内部控制的监督
内部控制监督制度
内部控制监督制度内部控制监督制度是指企业建立和实施的用于保障资产安全、规范经营行为的制度体系。
它通过设立监督机构和完善监督程序，对企业内部控制体系进行监督、评价和改进，确保企业的经营活动符合法律法规和内部规章制度，有效防范和控制各类风险，提高企业的治理能力和综合竞争力。
1.明晰责任。
建立合理的权责体系，明确各级管理人员和各部门的职责和权限，使责任清晰可追溯。
2.分工协作。
建立行之有效的工作协调机制，提高各部门之间的沟通协作和配合能力，确保内部控制的有序进行。
3.合理布局。
合理划分控制区域和控制点，根据企业的规模和经营特点，科学规划和布局各项内部控制措施。
4.监督透明。
建立监督机构，明确监督的职能和权限，确保监督的公正性和客观性，使监督结果对企业内外各方都具有说服力。
5.不断改进。
建立评价和改进机制，不断进行内部控制的检查和评估，及时发现问题并采取措施加以改进，确保内部控制的有效性和适应性。
1.内部控制的整体设计和实施。
包括制定和完善内部控制的相关政策、流程和制度，确保企业内部控制的全面性和连续性。
2.内部控制的监督和评估。
包括设立内部审计部门、建立内部控制监督委员会等，对企业内部控制体系进行定期监督、评价和检查。
3.风险管理和控制。
包括建立风险管理和控制制度，制定风险管理的程序和方法，对企业面临的各类风险进行预防和控制。
4.资产保护和安全管理。
包括建立资产保护和安全管理的制度，制定资产保护和安全管理的流程和方法，对企业资产进行有效保护。
5.内部控制培训和宣传。
包括定期组织内部控制培训和宣传活动，提高员工对内部控制的认识和理解，增强员工参与内部控制的积极性和责任感。
建立和实施内部控制监督制度的重要意义在于确保企业的经营活动规范、安全和可持续发展。
通过内部控制监督制度，企业可以及时发现和纠正内部管理和经营活动中存在的问题和缺陷，确保企业的经营活动符合法律法规和内部规章制度，提高企业的运营效率和管理水平。
内部控制评价与监督部门职责
内部控制评价与监督部门职责
在企业管理中，内部控制是确保企业达到预定目标的一系列措施的总称。
内部控制评价是指对企业内部控制制度的有效性、完整性、合规性进行评估的过程。
其目的是发现问题、改进控制制度，提高企业的风险管理水平和经营效率。
内部控制监督部门是负责对企业内部控制制度的实施、执行和管理情况进行监察和检查的部门。
其职责不仅包括对内部控制制度的监督，还包括对管理层的行为、业务流程和信息系统的建设和维护等进行监控，以确保企业内部控制的有效性。
1.建立、修订、完善企业内部控制制度。
2.评价企业内部控制制度的有效性。
3.监督企业内部控制制度的执行。
4.检查风险管理。
总之，内部控制评价与监督部门的职责在于建立和监督企业内部控制制度，保证企业的合规性和运营效率。
企业要加强内部控制评价与监督部门建设，定期进行内部控制评价和监督，从而提升企业整体的风险管理能力和竞争力。
企业内部控制制度的监督与评价
企业内部控制制度的监督与评价企业内部控制制度是企业管理中至关重要的部分，它是为了规范企业内部各项业务活动的进行而设立的一套制度体系。
而为了确保企业内控制度的有效运行，就需要进行监督与评价。
本文将从监督和评价两个方面来探讨企业内部控制制度的重要性及如何进行监督与评价。
监督是确保企业内部控制制度有效运行的重要环节。
监督主要是指对企业内部控制制度的实施过程和结果进行检查和审查，以及采取相应的补救措施。
监督应该是全方位、全过程、全员参与的，既包括内部自身的监督，也涉及外部监督。
内部监督主要由董事会、监事会、管理层等部门负责，而外部监督则主要是由监管机构、审计机构等来完成。
企业内控制度监督的目的主要是为了确保企业内部控制制度的有效性和完整性，防止内部失控或管理不当的问题的发生。
在监督的基础上，对企业内部控制制度进行评价显得尤为重要。
评价是指对企业内部控制制度的设计和运行情况进行分析，然后根据评价结果对企业内控制度进行改进，提高其有效性和适应性。
评价的核心是发现控制制度中的薄弱环节和问题，为企业管理层提供改进建议，使企业内部控制制度更好地服务于企业的经营管理工作。
评价结果不仅可以为各级管理者提供参考，还可以为企业的风险管理和内部决策提供有力支持。
