） （按执照期限划分）
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品， 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域（包括保税区） 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
（1）用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
（2）倒扣价格法的核心要素：教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时（对该货物而言）或大约同时（对相同或 类似进口货物而言），进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售（一般要未经加工） 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
（包括残次品）内销
交价格（无“原进口成交价格”）——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的，由海关按合理的方法审查确定
2．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
第5讲_进出口税费(1)-概述
（3）关于“调整因素”（计入项目和扣减项目） ①计入项目（＋）★★★
27
②扣减项目（－）★★★ 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该
货物的完税价格：
28
【练习一】
例1.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培 训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申 报的总价应是（ ）。
2.(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税 B.反补贴税
C.消费税
D.增值税
21
3.(2005年考题)在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用
的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍
15
(二)征收标准
滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征 收。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数
进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
总结：滞纳金的三种题型
1.带公式计算应交滞纳金多少？ 2.问滞纳了几天? 3.问何时缴纳税款不会产生滞纳金？
第二类：奢侈品等非生活必须品。(贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品)
第三类：高能耗的高档消费品。(小轿车、摩托车、) 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。(汽油、柴油10)
三、船舶吨税
1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、 停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种 使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税， 对已经征收车船使用税的船舶，不再征收 船舶吨税。
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摄录一体机、部分数字照相机等
（4）滑准税 ※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采
用较高税率。
对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准 税。对划准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量 税。
当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千 克时，按0.570元/千克计征从量税。
2、暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或复 运进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报进
出口及纳税手续，缴纳剩余税款。
3、计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的， 按一个月计征；不超过15天的，免予计征。
公式：每个月关税税额=关税总额×（1÷60） 每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额
×（1÷60）
二、进口环节税
进出口环节税主要包括增值税、消费税。
1、增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节 所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对 象而征收的一种流转税。
(一)增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征
（二）出口关税
出口关税是以出境货物和物品为征税对象。
征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。
（三）暂准进出境货物进出口关税
1、第二类暂准进出境货物，海关按照审定进出口货物完 税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用计
征汇率、税率，审核确定其完税价格，按月征收税款。或者
在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
际航行船舶征收的一种使用税。 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用
税的船舶，不再征收船舶吨税。 2、分为：优惠税率和普通税率 与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用
普通税率。 3、征收范围：（重要考点） ①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用（程租除外）的中国
籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用的
（2）从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重 量、数量、容量等）。
公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡
（3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两 种，按两种税率合并计征。
公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税 额=货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额* 从量税税率
第八章 进出口税费
• 教学目的：通过本章学习，了解进出口税费环 节及货物原产地确定，掌握一般进 口货物的完税价格的审定和进出口 税费减免、缴纳与退补
• 教学重点：一般进口货物的完税价格的审定 • 教学难点：进出口税费滞纳金的计算
• ※进出口税费指：是指在进出口环节中由 海关依法征收的关税、消费税、增值税、 船舶吨税费等税费。
(二)消费税 1、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由
海关征收。 2、起征额为人民币50元，低于50元的免征 3、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类
型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、 焰火）
外国籍国际航行船舶 4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装
货情况，一律按大吨位计征吨税。船舶吨税按净吨位计算。 吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不
同，由纳税人申报纳税时自行选择。 5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指
定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的滞纳金。
第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品）
第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、） 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油） 另外进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，
其他口岸不得进出口钻石。
（三）、船舶吨税 1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国
本资料来源
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（一）进口关税
1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和 物品为课税对象所征收的关税。
2、进口关税的种类 ★从征收关税的标准来看，进口关税分为：
（1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4）滑准税
（1）从价税：以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。
收。 2、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油煤炭制品（注意石油、汽油、柴油不按13%进 行征税） ③图书、报纸、杂志（图书） ④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）⑤国 务院规定的其他货物
• ※进出口环节税征纳的法律依据是《海关 法》《进出口关税条例》以及国务院制定 的有关法律、法规。
第一节进出口税费概述
一、关税 ※关税的概念：
1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公 布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物 品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。 判断题答案：错误 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、 运输工具、货物和物品。 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收 的不是关税，而是船舶吨税。 ※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税
★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和
进口附加税
（1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 （2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收 的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括反倾销税、反补贴税、
保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条
例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。