第七章 会计账簿

月 日 号数
第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）
1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求——依据凭证记账。 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
◆3）书写适当留格 总 总 账
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本 摘 要
②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、 连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账 也叫“分录账”或“原始分类簿”。
2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项 经济业务进行分类登记的账簿。
总 账
分类 账簿
根据总分类科目设置，总括反 映会计主体经济业务情况。
证
月
2
日
1 5 7
种类
转 转
号数
25 30
摘
月初余额 入库 此行注销 出库
要
借
方
贷
100000 张 清
借 方 或 余 额 贷 借 20000 借 30000 借 25000
5000
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 种类
证 号数 摘 要 借 方 贷
借 方 或 余 额 贷
此页注销
张 清
◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：
账
摘
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书占满格)
◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150
第4节 结账与对账
1.结账 （1）结账的定义 书P191 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结 转下一会计期间。
经济业 务
账 簿
C 编制会计报 表的主要资料 来源
D 重 要 会 计 档 会计报表 案
计划或预 B 考核经营成果， 算等 进行会计监督的重要 规章制度 依据
3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账 簿
明细账
分类账簿
总 账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序 逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
总 会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 账
摘
月 2 日 28 种类 号数 转 转 转 18 19 19
要
借 方
贷 方
余 额
转入销售收入 转入主营业务成本 转入营业费用 100 000 25 000
120 000 120 000 20 000 5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭
（2）结账的内容与做法 1）结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作。
2）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。
●年结 — 年末时进行的结账。
2.对账 （1）对账的定义 书P194 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对 有关数据进行检查、核对的方法。 （2）对账的内容与方法
日记账
②
经济 业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多
■记账凭证上金额写少
（2）错账的具体更正方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是 记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证 上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
10000
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又 提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
账 页 格式不一，用以记录具体经 济业务内容
3.序时账簿的格式与登记方法 特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。 ③登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证、部分银行存款付款 凭证
2）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记 ③登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、部分 现金付款凭证
原来的错账 银行存款 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与 错误数字二者之差），冲销错账：
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
3 ）补充登记法 —— 适用于更正记账凭证上金额写 少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错 误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为：
第7章 会计账簿
日记账
序时账簿
账簿
总 账
分类账簿
明细账
备查账簿
第1节
会计账簿的意义和种类
1.会计账簿的定义 书P170 ◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿 籍。 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。
2.会计账簿的意义
经济业 务 经济业 务
4点 书P170-171
A 系统归纳、 积累会计资料 的工具
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 月 日 号数 要 A产品 20 000 B产品 C产品 D产品 E产品
×
5 银收2 销售A产品 8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货 （略） 30 转6 结转收入
900
1 000
19 000
900
应交增值税明细账
年 凭证 （按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 合计 销项 进项税 出口 合计 合计 或 余额 税额 税额 税额 额转出 退税 贷
订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
卡片箱
2）活页式账簿——活页账。 3）卡片式账簿——卡片账。
第2节 账簿的设置与登记方法 1、账簿设置的原则 书P174-175
2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页
会计账簿的组成内容
账 簿
扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录 ”等内容
封 面（含封底） 起保护账页 的作用
4.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。 ③登记依据
（2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。
※分录没错，无须更正。 银行存款 ××× 管理费用 更正方 法正确
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法错误
2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。
3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘 事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记 簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账 户之间不存在严密的依存关系。
（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册 的账簿。 日记账
原来的错 账 银行存款 ××× 2 500 管理费用 销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为：
应付账款 本月归还8 000 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 8 000 本月合计 3 000
◆8）账页结转说明
2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
①
经济 业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总 账 明细账
2）记账凭证错误引发账簿登记错误。