综上所述，企业内部控制制度的监督与评价是企业管理工作中不可或缺的重要环节。
通过加强监督与评价工作，可以有效提高企业的管理水平和风险控制能力，确保企业持续稳健发展。
因此，企业应该高度重视内部控制制度的监督与评价工作，建立健全的内部控制制度，确保其有效实施和持续改进，为企业的可持续发展提供保障。
内部控制的监督与评估
内部控制的监督与评估内部控制是组织内部对风险进行管理和控制的过程。
为了确保内部控制的有效性和持续改进，组织需要进行监督与评估。
本文将介绍内部控制的监督与评估的重要性，并探讨几种常见的方法。
一、内部控制的监督与评估的重要性内部控制的监督与评估对于组织的健康发展至关重要。
它有以下几个重要的作用：1.识别问题和风险：监督与评估的过程可以发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
通过对组织运作的全面审查，可以及早发现存在的问题，及时采取措施进行纠正。
2.防止欺诈和误操作：内部控制的监督与评估可以有效地防止欺诈和误操作的发生。
通过监督与评估，可以建立有效的控制机制，确保关键操作得到正确执行，并防止不当的行为发生。
3.提高工作效率：监督与评估可以帮助组织发现工作中的低效环节和冗余操作，并提出改进建议。
通过优化内部流程，组织可以提高工作效率，降低成本，提升竞争力。
二、内部控制的监督与评估的方法在进行内部控制的监督与评估时，可以采取以下几种常见的方法：1.内部审计：内部审计是一种独立于组织管理层的审计活动。
通过审查组织的制度、流程和操作，内部审计可以评估内部控制的有效性并提供改进建议。
内部审计还可以发现问题，并为制定监督与评估计划提供依据。
2.风险评估：风险评估是识别和评估组织面临的各种风险的过程。
通过对风险的识别和评估，可以确定内部控制的薄弱环节，并采取措施进行改进。
风险评估可以通过问卷调查、访谈和数据分析等方法进行。
3.自评：自评是组织内部对内部控制进行自我评估的过程。
通过自评，组织可以及时发现内部控制存在的问题，并制定相应的改进计划。
自评可以通过制定评估标准和指标，收集数据并进行分析，评估内部控制的有效性。
4.外部评估：外部评估是由独立的第三方机构对组织的内部控制进行评估。
通过外部评估，组织可以获取客观的评估结果，并借鉴其他组织的经验和做法。
外部评估可以提高内部控制的透明度和公信力。
三、内部控制的监督与评估的挑战与解决方案在进行内部控制的监督与评估时，可能会面临一些挑战。
监事会对公司内部控制的监督
监事会对公司内部控制的监督引言在企业运营中，内部控制是确保公司正常运营和保护利益的重要组成部分。
为了实现有效的内部控制，监事会扮演着监督和指导的角色。
本文将重点探讨监事会对公司内部控制的监督作用及其重要性。
什么是监事会？监事会是公司的一种高级管理机构，由一群独立的监事组成，独立于公司的董事会和管理层。
监事会负责对公司的管理层行为进行监督，保护股东权益，确保公司的规范运作。
内部控制的概念内部控制是一个包括组织结构、员工责任和程序的体系，旨在确保公司财务信息的准确性和合规性，保护公司资产，促进公司按照法规和内部政策进行运营。
内部控制有助于识别和解决风险，提高公司的运营效率和透明度。
监事会对公司内部控制的监督职责1.监督合规性：监事会负责确保公司遵守适用的法律法规和公司政策，尤其是财务报告的准确性和透明度。
2.评估风险：监事会需要评估公司面临的各种风险，并确保相应的内部控制制度能够有效应对这些风险。
3.监督内部控制流程：监事会负责审查和监督公司的内部控制流程，确保其合理、有效地运作。
4.监督重要的财务报告：监事会对公司的财务报告进行审查和监督，以确保其准确性和完整性。
5.监督公司治理：监事会还需要评估公司的治理结构，确保公司高层管理人员的行为符合公司利益和股东权益。
监事会对公司内部控制监督的重要性1.维护公司声誉：有效的内部控制可以保护公司不受欺诈、腐败等不当行为的影响，从而维护公司的声誉。
2.提高运营效率：通过监督公司的内部控制流程，监事会可以发现和纠正运营中的问题，提高公司的效率和利润能力。
3.保护股东权益：监事会作为股东代表，对公司内部控制的监督有助于保护股东的利益，提高公司管理的透明度和可靠性。
