最新个人所得税计算方法PPT课件
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个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
最新个人所得税计算方法课件共18页文档
教学重、难点：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
想一想：个人所得税的征收范围
工 资 薪 金 所 得
个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得；利息、股息、红利;
财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
11
特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红
6
工资范围 （A）
1～3500
3501～5000
5001～8000
8001～ 12500
12501～ 38500
38501～ 58500
58501～ 83500
83501～无 限
Hale Waihona Puke 新个人所得税税率表（自2019年9月1日始）
扣除标准 （B）
应税基数（C＝A－B） （应纳税所得额）
税率 （D）
速算扣除数
5
§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
费用扣除标准（个税起征点）
1) 3500元/月 2) 附加减除费用标准：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
想一想：个人所得税的征收范围
工 资 薪 金 所 得
个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得；利息、股息、红利;
财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
11
特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红
6
工资范围 （A）
1～3500
3501～5000
5001～8000
8001～ 12500
12501～ 38500
38501～ 58500
58501～ 83500
83501～无 限
Hale Waihona Puke 新个人所得税税率表（自2019年9月1日始）
扣除标准 （B）
应税基数（C＝A－B） （应纳税所得额）
税率 （D）
速算扣除数
5
§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
费用扣除标准（个税起征点）
1) 3500元/月 2) 附加减除费用标准：
个人所得税的计算与申报PPT课件
其计算公式为： ❖ 每次收入不足4000元的：
应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ➢ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： ❖ 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是
开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用， 以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止。 ❖ 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）］×（１－20％）×20％
预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为 一次征税。 ❖ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可 以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 ❖ 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一 次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应 视同再版稿酬分次征税。 ❖ 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
❖ 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）× 适用税率－速算扣除数；
2
（二）个体工商生产、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预
缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
后的余额作为应纳税所得额； ❖ 计算公式为：
5
（六）特许权使用费所得 ➢ 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 ❖ 每次收入不足４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额-800）×20％×（1-30％） ❖ 每次收入超过４０００元的：
应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％×（1-30％） ➢ 对于“每次收入”，国家税务总局的具体规定： ❖ 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是
开支的修缮费用，允许从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用， 以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直 到扣完为止。 ❖ 计算公式为： 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）－800元］×20％ 每次（月）收入超过4000元的 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800 元为限）］×（１－20％）×20％
预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为 一次征税。 ❖ 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可 以分别就各处取得的所得或再版所得分次征税。 ❖ 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一 次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应 视同再版稿酬分次征税。 ❖ 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。
❖ 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－1600或４8００）× 适用税率－速算扣除数；
2
（二）个体工商生产、经营所得 ➢ 适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预
缴，年终汇算清缴，多退少补的方法： ❖ 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失
后的余额作为应纳税所得额； ❖ 计算公式为：
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（六）特许权使用费所得 ➢ 特许权使用费所得按次计税，适用20％的比例税率，其计算公式为 ❖ 每次收入不足４０００元的：
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
新个人所得税培训课件PPT((最新)
主要亮点
1 建立对综合所得按年计税制度
此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4 项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进 税率，按年计税，体现了量能负担原则。
3 首次设立专项附加扣除
增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或 者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的 公平性。
综合所得汇算清缴（居民个人）
综合所得
居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣 预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
纳税人依法需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内，向任职、受雇 单位所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税纳税申报表》（附件1）。纳税人有两处以 上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；纳税人没有任 职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
1.计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 3. 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳 务报酬：三档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%。
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
预扣预缴税款计算方法（居民个人）
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
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教学重、难点：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
3
旧课复习 个人所得税的征收范围
• 工资薪金所得; • 个体工商户的生产经营所得; • 对企事业单位的承包承租经营所得; • 劳 务 报 酬 所 得; • 稿 酬 所 得; • 特许权使用费所得;利息、股息、红利; • 财产租赁;财产转让;偶然所得;其他所得
应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元
例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是…… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准
＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元
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•案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金 18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元
•监事费及12月工资 （5000+6000+30000-3500）× 30%-2755=8495元
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
13
个税起征点（3500，附加1300）
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 不同情况下的工资薪金所得税的计算
