研发支出账务处理办法(初稿)
研发支出账务处理办法(初稿)
企业研发支出账务处理办法(初稿)一、费用类别：企业在研发无形资产的过程中发生的支出分为研究阶段和开发阶段。
对研究阶段和开发阶段发生的费用区别对待:对于研究阶段产生的费用进行“费用化”；对于开发阶段发生的费用，在符合相关条件的情况下，允许“资本化”。
1、研发支出分类：研发支出—费用化支出（研究阶段）研发支出—资本化支出(开发阶段）2、研发支出核算范围：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
3、研发支出科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
二、账务处理原则：（一)资本化支出账务处理1、企业自行开发无形资产发生的研发支出,满足资本化条件的,且能够直接确认研发项目的在当期直接计入该项目费用,如公司本期研发项目为A,则归属于A的相关资本化费用都列入该科目:借：研发支出—资本化支出———项目A。
2、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目(资本化支出）,贷记“银行存款"等科目。
以后发生的研发支出，应当比照上述1规定进行处理.3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额,借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出)。
(二）费用化支出账务处理1、不满足资本化条件的，属于费用化的，列入“研发费用--—费用化支出”科目；2、属于费用化的支出处理：期末应将“研发费用---费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记““管理费用--—研发费””科目，贷记本科目(费用化支出）。
（三）研发费用期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
三、会计处理办法：(一）研发支出费用发生时1、资本化研发费：符合资本化条件，且研发费用能够明确到相应的研发项目A借：研发支出—-—资本化支出-——-A项目-—-＊**费用贷：银行存款/现金支出2、费用化研发费:不符合资本化条件借：研发支出-——费用化支出-—--*＊＊费用贷：银行存款/现金支出四、购置设备、委托开发合作、软件购买1、购置研发设备借：固定资产———*＊＊设备贷：银行存款2、委托开发合作借：研发支出---资本化支出————A项目——-设计费等贷：银行存款3、软件购买借：研发支出---资本化支出----A项目——-软件费贷:银行存款五、费用结转：1、资本化研发费用结转：项目完成,验收后，财务将该费用转入无形资产；若项目失败,则将费用转入损益。
企业研发费用的账务处理
企业研发费用的账务处理（实用版）目录1.研发费用的定义和重要性2.研发费用的账务处理方法3.研发费用的加计扣除政策4.研发费用台账模板的应用正文企业研发费用的账务处理对于很多会计来说都是比较难的，但是只要掌握了正确的方法和工具，就可以轻松完成。
本文将详细地介绍企业研发费用的账务处理，希望对广大会计人员有所帮助。
首先，我们来了解什么是研发费用。
研发费用是指企业的研发人员，从事研发活动产生的相关费用。
这里有两个关键词：研发人员、研发活动。
也就是说，如果研发人员从事的不是企业的研发活动，是不可以计入研发费用的。
研发活动主要分两个阶段：研究阶段和开发阶段。
研究阶段一般是指企业没有形成研究成果之前，研究探索的阶段。
开发阶段是指企业形成了研究成果，但未正式进行商业生产。
接下来，我们来了解研发费用的账务处理方法。
一般来说，研发费用的账务处理可以分为两个部分：资本化和费用化。
资本化是指将研发费用作为无形资产，按照无形资产的摊销方法进行处理。
费用化是指将研发费用直接计入当期损益，对企业的利润产生影响。
在实际操作中，企业需要根据自身的情况，合理地选择资本化或费用化的方法。
除了账务处理方法，企业还需要了解研发费用的加计扣除政策。
加计扣除全称是：企业研究开发费用税前加计扣除。
字面上意思就是企业的研发费用才可以做加计扣除政策。
具体的加计扣除比例，需要根据国家的相关政策来确定。
一般来说，越高的新技术企业，加计扣除的比例越高。
最后，我们来介绍一下研发费用台账模板的应用。
研发费用台账模板可以帮助企业有效地管理研发费用，提高财务工作效率。
研发费用台账模板内含公式，带入数据不需要手动计算，大大提高了财会人员的工作效率。
研发费用台账模板一般包括：研发费用分摊明细表、研发费用辅助明细账、研发费用辅助账、研发费用明细账 - 自动统计研发台账 - 研发费用自动分配表等。
综上所述，企业研发费用的账务处理需要遵循一定的方法和步骤，同时需要了解相关的政策和工具。
研发支出的主要账务处理
研发支出的主要账务处理研发支出的主要账务处理账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。
下面准备了关于研发支出的主要账务处理，欢迎大家参考!研发支出的主要账务处理①企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目(费用化支出)，满足资本化条件的，借记本科目(资本化支出)，贷记原材料、银行存款、应付职工薪酬等科目。
②研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目(资本化支出)的’余额，借记无形资产科目，贷记本科目(资本化支出)。
③期(月)末，应将本科目归集的费用化支出金额转入管理费用科目，借记管理费用科目，贷记本科目(费用化支出)。
固定资产盘盈、盘亏如何做相关处理答：①固定资产盘盈做为前期差错处理，不再通过待处理财产损溢科目核算，而通过以前年度损益调整科目核算。
②固定资产盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢职工工会经费计提比例为多少答：费用类别职工工会经费不超过工资薪金总额2%，准予扣除。
案例：假设2014年度职工工资总额为100万元，假设企业所得税纳税调整增加，问企业实际发生职工工会经费不低于多少?答案分析：准予扣除金额=100万2%=2万元，超过2万元，企业所得税纳税调整增加。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第41条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)。
