第1章 外币业务
专接本高财四章的题目
第一章外币业务会计一、单项选择题1、根据我国会计准则的规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，所选用的汇率是（）A、合同约定汇率B、远期汇率C、即期汇率D、即期汇率的近似汇率2、根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中不应采用资产负债表日的即期汇率折算的是（）A、固定资产B、应付账款C、无形资产D、实收资本3、采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是（）A、应收账款B、存货C、固定资产D、实收资本4、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需要变更记账本位币的，应当采用（）将所有项目折算为变更后的记账本位币。
A、变更当日的即期汇率的近似汇率B、变更当日的即期汇率C、当期平均汇率D、当期期末汇率5、外币账务报表折算的具体业务内容是指（）A、实际的货币转换B、不同外币之间的兑换C、计算外币业务的汇兑损益D、将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式6、企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（）A、资本公积B、盈余公积C、未分配利润D、营业外收入7、某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）A、与中国银行发生的外币借款业务B、与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D、与中国银行之间发生的外币兑换业务8、我国的某企业记账本位币为美元，不列说法中正确的是（）A、该企业以人民币计价和结算的交易不属于外币交易B、该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易C、该企业的编报货币为美元，不需要折算为人民币D、该企业的编报货币必须由美元折算为人民币9、甲公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。
注册资本为400万美元，该公司合同约定分两次投入，合同约定的折算汇率为1：7.25，中、外投资者分别于20X7年8月1日和11月1日投入300万美元和100万美元。
外币结算管理制度
外币结算管理制度第一章总则第一条为了规范外币结算管理，保障外汇管理秩序，加强外汇风险防范，提高外汇管理工作效率，根据国家有关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内开展外币业务活动的金融机构和相关外汇业务参与主体。
第三条外币结算管理应遵循公开、公正、合法、诚信、自愿的原则，加强对外币结算业务的风险防控，落实外币结算业务相关制度和规范。
第四条金融机构应建立健全外币结算管理制度、内部控制和风险管理制度，做好外币结算业务的相关资料的管理和档案的存储。
第五条金融机构应当依法开展外币结算活动，提高自主合规意识，自觉遵守国家外汇管理法律法规和政策规定。
第六条金融机构应建立健全外币结算业务档案管理、信息化平台建设、信息披露等制度和内部控制，保障外币结算业务的安全、高效和稳定。
第七条金融机构应当加强对外币结算业务的内部监督和管理，建立完善的外币结算业务监督管理机制和内部控制制度。
第二章外币结算业务管理第八条金融机构应当依法设立外汇账户，开展法定的外币结算业务，确保外币结算业务合法合规。
第九条金融机构应当建立完善的外币结算业务和内部管理制度，明确外币结算业务的经营范围和条件，对各项业务开展条件、程序及流程进行规范。
第十条金融机构应当健全外汇账户开立、结算、清算、出入账和资金监管管理制度，规范外币结算账户操作。
第十一条金融机构应当建立完善的外币结算业务流程和操作规范，确保外币结算业务的安全合规高效。
第十二条金融机构应当建立健全的外币结算业务监控制度，对外币结算业务的资金流动、账户资金和业务操作进行实时监控。
第十三条金融机构应当建立完善的外币结算业务风险管理机制，对外币结算业务风险进行评估和监控。
第三章外汇风险管理第十四条金融机构应当建立外币结算业务风险管理制度，对外汇风险进行量化分析和评估。
第十五条金融机构应当建立健全的外币结算业务风险防控措施，设立外币结算备付金，有效防范外汇风险。
第十六条金融机构应当建立完善的外币结算风险管理制度，对外币结算业务进行实时监控和预警。
国金第一章 外汇与汇率
第一章 外汇与汇率
本章要点
汇率的不同种类和使用范围 汇率的标价
汇率的决定与变动
3、按汇率制定的角度不同，分为基本 汇率和套算汇率 基本汇率（basic rate）是一国货 币同关键货币的汇率。 套算汇率（交叉汇率cross rate） 根据基本汇率套算得出来的汇率。
例 已知： 欧元/美元 美元/日元 美元/瑞郎 英镑/美元 1.3537 89.28 1.0822 1.4898