4.防范风险：监督制定和执行内部控制政策和流程，有助于发现和应对潜在风险，并减少公司面临的风险。
5.促进持续发展：通过监督公司的内部控制，监事会可以帮助公司提高自身竞争力和可持续发展能力。
监事会对公司内部控制的监督流程1.确定监督重点：监事会应确定监督重点，包括重要业务环节、关键风险点和监督重点区域。
内部控制体系的流程控制与监督
内部控制体系的流程控制与监督内部控制是组织在实现其目标过程中采取的一系列措施和制度，旨在保障企业业务流程的合规性、高效性和可靠性。
内部控制体系中的流程控制与监督是确保内部流程顺畅运行的重要环节，本文将探讨内部控制体系的流程控制与监督的关键考虑因素及实施方法。
一、内部控制体系的流程控制流程控制是指组织针对每个业务流程设置的控制措施，旨在保障各个环节的准确性、完整性和及时性，从而达到控制风险的目的。
内部控制体系的流程控制应充分考虑以下几个因素：1. 风险评估：在制定流程控制时，组织应对涉及到的风险进行评估，确定风险发生的概率和影响程度。
这有助于组织合理地选择适当的控制措施，以减少风险的发生。
2. 流程流程设计：流程设计是内部控制的基础，应考虑到流程的复杂性、风险因素和各环节之间的关系。
流程设计应将不同职能部门的职责明确分配，确保流程的清晰性和高效性。
3. 控制活动：控制活动是流程控制的核心内容，包括授权审批、业务核对、信息记录等。
控制活动应具备适当的制度、程序和技术手段，以确保流程的规范性和合规性。
4. 信息沟通：良好的信息沟通是流程控制的重要环节，组织应确保流程中各相关方之间的信息共享和沟通顺畅，以避免信息不对称导致的错误和风险。
5. 监控机制：流程控制需要不断监控和评估，以确保控制措施的有效性和流程的持续改进。
监控机制包括内部审计、风险评估和绩效评估等，通过监控机制，组织能够及时发现问题并采取相应的纠正措施。
二、内部控制体系的流程监督流程监督是指内部控制体系对业务流程的按程序运行和有效执行进行的监督活动。
流程监督的目的是确保流程控制的有效性和规范性，从而保障组织达到既定的目标。
以下是流程监督的关键考虑因素和方法：1. 审查制度和程序：审查制度和程序能够帮助组织识别潜在的风险和问题，发现流程中存在的缺陷和漏洞。
组织应定期审查制度和程序，及时修订和完善。
2. 内部审计：内部审计是流程监督的重要手段，通过对流程进行独立、客观的审查，发现问题和弱点，并提出改进建议。
企业内部控制制度的监督与评价
企业内部控制制度的监督与评价企业内部控制制度的监督和评价对于企业的经营管理和风险控制具有重要意义。
企业内部控制制度的监督可以确保企业内部各部门和职能的规范操作，保护企业经济利益，防范各种风险和损失。
而评价则可以帮助企业了解内部控制制度的运行情况，及时发现问题并进行改进。
下面将从监督和评价两个方面分别进行详细阐述。
一、企业内部控制制度的监督1.内部监督机构建立企业建立内部监督机构是监督内部控制制度的重要手段。
该机构可以由内部审计部门负责或设立独立的内部监事委员会。
监察机构的工作职责包括制定监督计划、监督执行情况、提出管理建议等。
通过监督机构的建立，可以确保内部控制制度的有效执行。
2.内部审计企业应设立内部审计部门，负责对内部控制制度实施的监督和评价。
内部审计可以通过日常审计、专项审计和定期审计等方式，全面了解企业内部各个环节的运作情况，发现风险隐患和问题，并提供解决方案。
3.内部监督机构的职责和权限内部监督机构应明确其职责和权限。
包括审查企业运营情况、审核部门执行情况、审计和评估风险、发现问题和失误、提出改进建议等。
同时，内部监督机构应独立于被监督对象，确保其监督工作能够客观、真实地反映内部控制制度的实际情况。
二、企业内部控制制度的评价1.风险评估和防控策略调整企业应定期评估内部控制制度中的风险隐患和问题，并及时调整防控策略。
评价包括对各项控制措施的有效性和实施情况进行综合评估，尤其是对企业关键风险点进行重点监控和评估。
2.内部控制制度的完善和调整企业应根据评价结果，及时完善和调整内部控制制度。
评价可以揭示内部控制制度中的不足和缺陷，对制度进行修订和改进，以提高其适应性和有效性。
3.报告和沟通企业应定期向股东、高管层和监管机构报告其内部控制制度评价的结果，并及时沟通交流。
报告应包括评价的目标、方法和结果，以及对控制制度改进的意见和建议。
