财税法第三章
第三章 税收法律制度-增值税一般纳税人应纳税额的计算
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：增值税一般纳税人应纳税额的计算● 详细描述：销售额 1.销售额是指纳税入销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额以及代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。
2.纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）3.销售额以人民币计算，纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
4.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高，且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售货物以及提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： ①按照纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定； ②按照其他纳税人最近时期销售货物或提供同类应税服务的平均价格确定；③按照组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局规定。
销项税额 1.销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
2.销项税额=销售额×适用税率需要注意的是，公式中的“销售额”不能包括向购买方收取的增值税税额。
进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务或服务所支付或者承担的增值税税额。
(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； ③购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
经济师中级财税第三章 税收理论(测评题答案)----
2014经济师中级财税第三次1V1直播测试题（第3章）一、单项选择题（每题的各选项中，只有1个最符合题意）1．【答案】C【解析】考核第三章第一节税收的本质。
税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
2. 【答案】B【解析】第三章第二节现代税收原则。
充裕原则是指通过征税获得的收入要充分，能满足一定时期财政支出的需要。
3. 【答案】D【解析】班第三章第二节现代税收原则；（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的纳税人课征相同的税收。
（2）纵向公平（垂直公平），即对不相同境遇的纳税人课征不同的税收。
4．【答案】C【解析】2009年考题，考核第三章第三节“税法的正式渊源”。
税法的正式渊源5．【答案】A【解析】2009年考题，考核第三章第一节“税收要素”6．【答案】B【解析】2009年考题，考核第三章第四节“税负转嫁的形式”。
税负转嫁的形式7．【答案】D【解析】2009年考题，考核第三章第五节“国际税收”。
产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
8．【答案】A【解析】考核第三章第二节古典税收原则9．【答案】B【解析】考核第三章第三节税法的效力.税法的效力10．【答案】A【解析】考核第三章第四节税负转嫁.造成纳税人与负税人不一致的经济现象的原因是税负转嫁。
11．【答案】C【解析】考核第三章第五节税收饶让.第一步，计算抵免限额：100×20%=20万元第二步，计算实际抵免额：因为甲国不给予税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了100×15%=15万元的所得税，低于抵免限额，只能就已纳税抵免，实际抵免额为15万元第三步，计算甲国应征税款：20-15=5万元12．【答案】B【解析】考核第三章第三节“按税种分类”13. 【答案】C【解析】按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的应纳税额14. 【答案】B【解析】企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100%=30/200=15%15. 【答案】A【解析】属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
财经法规第三章税收法律制度
