《个人所得税的计算》PPT课件
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个人所得税的计算PPT课件
555
2 超过1500元至4500元的部分 10
105
1 不超过1500元的
3
0
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相关知识点
• １．个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或个人为扣缴义务人。
• ２．以下三类纳税人适用附加减除费用： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业
中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或
级距4500元 +2000×20% 4500 20% =745（元）
级距3000元
10% 1500
级距1500元 3%
3500元
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• （公式一） • 应纳税额= ∑每月工资、薪金所得位于各级的数额 ×各级适用税率
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例如： 纳税人小李月工资、薪金总额５６００元 ⒈超额部分(应纳税所得）＝５６００－ ３５００＝２１００（元） ⒉位于第一级的超额数１５００元，位于 第二级的超额数６００元 ⒊小李应纳个税税额＝１５００×３％＋ ６００×１０％＝１０５（元）
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• 3退休人员再任职和个人兼职取得收入计算征收个 人所得税问题
• （1）退休人员再任职取得的收入，在减除按个人 所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金 所得”应税项目缴纳个人所得税。
• （2）个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得” 应税项目缴纳个人所得税。
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例题
• 居民纳税人王老师，2011年1月份取得工资收入 3800元，年终奖3600元，季度奖1500元，在校外讲 课收入1000元，先进奖金500元。请帮胡老师计算其 工资、薪金收入应纳的个人所得税。
• 第二步,将雇员个人当月内取得的全年一次 性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计 算征税。
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
《个人所得税的计算》课件
个人所得税根据纳税人的所得类型和计算方式的 不同，分为11项具体征税项目。
个人所得税的计算方法
1
计算方法概述
个人所得税的计算方法可以通过查看个人所得税纳税申报表来了解。各类所得在个人所得税纳税 申报表中都有相应的税前扣除项目和适用税率。
2
Байду номын сангаас
工资薪金所得的计算
工资薪金所得的计算方法是根据收入减去各项阶段性减除费用后，再按照相应的扣除项目和适用 税率计算个人所得税。
个人所得税的常见问题及解答
如何避税
个税汇算清缴
要在保证自己的合法权益的前提下， 尽可能多地使用扣除优惠政策。
个人所得税汇算清缴是指出现年度 综合所得与预扣预缴税额不相符的 情况时，要进行的结算程序，并通 过核定的方式实现应纳税额和实际 缴纳的税款处于一致状态。
个人所得税的减免政策
双重征税问题
在双重征税问题上，主要解决的是 海外所得纳税问题，可通过减免税 款、避免双重征税等方式解决。
3 建议与参考
要在纳税过程中了解个税优惠政策、多多咨询税务人员，充分利用税收政策的支持，避 开税务漏洞，减免税款费用，提高个人所得水平。
个人所得税的计算
个人所得税是指个人从各种来源获取所得后，在法定的计税期内，根据国家 税法规定必须缴纳的税款。了解如何计算个人所得税，有助于合理规划财务 和避免不必要的罚款。
什么是个人所得税
1 定义个人所得税
2 个人所得税的分类
个人所得税是指纳税人因取得工资、薪金所得、 个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、稿酬 所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产 转让所得、利息、股息、红利所得等各种所得而 应纳缴纳的税款。
国家对个人所得税实行了一系列 的优惠政策。比如综合所得、专 项扣除、教育、医疗、住房等， 可以有效降低个人所得税的负担。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个税计算方法课件
公民张强8月份在某培训中心讲课取得工资薪金所得8 000元，已经按规定缴纳税 款元。10月份将5 000元（10月份无任何应税收入）捐赠给中华慈善总会并取得财政 部印制的捐赠专用收据，张强是否可以享受捐赠税前扣除，并退还8月份个人所得税？
解释：按照《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批 复》（国税函〔2004〕865号文件）的规定，不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报 期的应纳税所得中追溯扣除，所以张强10月份的捐赠5 000元不能抵扣8月份应纳税所 得额。
纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料：
①接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资 格证明材料。
②由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上 人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据。
③主管税务机关要求提供的其他资料。
除特殊规定外，捐赠金额的扣除以不超过个人所得税应纳税所得额的30%为限。源自2011年个人所得税改革大猜想
我国目前个税实行的是9级累进税率，税率从5%~45%，而国际上 多为4~5级税率。
相关人士透露，已上报国务院个税调整方案在调减级次后，最后可能 只有6级税率，相应的级距也扩大，最终使中低收入者只符合最低的 一到两级税率。
2011年个人所得税改革大猜想
②如果雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除标准额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税 率-速算扣除数
［例］李强、张胜2008年3月份各取得全年一次性奖金14 400元，李强当月工资收入为2300元， 张胜当月工资收入为1 100元，李强、张胜二人3月份应分别缴纳多少个人所得税？
解释：按照《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批 复》（国税函〔2004〕865号文件）的规定，不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报 期的应纳税所得中追溯扣除，所以张强10月份的捐赠5 000元不能抵扣8月份应纳税所 得额。
纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料：
①接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资 格证明材料。
