研发费用加计扣除培训(精选)
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研发费用加计扣除培训课件
研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。
为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。
本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。
二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。
该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。
三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。
对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。
2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
研发费用加计扣除培训PPT
先看企业资质材料，对应用相应的方法去处理。
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
02
加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
03
加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费加计扣除政策培训
01
最新政策：国家税务总局公告2021年第28号
优惠政策文件
增设优化简化研发费用辅助账样式
降低了2015版研发支出辅助账填写难度，为部分财务核算水平不 高中小微企业提供便利
政策文件 《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》 ---2021年第28号
01
2021版研发支出辅助账样式优化简化: 一是简并辅助账样式 2015版“4张辅助账+1张汇总表” 2021版“1张辅助账＋1张汇总表”
01
其他费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、 专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、 论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、 代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗 保险费。----2017年总局40号公告 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%
案例 某企业2021年进行了二项研发活动A和B，项目A人员人 工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元； 项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费 用为8万元。
按照28号公告明确的现计算方法： 两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋ 100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20 万元（12＋8），大于18万元，且仅需计算一次，减轻了 工作量。
委托境 外机构 进行研 发活动 所发生 的费用
经限额 调整后 的委托 境外机 构进行 研发活 动所发 生的费
用
3
4
5
6 7.1 7.2 8.1
8.2
8.3 8.4
资本化金额小计 费用化金额小计
01
研发费用加计扣除培训重点
折旧费用与长期待摊费用
是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
无形资产摊销费用
研发费用的具体范围
研发费用的具体范围
设计费用：是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生
申报的流程与要求
准备充分、按时提交
总结词
申报研发费用加计扣除需要准备相关的申报材料，包括研发项目计划书、研发人员名单、研发费用明细账等。同时，需要按照规定的时间和方式提交申报材料，确保申报的及时性和有效性。
详细描述
申报材料的准备与提交
总结词
注意要点、避免出错
详细描述
研发费用加计扣除的审核是申报过程中的重要环节，审核的要点包括研发项目的合规性、研发费用的真实性、加计扣除的比例和金额等。在审核过程中，需要注意避免出现错误和遗漏，确保审核的准确性和公正性。
研发费用加计扣除的具体规定
02
指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
研发活动
指企业在进行研发活动过程中所发生的各项费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用、委外研究开发费用和其他费用等。
研发项目合规性审查
核实研发费用的真实性、合理性和相关性，防止虚报、多报。
研发费用真实性审查
检查企业是否建立了完善的研发费用管理制度和会计核算制度。
内部管理制度审查
确保企业提供的研发费用资料完整、规范，能够支持其享受加计扣除政策的申请。
资料完整性审查
合规性审查的重点与标准
明确研发费用的范围、归集标准和核算方法，确保研发费用的准确核算。
是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
无形资产摊销费用
研发费用的具体范围
研发费用的具体范围
设计费用：是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生
申报的流程与要求
准备充分、按时提交
总结词
申报研发费用加计扣除需要准备相关的申报材料，包括研发项目计划书、研发人员名单、研发费用明细账等。同时，需要按照规定的时间和方式提交申报材料，确保申报的及时性和有效性。
详细描述
申报材料的准备与提交
总结词
注意要点、避免出错
详细描述
研发费用加计扣除的审核是申报过程中的重要环节，审核的要点包括研发项目的合规性、研发费用的真实性、加计扣除的比例和金额等。在审核过程中，需要注意避免出现错误和遗漏，确保审核的准确性和公正性。
研发费用加计扣除的具体规定
02
指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
研发活动
指企业在进行研发活动过程中所发生的各项费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用、委外研究开发费用和其他费用等。
研发项目合规性审查
核实研发费用的真实性、合理性和相关性，防止虚报、多报。
研发费用真实性审查
检查企业是否建立了完善的研发费用管理制度和会计核算制度。
内部管理制度审查
确保企业提供的研发费用资料完整、规范，能够支持其享受加计扣除政策的申请。
资料完整性审查
合规性审查的重点与标准
明确研发费用的范围、归集标准和核算方法，确保研发费用的准确核算。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费用加计扣除培训课件
政策目的：促进企业技术创新，推动产业结构调整，提升国家核心 竞争力。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费税前加计扣除培训课件.ppt
8
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
14
7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
13
3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
14
7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
13
3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。