例：2011年2月某日 伦敦外汇市场（每一英镑合外币数） 美元 1.6248 欧元 1.1865 日元 135.1500
在间接标价法下，以本币为基准货币，外币为报 价货币。 在间接标价法下，本国货币的数额固定不变，汇 率涨跌以相对的外币数额的变化来表示。 英国一直使用间接标价法，美国从1978年9月１ 日起也改用间接标价法，但美元对英镑等少数几 种货币的汇率仍然采用直接标价法。
二、汇率的标价方法
1、直接标价法(Direct Quotation） 直接标价法是以一定单位(1个或100个 、10000个单位等)的外国货币为基准 ，折成若干单位的本国货币来表示汇 率的方法。
例：
2011年2月19日 中国银行 每100外币合人民币数
美元 657.81 英镑 1063.94 欧元 895.44
实际汇率的变动为 (1.15-0.98)/0.98=17.4%， 名义汇率的变动为(1.280.98)/0.98=31%
思考 一国贸易赤字能不能仅靠贬值手段解决呢？
外汇交易复习
第一章外汇和外汇市场广义的外汇：是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。
包括1.外国货币：纸币、铸币2.外币支付凭证：票据，银行存款凭证，邮政储蓄凭证3.外币有价证券：政府证券，公司证券，股票4.特别提款权，欧洲货币单位外币的种类：1能否自由兑换：自由外汇，记账外汇2来源和用途：贸易外汇，非贸易外汇3资金实际交付的时间：即期外汇，远期外汇外汇市场参与者：中央银行外汇银行外汇交易员和自营商外汇经纪人外汇的最终需求者和供给者世界主要外汇市场：伦敦，纽约，巴黎，东京，法兰克福，瑞士，新加坡，中国香港第二章：外汇交易产生的原因：为贸易结算而进行的外汇交易为对外投资而进行的外汇交易为外汇保值而进行的外汇交易外汇筹资、借贷和还贷的外汇交易金融投机需要外汇交易因外币存款的需要而进行的外汇交易外汇交易规则：使用统一的标价方法采取以美元为中心的报价方法报价时力求精简交易单位为100万美元客户询价后，银行应有义务报价交易术语规范化交易双方遵守“一言为定”的原则第三章：全球两大电子即时外汇汇率报价系统Reuters （路透系统）和Bridge （桥讯）,显示的外汇汇率报价就是即期汇率即期交易的交割日：标准交割日：T+2隔日叫个：T+1当日交割：T+0即期外汇交易中，报价的最小的单位，市场称基本点，是标价货币最小价格单位的1%，人民币的最小单位是1%元。
除英镑，爱尔兰镑，澳大利亚元和新西兰元单位的汇率报价是采用间接报价法以外，其他可兑换货币的汇率报价均采用直接报价法表示。
汇率的换算：Example1（交叉相除）已知USD1=CHF1.4580/90USD1=CAD1.7320/30求：CHF1=CAD?CHF CAD =4590.17320.1/4580.17330.1=1.1871/1.1886Example2（交叉相乘）已知GBP1=USD1.6550/60USD1=CAD1.7320/30求：GBP1=CAD?CBP CAD =1.7320*1.6550/1.7330*1.6560=2.8665/2.8698 即期外汇交易是指交易双方成交签约后的在两个银行营业日内办理交割的外汇买卖。
第一章 外币会计历年考题644356
第一章外币会计一、单项选择题1．某企业的记账本位币为美元，根据我国会计准则规定，下列说法中错误的是（）2016.10A该企业日常核算使用的货币为美元B该企业的财务报表需要折算为人民币C该企业以美元计价和结算的交易属于外币交易D该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易2．根据我国会计准则规定，企业实际收到的外币投资额在折算为记账本位币时，应采用的汇率是（）2016.10A合同约定汇率B交易发生日即期汇率 C资产负债表日即期汇率D交易发生日即期汇率的近似汇率 3．对于以人民币作为记账本位币的企业，下列交易或事项中，不属于外币交易的是（）2015.10 A．以80万元人民币兑换美元 B．以20万美元购入原材料一批C．为建造一项固定资产借款2000万美元 D．以60万元人民币支付美国子公司员工的薪酬4. 下列外币报表折算方法中，最有利于保持原外币报表各项目之间比例关系的是（）2015.10 A．时态法 B. 现行汇率法 C．流动与非流动项目法 D．货币性与非货币性项目法5．在外币兑换业务中，将外币兑换成记账本位币时所产生的汇兑损益是（）2014.10A.交易日账面汇率与银行买入价不同产生的折算差额B.交易日账面汇率与银行卖出价不同产生的折算差额c.交易日市场汇率与银行买入价不同产生的折算差额D.交易日市场汇率与银行卖出价不同产生的折算差额6．某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日因销售产品发生应收账款500万欧元，当日即期汇率为1欧元=10.30元人民币。