研发费用的账务处理方式
研发费用的账务处理方式研发费用的账务处理方式文章摘要：本文将深入探讨研发费用的账务处理方式。
研发是每个企业持续创新和发展的核心之一，因此，正确处理研发费用对企业的财务报表和财务分析至关重要。
本文将介绍研发费用的定义以及不同的会计处理方法，包括资本化和费用化。
我们将分析这些方法的利弊，并提供建议以帮助企业选择适合自身情况的最佳账务处理方式。
关键词：研发费用，会计处理，资本化，费用化，财务报表引言：在快速变化的商业环境中，研发对企业的竞争力至关重要。
然而，研发活动通常涉及大量的成本投入，包括人力资源、设备和技术等。
在财务方面，企业需要决定如何处理这些研发费用，以确保准确反映企业的财务状况。
本文将介绍研发费用的不同处理方式，帮助企业做出明智的决策。
正文：1. 研发费用的定义研发费用是指企业为开发新产品、改进现有产品或提高生产效率而发生的费用。
这些费用通常包括员工工资、实验室设备购置、科研项目投资等。
在会计上，企业需要将这些费用进行准确记录和报告，并根据会计准则选择合适的处理方式。
2. 资本化与费用化资本化和费用化是两种常见的研发费用处理方式。
2.1 资本化资本化是指将研发费用作为长期资产记录在财务报表中。
这样做的优点在于，资本化可以平摊研发费用，使其在多个会计期间内进行摊销。
这种处理方式可以更好地反映研发对企业长期价值的贡献。
然而，资本化也存在一些限制和风险。
首先，资本化需要符合严格的会计准则和政府规定，以确保资本化的合法性和准确性。
其次，资本化可能导致企业财务报表的资产价值增加，从而对企业的财务指标产生影响。
此外，当研发项目失败或遇到困难时，资本化可能导致企业面临重大的亏损。
2.2 费用化费用化是指将研发费用直接列入财务报表中的费用账户中。
这种处理方式反映了研发费用对当前会计期间的影响，更加直接地反映了企业的实际盈亏情况。
费用化的优点在于，它可以避免资本化所带来的合规性要求和财务指标影响。
此外，费用化可以减少研发费用对企业利润的冲击，使企业更容易识别和管理研发成本。
研发支出的处理【可编辑范本】
1、医药企业在研发投入会计处理上，基本上以取得新药“临床试验批件”为分界点，临床前的相关投入作为研究阶段投入，进行费用化处理,计入当期损益；之后至取得“新药生产批件”(新药证书)看做开发阶段,但即使进入开发阶段,也只有在相关支出符合资本化条件时,才能进行资本化,否则一样则需费用化。
也有的是以Ⅲ期临床或I期临床试验结束获得临床试验报告区分研究阶段和开发阶段。
(上述信息可以通过医药上市公司年度报告查阅）临床前研发、临床实验(1—３期,需有临床批件)、取得新药证书后期研发一般是取得临床批文、新药批文及专利后，作为资本化的起点。
(取得临床批文之后成功几率已经很高了),此时仿制药的成功率已经很高了(一般临床批文后），但是生物创新药物最好到新药批文后。
2、按照现行的会计准则,无形研发支出资本化需要满足５项要求.针对医药企业来说,由于其研发周期长、研发过程充满不确定性和复杂性,如果是生物制品(涉及到单抗或者血液制品、疫苗)其研发难度更大，因此ＣＦDA对此类药品的审批也更严格，如果连临床试验批文都没拿到，你就直接开始进行资本化，显然是没有说服力的,也不符合会计准则上关于资本化的条件。
3、按照你的描述，不知你所说的企业是不是属于CRO（医药外包研发企业)如果是可以参考国内上市的“泰格医药”的会计处理,我大概看了它13年的年报，其１3年度开发支出为0（研发支出资本化金额为0)4、一般来说，把研发支出进行资本化处理无非是不想增加当期费用,从而虚增利润.但如果该企业想要ＩＰＯ,该做法意图太明显，很难过关。
发布于2014—０８-07添加评论感谢分享收藏•没有帮助•举报•作者保留权利刘松律师（微信平台:liusｏnglaｗｙｅr)很少，资本化处理不合适。
有的医药公司,在整个临床阶段都是费用化处理,比如复旦张江医药公司。
研发费用化与资本化时点讨论疫苗的研发大致分为三个阶段:1、临床前研究,2、临床研究,3、申报注册。
其中、临床研究通常分为1—４期，第4期是药品上市后的,一般不作为研发阶段。
研发费账务处理
研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。
研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。
二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。
2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。
3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。
4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。
三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。
2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。
3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。
四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。
2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。
3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。
五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。
2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。
3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。
六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。
同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理研发费用是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项费用，属于成本类会计科目。
