中小企业税源管理办法

山东省国家税务局中小企业税源管理办法第一章总则第一条为解决中小企业税源管理中“淡化责任、疏于管理”的问题，杜绝漏征漏管，提高管理质量，保障税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等有关税收法律、法规、规定，制定本办法。

第二条本办法所称中小企业，是指《山东省国家税务局大企业税源管理办法》所规定的大企业以外的企业。

各地国税机关也可根据当地税收工作实际，对以上标准进行适当调整。

第三条中小企业税源管理是指税务机关从不同行业纳税人生产经营情况、涉税信息及其变动规律的分析入手，分行业确定监控方法，建立监控指标体系，据此采集纳税人相关信息，并运用科学的分析方法和模型对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合评定，实现对中小企业税源监控管理“零缺陷”目标的一种管理活动。

第四条从有利于精细化管理的角度出发，以信息化为依托，确定中小企业的税源监控流程为：典型调查建立行业监控指标体系、调查企业生产经营规律确定监控方法、采集企业信息进行应税销售额对比、监控结果处理。

通过优化监控流程，变税源监控由事后监控为事前、事中和事后的全过程监控，税收管理员由“管户”到“管户”与“管事”的有机结合，确保税源管理目标的实现。

第二章工作任务与职责第五条根据税收管理的要求，将中小企业税源管理工作划分为信息采集、审核评析、调查核实等三个环节。

第六条信息采集环节主要负责对纳税人生产经营情况的日常巡查和涉税信息资料的调查、搜集、整理、初审和归集等工作，保证信息资料的真实性、准确性、完整性和规范性。

具体职责：（一）负责对纳税人、扣缴义务人、委托代征人的生产经营、申报纳税、发票使用等情况实施日常巡查，对税务登记事项进行实地核查并采集相关信息；（二）负责纳税人领购、使用、开具、取得、保管发票的信息采集，丢失、被盗、流失发票的信息采集，协查案件的取证工作；税控装置的安装、使用等有关情况和相关数据的信息采集；（三）负责纳税人生产经营情况和特殊行业、特殊指标以及审核评析所需其他指标的信息采集；（四）负责日常管理性检查；（五）负责税法宣传，上门服务，纳税咨询解答；（六）负责根据本环节采集的信息、日常巡查掌握的情况，对纳税人申报纳税情况真实性、准确性提出初步审查意见；负责本环节涉税资料的归集、录入和传递；（七）负责审核评析环节传递的需补充信息的采集；（八）领导交办的其他工作。

第七条审核评析环节主要负责对通过各种渠道取得的信息，与纳税人报送资料对比，全面审核、分析、评估纳税人申报纳税情况的真实性和准确性、合法性。

具体职责：（一）负责对纳税人涉税信息资料的真实性、准确性、合法性进行全面审核、分析和评估；对有一般税收违法疑点的传递调查核实环节核实；（二）负责分行业、分税种对纳税人监控指标进行分析评估，具体实施纳税评估工作的约谈和疑点确认、涉外税务审计等，协助稽查等部门查处涉税违法案件；（三）负责迁移纳税人的税款清算，负责参与欠税企业的改制核资和企业破产清算；（四）根据对上级分解的外部信息管理系统的登记信息提出处理意见，并向上级反馈处理结果；（五）负责税收计划的制定与落实，负责对税源增减变化情况、税收收入完成情况及相关指标进行分析和预测，对管理中存在的问题和薄弱环节提出针对性整改措施和建议；（六）负责本环节税收征管资料的收集、整理、制作、录入和归集，纳入档案资料“一户式”管理；（七）领导交办的其他工作。

第八条调查核实环节主要负责对涉税审批事项进行实地调查，对涉税违法疑点进行实地核实和处理决定的执行。

具体职责：（一）负责对纳税人资格认定、申请减免退税、申请延期申报、延期缴纳税款、财产损失及所得税税前扣除项目、欠税企业的呆帐税金、死欠核销等进行实地核实；（二）负责对涉税违法、一般偷逃税疑点等进行实地核实和甄别；（三）负责失控发票、税务登记证件和其他税务证件的追缴，负责防伪税控金税卡、IC卡、读卡器等器具的收缴；（四）负责欠税纳税人和迁移纳税人税款、滞纳金、罚款的清缴，负责欠税企业的改制核资和破产清算后税款、滞纳金、罚款的清缴；（五）根据有关工作环节和岗位的指令送达涉税文书、执行处理决定，依法实施税务行政处罚、税收保全措施和强制执行措施等；（六）负责与公安等司法部门的协调配合，建立健全协税护税网络；（七）负责本环节涉税资料的收集、整理、传递和归档；（八）领导交办的其他工作。

第九条根据中小企业税源管理的工作难易程度、工作量大小和税收管理员的业务能级，优化人员配备，细化作业内容、作业标准、作业流向，切实提高工作质量和效率。

税收管理员实行定期轮换制度。

第三章信息采集环节第十条信息采集分内部信息采集和外部信息采集两种方式。

内部信息是指通过综合征管软件、金税工程等各类税收业务软件采集的纳税人提供的纳税申报资料、财务报表资料、增值税专用发票和普通发票领购、开具、取得、保管情况及其它信息资料。

内部信息主要由办税服务厅负责受理采集。

外部信息主要是指税收管理员到纳税人生产经营地、货物存放地和通过财政、审计、工商、地税、交通运输、技术监督、环保、卫生、法院、银行和电力等有关部门和社会渠道采集的涉税信息。