5月31日的即期汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1目的即期汇率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的即期汇率为1欧元=10.35元人民币。
7月10日收到该应收账款，当日即期汇率为1欧元=10.34元人民币。
该公司6月份应当确认的汇兑收益为人民币（）2013.10A.10万元B.15万元C.25万元D.35万元7．我国企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币报表折算差额应当（）2013.10A.作为递延收益列示B.在相关资产类项目下列示C.在相关负债类项目下列示D.在所有者权益项目下单独列示8．根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应采用交易发生日即期汇率折算的是（）2012.10A．实收资本 B.无形资产 C．未分配利润 D.长期股权投资9．2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。
自考高级财务会计重点笔记
自考高级财务会计重点笔记第一章外币会计[单选]企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。
[单选]按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。
[单选]会计上所讲的外币是指非记账本位币。
[单选]直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。
[单选]对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户。
[单选]在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。
[单选]收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。
[单选]收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率是投资合同约定汇率。
[单选]将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。
[单选]在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。
[单选]我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
[单选]外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。
[单选]企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是平均汇率。
[多选]采用流动与非流动项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有应位账款、存货、交易性金融资产。
[多选]企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有应收及预付款项，交易性金融资产、持有至到期投资。
[多选]企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算、融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
第一章+外汇与汇率(本)
其实两种汇率标价法只是基准货币
不同，直接标价法与间接标价法的关系 是互为倒数关系。
3、美元标价法 在国际外汇市场上通常（除个别货币，如 英镑、欧元、澳元、新西兰元）采用以美 元为外币的直接标价法，称为美元标价法。
如：1美元＝116.67日元 1美元＝116.52日元
国际外汇牌价[2019-1-27] 2019-1-28
第一节 外汇概述
课前思考：
你所知道的外汇是什么？外汇与外币现钞有什么不同？ 假如你的手中持有美国国债或美国微软公司的股票可否视作 外汇？ 一、外汇(Foreign Exchange)的概念
(一）外汇的渊源； (二）外汇的涵义；
（三）外汇的三个特征
（一）外汇的渊源
为清偿由进出口贸易引起的债权、债务 关系是国际汇兑产生的原因
余缺的作用，促进资本的国际流动； 3、 作为国际储备，起着平衡国际收支的作用；
第二节 汇率
一、汇率（Exchange Rate）的概念 汇率是两种不同货币之间的兑换率，是一种货币 表示另一种货币的价格。 汇率是外汇这一特殊商品的价格 1基准货币＝x 标价货币
二、汇率的标价方法
（一）汇率标价方法的含义
国际金融
厦门理工学院商学院投资学专业
导论:
什么是国际金融: 简单地说是指国际间的资金融通，即国际间的货 币流通与借贷资本的运动。
在上述问题的具体实践基础上，进行综合分析， 总结出一些原理、原则，并加以系统的阐述，就 形成了国际金融学这门学科。
为什么要学习国际金融?