综上所述，企业内部控制制度的监督和评价是保证企业正常运作和风险控制的重要环节。
内部监督在内部控制中的作用
内部监督在内部控制中的作用
内部监督在内部控制中扮演着至关重要的角色。
内部监督是指组织内部对其运营、财务报告和合规性进行监督和评估的过程。
其作用主要体现在以下几个方面：
首先，内部监督有助于确保内部控制的有效性。
通过对组织内部各项活动的监督，可以及时发现和纠正存在的问题和风险，从而保障内部控制体系的有效运作。
这有助于提高组织的运营效率和规范性，降低各类风险的发生概率。
其次，内部监督有助于保护资产和利益。
在内部控制中，资产和利益的保护是一个重要目标。
内部监督可以通过对资产和利益的监督和评估，防止其遭受损失或被滥用，保障组织和利益相关方的权益。
此外，内部监督有助于促进合规性。
组织在运营过程中需要遵守各种法律法规和行业规范，内部监督可以帮助组织监督和评估自身的合规性水平，及时发现并纠正不合规行为，降低违规风险，保障组织的可持续发展。
另外，内部监督还有助于提升信息披露的透明度和可靠性。
通过对财务报告和信息披露的监督，内部监督可以确保相关信息的真实性、准确性和完整性，提升信息披露的质量和可靠性，增强外部利益相关方对组织的信任和认可。
总的来说，内部监督在内部控制中扮演着至关重要的角色，它有助于确保内部控制的有效性、保护资产和利益、促进合规性、提升信息披露的透明度和可靠性。
因此，组织应当高度重视内部监督工作，不断完善内部监督机制，以确保内部控制体系的有效运作和持续改进。
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对于业务和财务人员要回报特定控制的执行
7
B.个别评估----直接监视内控的有效性
– 评估范围和频率
• 范围与目标有关； • 范围、频率与被控对象风险的大小及控制的重要
性有关； • 风险大的控制应经常评估；不可或缺的要经常评
3
2、企业应当制定内部控制监督制度
• 基本规范第44条规定，企业应当根据本规范及其配 套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机 构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在 内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方 法和要求。
3、企业应当定期对内部控制的有效性进行自 我评价
• 基本规范第46条规定，企业应当结合内部监督情况， 定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部 控制自我评价报告。 内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由 企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展 状况、实际风险水平等自行确定。
其他利害关系人）
– 报告内容
• 影响单位目标达成的控制缺陷应该向能采取必要 行动的人报告
• 及时报告
– 向谁报告：直属领导，高一级的主管
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三、内部控制监督的步骤
•了解内部控制的设计和实施 •评价控制风险 •控制测试 确定计划检查风险和实质性测试
12
1文字说 明
2-调查表 3-流程图
了解
记
评
录
价
估；对整体的评估要少于对特定控制的评估次数； 重大策略改变、管理阶层变动、重大的并购或处 分、重大的营运方法改变、财务信息处理方式的 改变，需要对整体内控制度进行评估
8
B.个别评估----直接监视内控的有效性
– 评估主体
• 企业的员工； • 内部审计机构； • 外部审计
– 评估过程
• 了解内控的设计情况（要控制什么，如何控制） • 了解内控的实际运行情况 • 设计与执行之间的差异，目标是否达成，是否存
33
34
案例:投资和筹资内部控制监督
较低的控制风险水平评估值的程序称为控制测试。
• 控制测试结果表明控制的运行情况符合预期的设计，审 计师应继续采用原来的风险评估值；如果控制测试表明 控制的运行不太有效，审计师就需要重新考虑控制风险 评估值。（我们是多么的谨慎！）