特例：取得全年一次性奖金的纳税处理
解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元 应纳所得税额 = 3500×10％-105＝245元
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返回
•案例3
外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？
我是纳税人…
税率25%，速算 附加扣除费用 扣除数1005
解：应纳税所得额=18000 – 3500 – 1300=13200元
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1、假设王老师的税后工资是4200元，请问他 每月纳税多少？
2、预习个人所得税其他项目的计算方法
15
15
你拍一，我拍一，依法纳税要牢记； 你拍二，我拍二，诚信纳税是大事； 你拍三，我拍三，税务登记办在先； 你拍四，我拍四，纳税申报要真实； 你拍五，我拍五，熟知权利和义务； 你拍六，我拍六，有事勤问 12366； 你拍七，我拍七，缴税切莫误征期； 你拍八，我拍八，逃避纳税是违法； 你拍九，我拍九，侥幸心理不能有； 你拍十，我拍十，依法纳税是常识； 取于民，用于民，和谐发展是根本。
问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？
12
•课堂练习答案：
•1-2月工资：（5000+4000-3500）× 20%-555=545元 545 × 2=1090元
•3-11月工资:（5000+6000-3500）× 20%-555=945元 945 × 9=8505元
•12月奖金：30000/12=2500——（10%，105） 30000× 10%-105=2895元
4
5
§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数
应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
税率
7级超额 累进税率
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境45 345.2-1245 1245.25-7745 7745.3-13745 13745.35-22495 22495.45-无限
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6
7
返回7
案例1 、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人 所得税？
我是纳税人…
适用税率3％
•应纳税所得额=4800-3500=1300元 •应纳所得税额=1300×3%=39元
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案例2
张远在A单位领取工资3500元， 在B单位领取工资3500元，请计算其
应纳个人所得税？
我是纳税人…
适用税率10％，速算扣除数105
• 月工资＞3500元
•
奖金单独征税，不再减除费用扣除标准
• 具体做法 奖金/12的商数来确定税率和速算扣除数
月工资≤3500元
•
奖金与工资合并征税
• 具体做法
用合并数减去扣除标准的差/12的商数来确 定税率和速算扣除数
11
12
课堂练习：
陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆
峰到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期
间，M公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N
公司每月向陆峰支付补助，2011年陆峰收入如下：
(1)在M公司每月取得基本工资5000元 (2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元
(3)3—12月从N公司每月取得补助6000元
(4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。
(5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。
•
工
资
薪
个人所得税的计算
金 所
得
税
的
阳城第二职业高级中学校
计
主讲人：陈军平
算 方
法
1
1
7000元
2
教学目标：
•知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。
•能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。
•德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和依法纳税意识。
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
10
11
特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
3
旧课复习 个人所得税的征收范围
• 工资薪金所得; • 个体工商户的生产经营所得; • 对企事业单位的承包承租经营所得; • 劳 务 报 酬 所 得; • 稿 酬 所 得; • 特许权使用费所得;利息、股息、红利; • 财产租赁;财产转让;偶然所得;其他所得
应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元
例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是…… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准
＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元
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•案例5、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金 18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元
•监事费及12月工资 （5000+6000+30000-3500）× 30%-2755=8495元
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
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个税起征点（3500，附加1300）
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 不同情况下的工资薪金所得税的计算
特例：取得全年一次性奖金的纳税处理
解：应纳税所得额 =（3500+3500）-3500=3500元 应纳所得税额 = 3500×10％-105＝245元
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•案例3
外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？
我是纳税人…
税率25%，速算 附加扣除费用 扣除数1005
解：应纳税所得额=18000 – 3500 – 1300=13200元
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1、假设王老师的税后工资是4200元，请问他 每月纳税多少？
2、预习个人所得税其他项目的计算方法
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你拍一，我拍一，依法纳税要牢记； 你拍二，我拍二，诚信纳税是大事； 你拍三，我拍三，税务登记办在先； 你拍四，我拍四，纳税申报要真实； 你拍五，我拍五，熟知权利和义务； 你拍六，我拍六，有事勤问 12366； 你拍七，我拍七，缴税切莫误征期； 你拍八，我拍八，逃避纳税是违法； 你拍九，我拍九，侥幸心理不能有； 你拍十，我拍十，依法纳税是常识； 取于民，用于民，和谐发展是根本。
问：陆峰全年应缴纳个人所得税多少元？
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•课堂练习答案：
•1-2月工资：（5000+4000-3500）× 20%-555=545元 545 × 2=1090元
•3-11月工资:（5000+6000-3500）× 20%-555=945元 945 × 9=8505元
•12月奖金：30000/12=2500——（10%，105） 30000× 10%-105=2895元
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§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数
应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
税率
7级超额 累进税率
适用范围： •在境内工作的外籍个人 •在境45 345.2-1245 1245.25-7745 7745.3-13745 13745.35-22495 22495.45-无限
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案例1 、王老师月工资4800元，请计算其应纳个人 所得税？
我是纳税人…
适用税率3％
•应纳税所得额=4800-3500=1300元 •应纳所得税额=1300×3%=39元
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案例2
张远在A单位领取工资3500元， 在B单位领取工资3500元，请计算其
应纳个人所得税？
我是纳税人…
适用税率10％，速算扣除数105
• 月工资＞3500元
•
奖金单独征税，不再减除费用扣除标准
• 具体做法 奖金/12的商数来确定税率和速算扣除数
月工资≤3500元
•
奖金与工资合并征税
• 具体做法
用合并数减去扣除标准的差/12的商数来确 定税率和速算扣除数
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课堂练习：
陆峰是我国M公司的工程师，2011年3月M公司派陆
峰到境内N公司协助完成一项重要工程，在N公司工作期
间，M公司继续向陆峰支付工资，但取消职务奖金，由N
公司每月向陆峰支付补助，2011年陆峰收入如下：
(1)在M公司每月取得基本工资5000元 (2)1—2月从M公司每月取得职务工资4000元
(3)3—12月从N公司每月取得补助6000元
(4)12月份从N公司取得年终奖金30000元。
(5) 陆峰为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。
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工
资
薪
个人所得税的计算
金 所
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税
的
阳城第二职业高级中学校
计
主讲人：陈军平
算 方
法
1
1
7000元
2
教学目标：
•知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。
•能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。
•德育：培养认真参与、积极交流、主动学习的能力；强化爱国守 法意识和依法纳税意识。
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
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特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红