1．国际商务活动离不开国际金融。 2．现代生活离不开国际金融。 3．国家的发展离不开国际金融地位的提 高。 4．学好国际金融有利于拓宽就业渠道。
公司外币管理制度
第一章总则第一条为规范公司外币业务管理，加强外币资金风险控制，提高资金使用效率，保障公司财务稳健，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及其子公司（以下简称“公司”）的所有外币业务，包括外币收付款、外币存款、外币贷款、远期结售汇等。
第三条公司外币业务管理应遵循以下原则：1. 风险控制原则：确保外币业务风险在可控范围内；2. 合规性原则：严格遵守国家法律法规及政策规定；3. 效率原则：提高资金使用效率，降低资金成本；4. 透明度原则：确保外币业务操作透明、公开。
第二章外币资金管理第四条公司应建立健全外币资金管理体系，明确外币资金管理的组织架构、职责分工和操作流程。
第五条公司设立外币资金管理部门，负责外币资金的管理和监督工作。
外币资金管理部门应具备以下职责：1. 制定外币资金管理制度和操作流程；2. 负责外币资金的收付款、存款、贷款等业务；3. 监督外币业务合规性，防范风险；4. 定期对外币资金使用情况进行评估和报告。
第六条公司外币资金收支应实行集中管理，由外币资金管理部门统一办理。
第七条公司外币资金收支应遵循以下原则：1. 预算管理原则：外币资金收支应纳入公司年度预算，严格按照预算执行；2. 合同管理原则：外币资金收支应符合合同约定，确保合同条款的执行；3. 保密原则：对外币资金收支信息实行保密，未经授权不得对外泄露。
第三章外币业务操作第八条公司外币业务操作应遵循以下规定：1. 外币业务操作应严格按照国家法律法规及政策规定执行；2. 外币业务操作应遵守公司外币资金管理制度和操作流程；3. 外币业务操作应确保资金安全，防范风险；4. 外币业务操作应提高资金使用效率，降低资金成本。
第九条公司外币业务操作应包括以下内容：1. 外币收付款：严格按照合同约定办理，确保资金安全；2. 外币存款：选择信誉良好、利率优惠的银行办理，降低资金成本；3. 外币贷款：根据公司资金需求，选择合适的贷款方式和期限，确保资金安全；4. 远期结售汇：根据市场行情和公司实际需求，合理选择远期结售汇合约，规避汇率风险。
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第一章 外币折算
本章的重点： 1、外币业务核算 2、外币会计报表折算
本章的难点： 外币会计报表折算
外币折算准则（19号）变化
确定境外经营的目的：在其子公司等使用不 同于集团记账本位币时，进行外币会计报表折算。
境外经营记账本位币的确定
注意： 1、境外经营是否具有独立性，否则选择与企 业相同的记账本位币。 2、境外经营活动要占较大比重，否则选择与 企业相同的记账本位币。 3、境外经营的现金流量是否直接影响企业现 金流量，否则选择与企业相同的记账本位币。 4、境外经营的现金流量是否能够偿还外资， 否则选择与企业相同的记账本位币。
第二节 外币交易的会计处理
一、外币核算程序 如何将外币折算为人民币？ 通常是将外币乘以一个与本币的兑换率，然
后以本币金额反映经济事项的数据。 本币的兑换率运用中注意： （1）交易日 （2）资产负债表日及结算日
（一）如何设置外币账户
哪些是外币账户？包括货币性外币账户和非货币性账户。 （1）货币性账户包括： A、外币货币资金：现金、银行存款、其他货币资金； B、外币应账款：应收账款、应收票据、预付账款、其他 应收款； C、外币负债：短期借款、长期借款、应付账款、预收账 款、应付票据、应付工资、应付福利费等。 （2）非货币性账户。除上以外的其他账户。 （3）外币折算的损益账户－－财务费用，下设“汇兑差 额”明细账户。
的材企料业和选设定备记也账源自本于位美币国的采要购求，常：用美元支付 交易（但计（材75量一如料％以果和））该该设，该企备则货货业源以币币的自美为影销于元计售响本作量主国为商要依，记品针或据账和对者本进劳美少位行务国数币结，的源；算使自价用；于格美美，元国通，，常的
则（选二择人）民该币货作币为影记响账本商位品币和。劳务的价格形成的成 本，并以此依据进行结算；