29
下面是如何进行控制测试？
• 1. 用什么方法测试（四种测试程序）
– 学问恰当的客户职员 – 检查凭证、记录和报告 – 观察与控制相关的活动 – 重新执行客户程序
• 关系图如下：
31
控制测试与了解内部控制程序之间的关系
控制风险评估值
程序 类型
高水平：仅执行了 解内部控制程序
较低水平：控制测试
询问 是——大范围
是——小范围
观察 是——结合业务穿行测试 是——采用抽样
检查 是——结合业务穿行测试 是——在多个时点
重新执行
否是——Βιβλιοθήκη 用抽样32总结：了解内控和评价控制风险
• 更新并评价审计师在以前年度对企业内部控制 的了解。
• 询问客户的职员 • 阅读客户的政策和制度手册 • 检查凭证和记录 • 观察公司活动和运营
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如何记录？ 文字描述、流程图还是问卷，你有偏好吗？
• 文字描述应具备四个特征：
– 系统中各凭证和记录的来源； – 进行的所有处理； – 系统中各凭证和记录的处理； – 与控制风险评价相关的内部控制的说明。
5
A.持续监督----容于管理控制
多 个 别 评 估 次 数
寻求最 简结合
少
低
高
持续监督的有效性
个别评估究竟需要多少，管 理层才能保证内控的有效性， 取决于管理层的判断，同时 也受以下因素的影响：1已 发生的改变及其所设计的风 险的性质和程度；2 执行控 制的员工的能力和经验；3 持续监督的结果
• 持续监督是过程 监督
考虑因素： 1-规模和业务复杂性 2-数据处理系统复杂性 3-控制类型和方式 4-固有风险 方法： 1-询问 2-查阅文件 3-检查凭证和记录 4-观察 5-穿行测试 内容： 内部控制五要素
健全性判断 合理性判断
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如何了解？ 想知道客户的内部控制是什么样的？
确定内部控制设计和运行情况的程序：
–了解5要素，考虑(1) 每个要素的各项控制 的设计；（2）这些控制是否付诸实施。
✓确定与业务相关的审计目标
• 还记得销售的审计目标吗？ • 业务的一般目标 演化 为具体业务的审计目标
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2 确定具体控制
• 确定由助于实现与业务目标相关的各审 计目标的具体控制。
• 浏览描述客户内部控制制度的信息来确定相关 的控制
• 考虑客户可能存在的控制类型以及询问可是是 否确实存在这些控制
• 审计师只需考虑预期对实现与业务相互的审计 目标有最大影响的控制（关键控制）
2
– 内部监督分为日常监督和专项监督。
– 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情 况进行常规、持续的监督检查；
– 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经 营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大 调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者 某些方面进行有针对性的监督检查。
– 专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果 以及日常监督的有效性等予以确定。
24
25
4 控制风险矩阵
• 复核各栏的相关控制及控制缺陷，并问 自己：
– 这些控制不能防止或发现拟控制的重大错报 类型的可能性有多大？
– 控制缺陷的影响是什么？
• 如果关键控制不能防止或发现并纠正重 大错报的可能性很大，控制风险就应该 评价为高水平，以此类推。
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4 控制风险矩阵
当了解、评价内控，发现内控存在的问题时，难 道你不想对管理当局说点什么吗？不要自己因知 道缺陷而偷偷乐，和管理当局分享一下。
就会了！
下面这个程序会给你帮助啊！