企业应设置"研发支出"科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
费用化的转入管理费用新会计准则规定：研发费用有两种处理方法：一种是费用化处理,不符合资本化条件的研发费记入当期管理费用；一种是资本化,即符合资本化条件的研发费记入相关无形资产.一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出.二、本科目应当按照研究开发项目,分别"费用化支出"与"资本化支出"进行明细核算.研发费用的具体范围包括：人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%o财政部和国家税务总局规定的其他费用。
研发费用加计扣除：在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1B-2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
研发费用的账务处理流程
研发费用的账务处理流程研发费用的会计账务处理流程2019-07-05 21:56企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。
企业所得税法规定，企业从事新技术、新产品、新工艺等研发活动发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
科学技术是第一生产力，为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，企业所得税法中规定了企业研发费用的加计扣除优惠政策，这一规定有利于引导企业增加研发费用投入，提高我国企业核心竞争力。
会计处理对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求区分研究阶段与开发阶段两部分分别核算。
在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。
内部开发活动形成的无形资产，其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成，包括开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。
在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业研发支出账务处理办法（初稿）
一、费用类别：
企业在研发无形资产的过程中发生的支出分为研究阶段和开发阶段。
对研究阶段和开发阶段发生的费用区别对待:对于研究阶段产生的费用进行“费用化”;对于开发阶段发生的费用,在符合相关条件的情况下,允许“资本化”。
1、研发支出分类：研发支出—费用化支出（研究阶段）
研发支出—资本化支出（开发阶段）
2、研发支出核算范围：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
3、研发支出科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
二、账务处理原则：
（一）资本化支出账务处理
1、企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件的，且能够直接确认研发项目的在当期直接计入该项目费用，如公司本期研发项目为A，则归属于A的相关资本化费用都列入该科目：
借：研发支出—资本化支出---项目A。
2、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。
以后发生的研发支出，应当比照上述1规定进行处理。
3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。
（二）费用化支出账务处理
1、不满足资本化条件的，属于费用化的，列入“研发费用---费用化支出”科目；
2、属于费用化的支出处理：期末应将“研发费用---费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记““管理费用---研发费””科目，贷记本科目（费用化支出）。
（三）研发费用期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
三、会计处理办法：
（一）研发支出费用发生时
1、资本化研发费：符合资本化条件，且研发费用能够明确到相应的研发项目A
借：研发支出---资本化支出----A项目---***费用
贷：银行存款/现金支出
2、费用化研发费：不符合资本化条件
借：研发支出---费用化支出----***费用
贷：银行存款/现金支出
四、购置设备、委托开发合作、软件购买
1、购置研发设备
借：固定资产---***设备
贷：银行存款
2、委托开发合作
借：研发支出---资本化支出----A项目---设计费等
贷：银行存款
3、软件购买
借：研发支出---资本化支出----A项目---软件费
贷：银行存款
五、费用结转：
1、资本化研发费用结转：项目完成，验收后，财务将该费用转入无形资产；若项目失败，则将费用转入损益。
①资本化支出在无形资产研发成功达到预定使用状态时，全额转到无形资产
借：无形资产-----***项目
贷：研发支出---资本化支出---****项目
②资本化支出在无形资产研发不成功，不能达到预定使用状态时，转入当期损益
借：管理费用---研发支出
贷：研发支出--资本化支出------***项目
2、费用化研发费支出：于期末直接转入当期损益
借：管理费用----研发支出
贷：研发支出----费用化支出---***费用
3、与研发相关的固定资产等设备支出，根据项目使用情况，计提折旧摊销
（1）设备购入，指定用途
借：固定资产---***设备----（技术开发部）
应交税金--增值税进项
贷：银行存款
（2）折旧计提（无法确认项目的）
借：研发支出---费用化支出-----仪器、设备的折旧费及租赁费贷：累计提旧
（3）折旧计提（有指定项目使用的）
借：研发支出---资本化支出---A项目---仪器、设备的折旧费及租赁费贷：累计折旧
4、委托合作开发项目费用摊销
（1）委托合作开发费用摊销（无法确认项目的）
借：研发支出---费用化支出----设计费
贷：长期待摊费用--***设计费
5、软件费用摊销
（1）软件费用摊销（无法确认项目的）
借：研发支出---费用化支出-----无形资产的摊销费用
贷：长期待摊费用---****软件费。