业务。包括：
1、进、出口商品业务；
我来记一 下。
2、借、还款外币业务；
3、接受外币投资业务；
4、外币投机业务；
5、其他外币业务（如期末折算）。
概念3
汇率的标价方法 1、直接标价
1美元 ＝ 7.5785 人民币 即： ＄1=￥ 7.5785
2、间接标价 1人民币 ＝ 0.132美元 即￥1=＄0.132
《高级财务会计》
高级财务会计参阅资料
1． 《高级财务会计》汤云为 上海三联出版社 2． 《合并会计报表》指南 孙永尧 中国审计出 版社 3．《租赁实务与会计》王成芝 立信出版社 4．《融资租赁会计》王少勇 物资出版社 5．《财务会计三大难题》常勋 立信会计出版社 6、《新会计准则精读精讲》人民出版社
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡 是有能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
一、外币交易的核算程序
外币交易的记账方法有统账制和分账制两种：
统账制是企业选择较多的一种：是指在发生 外币交易日即折算为本位币记账。
分账制是在日常分别用不同货币记账，期末 统一折算为本位币记账－－通常以金融企业运用较 多。
四、记账本位币变更的会计处理
企业所处的经营环境发生重大变化，需要变更 记账本位币的，应当以变更日的即期汇率折算所有 会计报告的项目和账务处理项目。
记账本位币变更不需要调整汇率折算差额。 涉及编制比较财务报表的，也应当以比较财务 报表的可比当日即期汇率折算所有会计报告项目。
第二节 外币交易的会计处理
（1）以理论工作为代表的处理：通常选择业务发生日的市场汇率（折
（三）融资活动和经营活动日常使用该货币进 行结算。
－－－即：经营活动最常用的货币形式。
三、境外经营记账本位币的确定
境外经营是指在境外经营的子公司、分公司、 合营企业、联营企业、分支机构等。境内经营的子 公司、分公司、合营企业、联营企业、分支机构等 选定的记账本位币不同于企业集团的记账本位币， 视同境外经营。
1、外币。是指外国货币（外币不等于外汇）。 外币通常也是指非会计报表货币。
2、外汇。是指以外国货币表示的用于国际支 付的手段。外汇包括：（1）外国货币（2）外币有 价证券（3）外币支付凭证。具有支付能力的，能 够在银行转为现金的凭证。（4）其他外汇资金。 大多数国家包括黄金。
概念2
外币业务。指非会计报表货币发生的各种经济
外币业务会计准则的变化主要包括： 1.增加确立记账本位币的规定。提出通常
以人民币作择变更当日的即期汇率对所 有外币账户进行调整。
3.增加了处置境外经营的处理。变更境外 经营的所有者权益差额作为当期损益。
第一节 记账本位币的确定
外币交易是当前企业比较广泛的业务之一。凡 是有能力进口和出口的企业都可能产生外币业务。
本课程学习目的
学习目的： 在学习中级财务会计专业课程以后，对 特殊业务和集团业务进行学习，目的是提 高学习者对会计专业的高层次的认识、了 结，掌握高层次财务会计知识。
记住 啦！
本课程学习特点
以讲解、自学为主 强化理解、练习 注重综合认识
课程的重要性 importance of this course
一、记账本位币的定义
记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环 境中的货币。
一个企业可以以本国货币作为主要经营使用的 货币，也可能使用外币作为主要经营活动使用的货 币。
确立记账本位币是确定日常账务的货币记录 依据。会计报告在任何情况下，将以本国货币作为 计量的本位币。
二、企业记账本位币的确定
例： 某企业的主要收入是以美元货币结算，其主要
概念4
汇率 1、市场汇率与计划（官定）汇率。 2、现行汇率与历史汇率。 3、记账汇率与账面汇率。记账汇率是记账日的 汇率；账面汇率是已经记入账面的汇率（也即历史汇 率）。 4、即期汇率与远期汇率。即期汇率即“现汇汇 率”，即在业务发生的当期买入与卖出的汇率；远期 汇率即“期汇汇率”或者“期货汇率”。 5、即期汇率的近似汇率。如平均汇率、期初汇 率等。 6、买入、卖出和中间价（记账汇率为中间价）。