财经法规第三章税收法律制度财经法规中的税收法律制度是指国家在税收方面所制定的一系列法律和规章制度,旨在规范税收的征收、管理、执行和监督等方面的法律制度。
这一章节主要讨论了税法的基本原则、税收的主体和客体、税收制度的分类、税收征收管理和监督等内容。
一、税收法律制度的基本原则财经法规第三章第一节规定，税收法律制度的基本原则包括法定原则、平等原则、公平原则、简明原则、便民原则和监督原则。
其中，法定原则指税收应当以法律为基础，并且在税收标准、税率、税收征收方式等方面应当明确规定，不得任意变动；平等原则要求所有纳税人应当依法平等地承担税收义务；公平原则包括税收的负担应当与纳税人的经济能力相当，税收征收过程应当公正、透明；简明原则要求税法应当简明易懂，条文清晰明确；便民原则要求税收征收应当避免对纳税人造成不必要的负担；监督原则要求税务机关应当加强对税收征收的监督，保证税收法律的实施。
二、税收的主体和客体财经法规第三章第二节规定，税收的主体是指对纳税人开展税收征收管理的国家税务机关，包括税务总局、地方税务局等；税收的客体是指纳税人和非纳税人，包括自然人、法人、其他组织和个体工商户等。
三、税收制度的分类从税收的角度来说，财经法规第三章第三节规定了三种分类方式：按照税种进行分类、按照税的性质进行分类和按照税收目的进行分类。
按照税种进行分类主要是将税种按照征收方式和税的性质加以划分，如增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等；按照税的性质进行分类主要是将税分为直接税和间接税；按照税收目的进行分类主要是将税分为收入性税和调节性税，前者主要是获取财政收入，后者主要是通过调节税率和税率结构等手段调节经济发展。
四、税收征收管理与监督税收征收管理是实现税收法律制度的重要环节。
财经法规第三章第四节规定，税收征收管理包括征收依据的确定、纳税申报和自行申报、税款核定、征收通知、缴款、违法处理和信息管理等方面。
同时，为了保证税收征收管理工作的规范和有效，还应当执行监督制度。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
《财税法规专题》形成性作业及答案
《财税法规专题》形成性作业及答案第一篇财政学导论第一章财政概述名词解释1．财政p42．财政职能p113．经济稳定职能p15填空题1 财政是一个古老的经济范畴，又是一个历史范畴。
2 财政的产生必须具备两个条件，一是经济条件，二是政治条件。
3 财政是随着国家的产生而产生的。
4 奴隶制国家财政收支主要是采取实物和力役的形式。
5在财政历史的发展中，在封建社会财政范畴得到延伸，产生了国家公债和国家预算。
6财政具有资源配置、收入分配和经济稳定三大职能。
7从历史上看，财政分配形式有力役、实物和货币三种形式。
单项选择1.财政产生的条件是（B ）B 经济和政治2．财政最初的表现形式是（A ）A 捐税3．国家公债和国家预算是在（B ）制下财政范畴的延伸。
B 封建4．财政是以（A ）为主体的分配关系。
A 国家5．资本主义、社会主义财政分配形式一般采用（A ）A 货币6．财政分配的目的是为满足（ C ）C 社会公共需要多项选择1．财政是个（ACD ）A 经济 C 历史 D 分配2．财政在下列社会形态中存在（BCDE ）B 奴隶制国家 C 封建制国家 D 资本主义国家 E 社会主义国家3．资本主义国家财政收入的三大支柱是（ACE ）A 税收收入 C 专卖收入 E 债务收入4．财政具有（ACE ）职能。
A 资源配置C 收入分配 E 经济稳定5．经济稳定的含义包括（ABDE ）A 充分就业 B 物价稳定 D 国际收支平衡 E 合理的经济增长率简述题1财政的特征。
P9-112财政资源配置职能及其主要内容？P11-123财政收入分配职能及其主要内容？P13-154财政经济稳定职能及其主要内容？P15-16第二章财政收入名词解释1．财政收入P172．规费收入P183．财政收入规模P26填空题财政收入规模的上限指标，要受到国民收入总量、剩余产品总量与剩余产品中留给企业自行支配的总量三个因素制约。
单项选择1．中外组织财政收入的主要形式是（ A ） A 税收2．财政收入的绝大部分来自（ C ） C M3．我国财政收入大部分直接来自（ B ） B 工业多项选择1．下列属于财政非税收收入形式的是（ABCDE ）A 国有企业收入B 债务收入C 事业收入D 规费收入E 罚款收入2．财政收入中来自农业的收入主要是指（BC ）B 农业税 C 间接来自农业的收入3．财政收入规模的计算方法，通常可以采取（CD ） C 经验数据法 D 投资回收期法4．影响财政集中率的因素主要是（BCE ）B 生产资料所有制结构 C 经济管理体制的模式和分配政策E 政府职能范围的大小第三章财政支出名词解释1．财政支出P382．购买性支出P443．转移性支出P454．政府采购P69填空题1．根据财政支出在社会再生产中的作用可分为补偿性支出，消费性支出和积累性支出三大类。
财税法律课程设计