外部信息由信息采集环节的税收管理员负责采集。

第十一条外部信息分为静态信息和动态信息。

第十二条静态信息是指与纳税人生产经营和税款缴纳密切相关，并在一定期间内相对不变的信息。

主要内容包括：（一）企业名称、经济类型、生产经营地址、生产经营方式、经营范围；（二）注册资本、无形资产、固定资产规模、财务会计制度或者财务会计处理办法、银行帐户帐号、股东及投资比例、利润分配比例；（三）主要生产经营设备及型号、税控器具数量及型号、设备生产经营能力、生产主要原材料投入产出比等主控指标信息；（四）主要产品名称及规格、主要原材料名称、企业主要购销方式、关联企业名称及预约定价情况、购销紧密型企业名称及购销价格等其他信息。

第十三条动态信息是指纳税人当期出现一定变化的涉税信息。

主要内容包括：（一）生产经营用关键物件数量、耗用动能数量、生产经营人数等主控指标信息；（二）其他购货品种、购进价格、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价格、销售收入、销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量;（三）应收帐款、应付帐款、贷款利息支出、广告费、排污费、当期支付工人工资和奖金、现金流量等财务指标;（四）欠缴税金、地方税金及附加缴纳情况、当期实际税负率、利润总额；（五）其他能够控制纳税人生产经营的关键信息。

第十四条税收管理员对中小企业纳税人进行信息采集，应按照属地管理的原则，对辖区内纳税人按类别、行业、规模等实行分类管理，并结合纳税人的生产经营特点、纳税信用等级、财务核算状况、经营规模大小和税收管理需要等，分别确定涉税信息的采集周期，保证信息资料的真实性、准确性、完整性和规范性。

（一）增值税一般纳税人和按帐征收的小规模企业的信息采集周期，一般按下列标准确定，特殊情况下按工作需要确定。

1、纳税信用等级为A级的，静态信息每年采集一次，动态信息原则上半年采集一次；2、纳税信用等级为B级的，静态信息每年采集一次，动态信息每季采集一次；3、纳税信用等级为C级的，静态信息每半年采集一次，动态信息每月采集一次；4、纳税信用等级为D级的，静态信息每季度采集一次，动态信息每旬采集一次。

（二）核定征收的小规模企业的信息采集周期，一般情形可每月采集一次，生产经营旺季可适当增加采集次数。

（三）特种行业（如农产品收购企业、利用废旧物资经营的企业、出口退税企业等）信息采集周期，可针对企业的生产经营特点和实际需要确定。

第十五条主管税务机关对信息采集内容和周期实施动态监控管理。

对纳税人纳税信用等级、征收方式等发生变化的，应依据相关的变化情况，及时调整信息采集内容和采集周期。

第十六条纳税人设立登记、税种核定、发票票种和发售数量核定、所得税征收方式核定、生产经营工艺流程等需要实地核实的信息，实行一次到户合并采集，并做到全面、准确。

以上信息原则上应于纳税人办理设立登记当月月底前完成。

第十七条信息采集环节的税收管理员，除按照以上要求采集信息外，还应当对中小企业纳税人开展日常性检查。

主要检查内容：（一）纳税人是否按规定办理设立、变更或者注销税务登记，是否按规定使用税务登记证件；（二）纳税人是否按规定设置、保管帐簿或者记帐凭证和有关资料，是否按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送国税机关备查；是否按规定将其全部银行帐号向国税机关报告；（三）纳税人是否按规定领购、使用、保管发票，是否按规定安装、使用税控装置等；（四）纳税人的生产经营设备是否正常运行，货物存放地是否真实可靠等。

第十八条为减少入户频率和次数，税收管理员应将对纳税人生产经营情况的日常巡查融入信息采集工作中，统筹安排信息采集和日常性检查工作。

凡到纳税人处进行日常性检查时，对需要采集的信息应捆绑进行。

第十九条信息采集完毕后，负责信息采集的税收管理员要认真填写信息采集单，及时归并、整理、传递到审核评析环节。

条件具备的，应录入计算机系统，实现各环节信息共享。

在日常性检查中发现纳税人有违法行为疑点的，将违法行为疑点的具体内容、危害程度等及时传递给审核评析环节处理。

第二十条在信息采集和日常性检查中，有发现所管纳税人涉税违法事实清楚、问题明确的下列行为，应提出工作建议并由所在分局（科室）移交税务稽查部门处理：（一）涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；（二）涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；（三）需要进行全面系统的税务检查的。

第四章审核评析环节第二十一条审核评析是指根据国家税收法律法规、财务会计制度，依托现代信息技术，全面审核分析评估纳税人的各种涉税信息，对其申报纳税情况的真实性、准确性、合法性做出综合评定，提出处理意见。

第二十二条审核评析环节对传递来的信息资料按可采用信息、需变更信息、退回重新采集信息进行筛选、分类。

第二十三条审核评析环节对纳税人办理设立登记时，信息采集环节实地采集的生产经营工艺流程及时研究，按照上级制定的分行业指标监控体系，确定适合纳税人的监控方法和监控指标，传递信息采集环节进行信息采集。

被确定为需变更信息或需重新采集的信息，审核评析环节应及时反馈给相关环节或者岗位处理。

第二十四条根据审核评析作业内容的性质，将作业内容主要分为日常管理性审核评析和纳税评估两类。

第二十五条日常管理性审核评析主要包括迁移纳税人税款清算、所得税汇算清缴、涉外税务审计、改制和破产企业税款清算，具体操作按相关规定执行。

第二十六条纳税评估主要采用分析法。

分析法是根据信息采集岗采集到的涉税信息、行业监控指标、指标变动系数的标准值，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性进行研究分析的一种方法。

第二十七条分析法主要分以下具体方法（参考附件一）：（一）关键物件测算法：是指根据纳税人生产某一种产品耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量，来测算生产数量，进而测算应税销售额、税额的一种方法。