②由具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上 人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据。
③主管税务机关要求提供的其他资料。
除特殊规定外，捐赠金额的扣除以不超过个人所得税应纳税所得额的30%为限。源自2011年个人所得税改革大猜想
我国目前个税实行的是9级累进税率，税率从5%~45%，而国际上 多为4~5级税率。
相关人士透露，已上报国务院个税调整方案在调减级次后，最后可能 只有6级税率，相应的级距也扩大，最终使中低收入者只符合最低的 一到两级税率。
2011年个人所得税改革大猜想
②如果雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除标准额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税 率-速算扣除数
［例］李强、张胜2008年3月份各取得全年一次性奖金14 400元，李强当月工资收入为2300元， 张胜当月工资收入为1 100元，李强、张胜二人3月份应分别缴纳多少个人所得税？
个人所得税法一般项目计算课件
-800）X 10% =（2500-800）X 10% =170元 （2）牛某2005年应纳税额=170 X 12
=2040元
个人所得税法一般项目计算
（年总收入—成本—费用—损 失）X 税率—速算扣除数
3。对企事 业单位 承包承 租经营 所得
（1）对经营成果有所 有权：五级超额累进税 率
（2）对经营成果无所 有权：九级超额累进税 率
年收入扣除必 要费用：每月 1600元
（年总收入—必要费用）X 税 率—速算扣除数
个人所得税法一般项目计算
[案例5-12]李经理月薪5400元，其不适用附加减除费用的标准，请计算 李经理应纳个人所得税额？ 参考答案： 方法1： （1）李经理的应税收入=5400-1600=3800（元） （2）李经理的应纳个人所得税额=500Ｘ５％＋（2000－500）Ｘ10％＋
按年 按年 按次
按次 按次
每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和 损失
每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每 月1600元
四项所得均实行定额或定率扣除，即 每次收入≤4000元：扣800元 每次收入＞4000元：定额扣20%
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （卖出财产时按规定支付的有关费用） 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额
（3800－2000）Ｘ15％ ＝445（元） 方法2： 应纳个人所得税额=（月收入—1600或4800）X 税率—速算扣除数 =（5400-1600）X 15%-125 =445(元) 提示：税率及速算扣除数见P223
个人所得税法一般项目计算
[案例5-13]2005年1月1日，秦某与事业单位签订承包合同经营书店，承 包期为3年，同日即开始营业。2005年书店实现承包利润85000元，按合 同规定承包人每年应从经营利润中上交承包费20000元。请计算2005年 秦某应缴纳的个人所得税额。 参考答案： （1）年应纳税所得额= 经营利润-承包费-必要费用
=2040元
个人所得税法一般项目计算
（年总收入—成本—费用—损 失）X 税率—速算扣除数
3。对企事 业单位 承包承 租经营 所得
（1）对经营成果有所 有权：五级超额累进税 率
（2）对经营成果无所 有权：九级超额累进税 率
年收入扣除必 要费用：每月 1600元
（年总收入—必要费用）X 税 率—速算扣除数
个人所得税法一般项目计算
[案例5-12]李经理月薪5400元，其不适用附加减除费用的标准，请计算 李经理应纳个人所得税额？ 参考答案： 方法1： （1）李经理的应税收入=5400-1600=3800（元） （2）李经理的应纳个人所得税额=500Ｘ５％＋（2000－500）Ｘ10％＋
按年 按年 按次
按次 按次
每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用和 损失
每一纳税年度收入总额，减除必要费用，即每 月1600元
四项所得均实行定额或定率扣除，即 每次收入≤4000元：扣800元 每次收入＞4000元：定额扣20%
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 （卖出财产时按规定支付的有关费用） 无费用扣除，每次收入即为应纳税所得额
（3800－2000）Ｘ15％ ＝445（元） 方法2： 应纳个人所得税额=（月收入—1600或4800）X 税率—速算扣除数 =（5400-1600）X 15%-125 =445(元) 提示：税率及速算扣除数见P223
个人所得税法一般项目计算
[案例5-13]2005年1月1日，秦某与事业单位签订承包合同经营书店，承 包期为3年，同日即开始营业。2005年书店实现承包利润85000元，按合 同规定承包人每年应从经营利润中上交承包费20000元。请计算2005年 秦某应缴纳的个人所得税额。 参考答案： （1）年应纳税所得额= 经营利润-承包费-必要费用
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
个税计算PPT课件
用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
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特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
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雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
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例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个体工商户的生产、经营所得
每年收入总额-成本、费用及损失
对企事业单位的承包经营、承租经营 每年收入总额-必要费用（经营月数
所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使 每次收入≤4000：每次收入-800；每
用费所得；财产租赁所得
次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费用）
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。
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例题
• 王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外
企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在 的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别
应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多
少？
① 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元）