财税法律课程设计一、课程目标知识目标：1. 让学生掌握我国财税法律的基本概念、原则和体系，理解财税法律的性质与功能；2. 使学生了解税收征收管理、税收违法行为的法律责任等方面的知识；3. 帮助学生了解税收优惠政策及其适用条件，提高学生对税收筹划的认识。
技能目标：1. 培养学生分析和解读财税法律文本的能力，学会运用财税法律知识解决实际问题；2. 提高学生运用税收法律法规进行税收筹划的能力，培养学生的创新思维和实际操作能力；3. 培养学生团队协作、沟通表达的能力，通过案例分析、讨论等形式，提高学生分析和解决问题的能力。
情感态度价值观目标：1. 培养学生遵守财税法律法规的意识，树立诚信纳税的观念；2. 使学生认识到税收在国家财政和经济社会发展中的重要作用，增强学生的社会责任感和使命感；3. 激发学生对财税法律学科的兴趣，培养学生主动学习、积极探索的精神。
课程性质：本课程为选修课程，旨在帮助学生了解和掌握财税法律知识，提高法律素养，培养学生实际运用能力。
学生特点：学生处于高中阶段，具有一定的逻辑思维能力和自主学习能力，但对财税法律知识了解有限。
教学要求：结合学生特点，采用案例分析、讨论、实践操作等多种教学方法，注重培养学生的实际运用能力和综合素质。
将课程目标分解为具体的学习成果，以便于教学设计和评估。
二、教学内容1. 财税法律基本概念与原则：包括税收的定义、特征、种类；财税法律的基本原则；我国税收制度的演变。
教材章节：第一章 财税法概述2. 税收征收管理：税收征收的流程、税收管理的组织体系；税收违法行为的法律责任。
教材章节：第二章 税收征收与管理3. 税收优惠政策：税收优惠的种类、条件、申请程序；税收优惠政策在实践中的应用。
教材章节：第三章 税收优惠政策4. 税收筹划：税收筹划的定义、原则；税收筹划的方法与策略；税收筹划的案例分析。
教材章节：第四章 税收筹划5. 财税法律在实际中的应用：结合实际案例，分析财税法律在企业发展、个人理财等方面的应用。
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第一节 国债法概述
注意： ⑴从法律关系主体来看，国债的债权人既可以 是国内外的公民、法人或其他组织，也可以 是某一国家或地区的政府以及国际金融组织， 而债务人一般只能是国家； ⑵从法律关系的性质来看，国债法律关系的发 生、变更和消灭较多地体现了国家单方面的 意志；
第一节 国债法概述
⑶从法律关系实现来看，国债属信用等级最高、 安全性最好的债权债务关系。
2、国债的发行主体和发行对象 主体：财政部发挥主导作用 对象：居民个人、个体工商户、企 业事业单位、机关、社会团体和其他 组织等
第二节 国债法律制度
3、国债的发行方式 ⑴直接发行法：直接公募发行国债 ⑵间接发行法：承购包销、代销、 公开招标方式
第二节 国债法律制度
4、国债发行价格：溢价发行、折价发行、 平价发行
第一节 国债法概述
一、国债概述 1、国债概念：P81 国债，是指国家
为满足公共欲望和实 现其职能而负有的债 务。它是国家信用最 主要、最典型的形式， 是国家筹集财政收入 的重要手段。
第一节 国债法概述
注意： ⑴国债的信用度高 ⑵国债的流动性强 ⑶国债的抵押代用率高
国债信用度高
国债受热捧
om
⑷依推销方式的不同，分为强制国债和 任意国债； ⑸依能否上市为标准，分为上市国债和 非上市国债； ⑹依载体和发行方式不同，分为无记名 国债、凭证式国债和记帐式国债
无记名国债
不作货币流通
凭证式国债
第一节 国债法概述
二、国债法概述 1、概念：第82页 国债法，是调整在国债的发行、 使用、偿还和管理的过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称。
第二节 国债法律制度ຫໍສະໝຸດ 二、国债的使用 1、政府对国债资金的使用：弥补财 政赤字、进行经济建设、用于特定用 途； 2、国债债权人对其债券权利的行使： 可以转让、抵押
第二节 国债法律制度
三、国债的偿还 1、偿还资金的来源：预算盈余、专 门的偿债基金、借新债还旧债 2、偿还方式： ⑴直接偿还法：国债到期时，政府 不是通过市场，而是按国债券的面债 向国债持有者直接偿还的方法； ⑵市场购销法：国债到期前，政府 在证券市场上陆续收买国债而实现偿 还的方法。
国债销售场面火爆
第一节 国债法概述
2、国债的职能 ⑴弥补财政赤字 ⑵进行宏观调控
第一节 国债法概述
3、国债的分类：第90页 ⑴依发行期限的不同，分为短期国债、 中期国债和长期国债； ⑵依发行地域的不同，分为国内债务和 国外债务； ⑶依国债本息的偿还方式不同，分为普 通国债和有奖国债；
第一节 国债法概述
第一节 国债法概述
2、调整对象 国债法的调整对象是国债关系 主要包括四类，分别为国债发行关系，国 债使用关系，国债偿还关系和国债管理关系。
第二节 国债法律制度
一、国债发行制度 1、概念：第93页 国债的发行，是指国债契约的订立 这一过程，通常主要是指国债的售出 或国债被企业和个人认购的过程。
第二节 国债法律制度