1确定与业务相关的审计目标
2确定具体控制 3确定和评价内部控制缺陷 4控制风险矩阵
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1确定与业务相关的审计目标
• 内部审计师通常按照业务循环中与各主 要业务类型相关的审计目标来评价控制 风险
✓销售收款循环业务类型：
• 销售 • 售后退回与折让 • 收款 • 集体坏账准备与坏账核销
险评为低于最大值，并执行详细的控制测试；C 审计师虽确信控制 风险为低水平，但需要搜集证据证明时，应定为中等或高水平。
➢ 确定是否有可能证明控制风险评估值比初始评估值低 ➢ 确定恰当的控制风险评估值（成本-效益决策问题）
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如何评价控制风险？
其实，到现在也仍 然不会进行控制风
险的评价，但你不
用着急，很快，你
内部控制的监督
中国内部审计协会
1
一、基本规范中关于监督的规定
1、监督有外部监督和内部监督之分。
• 基本规范第九条：国务院有关部门可以根据法律法 规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的 具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行 监督检查
• 基本规范第五条（五）内部监督：内部监督是企业 对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内 部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加 以改进。
• 与管理当局沟通内部控制的应报告事项 及相关事宜
– 知悉的对审计委员会履行其职责有重要影响 的信息（与内控的设计或运行的重大缺陷有
关）被称为“应报告事项”
• 与审计委员会的沟通 • 与企业内部承担内部控制总体责任的人（董事会、
所有者兼经营者等）
– 管理建议书——一些与内部控制有关的、不
太重要的事项，以及可以改进客户经营管理
内部控制缺陷 循环：销售与收款
图9-4 P315
表P-3
编制人：JR 期间2002/12/31
缺陷
补充控制 潜在错报 重要性 对审计证据的影响
1 没有按照编号 无 的先后顺序使 用事先编号的 发票
未记录的 潜在
销售
重要
➢ 使用审计软件搜索遗漏的 销售发票号码；执行关于 销售收入和毛利的分析性 程序
2 没有独立地核 每周检查不
• 2. 控制测试的范围(取决于控制风险的预期评 估值,低:意味更详细得控制测试) – 信赖以前年度的审计证据(以前有效,今年咋 办?) – 测试期间未覆盖整个审计期间 – 控制测试的轮换
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• 控制测试与了解内部控制程序之间的关系?
–你会觉得他们有交叉?询问、检查和观察都用。 –区别：
• 了解：针对所有控制使用这些程序；控制测试：仅限于关 键控。
• 审计师需要进行以下四个方面的评价：
➢ 评价是否有可能对财务报表进行审计
• 管理当局的诚信 • 会计记录的充分性
➢ 根据对内部控制的了解确定控制风险的评估值
• 无法防止重大错报的发生或在重大错报发生后无法发现和 纠正这 些错报的预期值
• 高水平，中水平，还是低水平（1，0.6, or 0.2) • 控制环境差（管理当局不重视内控），控制风险定为“高” • 三种策略：A 直接假定控制风险是最大值；B 电子信息，控制风
的事项。将这些事项告知客户。
27
28
控制测试
• 真纳闷？风险评价都做完了，为什么还要对控制进行测 试？如何测试？
– 不要着急，我会帮助你！！
• 被初评为低于最大值水平的内部控制（关键控制），
是我们拟信赖的，应执行足够多的控制，测试其控制风 险水平，对初评值进行再次确认或调整。
• 如果某些控制时审计师降低控制风险评估值的依据，审 计师必须取得这些控制在所有（至少是大部分）被审计 期间内有效运行的证据。测试内部控制的有效性以支持
• 个别评估是结果 控制
6
• 负责营运的管理阶层，在履行其日常管理职责时， 取得内部控制制度持续发挥功能的证据。