适用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所
得）]×适用税率-速算扣除数
例题：P270例8-12
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• 特殊支付方式的计算方法（续）：
2. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金 ➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（全年收入总额-成本、费用和损失总 额）×适用税率-速算扣除数
例题：P265例8-2、8-3
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3.对企事业单位承包经营、承租经营所 得
• 应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率
－
速算扣除数
=（分得的经营利润+工资、薪金性质的 所
5. 稿酬所得
6. 特许权使用费所得
7. 财产租赁所得
8. 财产转让所得
9. 利息、股息、红利所得、偶然所得
10. 特殊计税方法
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1.工资、薪金所得
• 基本计算方法：
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－2000或4800）× 适用税率-
得－经营月数×2000）×适用税率
－
速算扣除数
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例题：P266例8-4、 精P选2课6件7pp例t 8-5
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4. 劳务报酬所得
① 每次收入≦4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
② 4000元﹤每次收入≦20000：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20％
③ 20000元﹤每次收入≦50000：
关中工作的外籍专家； ④ 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； ⑤ 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
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二.个人所得税应纳税额的计算
1. 工资、薪金所得
2. 个体工商户的生产、经营所得
3. 对企事业单位承包经营、承租经营所得
4. 劳务报酬所得
利息、股息、红利所得；偶然所得； 每次收入额 其他所得
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• 表注：
① 境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境内有 住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税 人，可以在减除1600元费用的基础上，确定附加减除费 用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围 为：
② 在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； ③ 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×30%-2000
④ 每次收入﹥50000
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×40%-7000
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• 注释：
“每次收入”，是指劳务报酬只有一次性收入的， 以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入 的，以一个月内取得的收入为一次。
例题：P267例8-6、8-7
取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
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速算扣除数 例题：P265（例8-1)
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• 特殊支付方式的计算方法：
1. 全年一次性奖金（年终奖）：P270 ① 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
② 若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确定
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• “每次收入”的具体规定：
① 个人每次以图书、报刊形式出版、发表同一作品时， 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该 作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。
② 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得
的稿酬，则可以分别按各处取得的所得或再版所得分 次征税。
③ 个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而
第二节 个人所得税的计算
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本节主要内容：
一． 个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 二． 个人所得税应纳税额的计算
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一. 个人所得税的计税依据
应税所得项目
应纳税所得额
工资、薪金所得每月工资、薪金收入 每月工资、薪金收入-2000元或4800
-2000元或4800元①
元①
② 派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=900×10%-25=65（元）
③ 王瑞实际应缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200+900-2000）×20%-375=845（元）
王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金115（845-665-65） 元。
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2.个体工商户的生产、经营所得
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5. 稿酬所得
① 每次收入≤4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30％） =（每次收入额-800）×20％×（1-30％） =（每次收入额-800）×14%
② 每次收入＞4000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×14%