差额开票征税的会计账务处理
差额征收会计分录举例
差额征收会计分录举例
差额征收是指税务机关根据纳税人的申报税款和税务机关核定的税款之间的差额进行税款的征收。
下面我会举例说明差额征收的会计分录。
假设某公司在申报税款时计提了1000元的应交税款，但税务机关核定的税款为1200元，那么差额征收的会计分录如下：
1. 当计提应交税款时的会计分录：
借，应交税款 1000元。
贷，应交税费-税金及附加 1000元。
2. 当税务机关核定税款后的会计分录：
借，应交税费-税金及附加 200元。
贷，银行存款（或应付税费） 200元。
这样，差额征收的会计分录就完成了。
这个例子清楚地展示了差额征收的会计处理过程，希望能对你有所帮助。
如果你有其他问题，也欢迎继续提问。
建筑业发票差额开票和会计处理
建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。
同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。
那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。
而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。
差额开票征税的会计账务处理
一、差额征税-差额开票（差额部分不得开专票）差额部分不得开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款，体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理。
对上述的13项业务，可采用以下三种开票方式：使用差额开票功能开具1张专用发票举例说明：某劳务派遣公司系一般纳税人，采用简易计税，2023年8月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。
有几种开票方式？一共有三种开票方式，发票开具方式不同，会计处理也有所区别：1、开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元（5%征收率）；用工单位取得普通发票不能抵扣。
2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票（差额部分不得开专票）：普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元,价税合计1200万元；剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元；两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
3、使用差额开票功能，税率栏会显示"***"；备注栏自动打印〃差额征税〃字样，同时体现扣除额；税额二（价税合计-扣除额）÷（1+适用税率或征收率）X适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
注意：通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。
适用差额征税票样二.差额征税-全额开票某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，可以全额开具增值税专用发票，注明销项税额90万元。
假设土地成本654万元，对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税=(1090-654)÷(1+9%)χ9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
【会计实操经验】差额征税情况如何做账务处理-
【会计实操经验】差额征税情况如何做账务处理?问:劳务派遣公司,差额征税的情况下?开发票按照查额开具,那做账务处理具体怎么做呢?答:1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费——未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.特别提醒:因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是”应交税费——未交增值税”,其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在”应交税费——应交增值税”增设”营改增抵减的销项税额”科目下核算,在”应交税费——未交增值税”科目下核算”按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”.例1:如果一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额100万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80万元时(1)确认收入时会计处理借:银行存款 1,000,000.00贷:主营业务收入 952,380.95应交税费——未交增值税47,619.05(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理主营业务成本 761,904.76贷:银行存款 800,000.002.小规模纳税人差额征税会计处理财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会〔2012〕13号)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”主营业务成本”等科目.例2:如果小规模提供劳务派遣服务选择差额征税,含税销售额8万元,支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用6万元时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,则:(1)确认收入时会计处理借:银行存款 80,000.00贷:营业收入 76,190.48应交税费——应交增值税 3,809.52(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理主营业务成本 57,142.86贷:银行存款 60,000.00.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
营改增一般纳税人差额征税的账务处理
营改增一般纳税人差额征税的账务处理（一）试点纳税人差额征税的账务处理1、一般纳税人差额征税的会计处理根据财会[2012]13号文件的规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在"应交税费——应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）"科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记"主营业务成本"等科目，按实际支付或应付的金额，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目案例1：XX市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。
假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额（单位：万元）。
请分析甲运输公司应如何账务处理？分析：由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。
甲运输公司应交增值税额为（185+3-50）÷（1+11%）×11%+12÷（1+17%）×17%=15.42（万元）。
差额征税的增值税会计账务处理
差额征税的增值税会计账务处理
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目，贷记〃应付账款〃、〃应付票据〃、〃银行存款〃等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记〃应交税费——应交增值税（销项税额抵减）〃或〃应交税费——简易计税〃科目（小规模纳税人应借记〃应交税费一一应交增值税〃科目），贷记〃主营业务成本〃、〃存货〃、〃工程施工〃等科目。
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目；
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记〃应交税费
一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃投资收益〃等科目。
交纳增值税时，应借记〃应交税费一一转让金融商品应交增值税〃科目，贷记〃银行存款〃科目。
年末，本科目如有借方余额，则借记〃投资收益〃等科目，贷记〃应交税费——转让金融商品应交增值税〃科目。
差额征税发票的账务处理流程
差额征税发票的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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一般纳税人差额征税的账务处理
一般纳税人差额征税的账务处理
一般纳税人差额征税的会计核算?
根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定:对于允许从销售额中扣除相关费用的,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额, 应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"销项税税额抵减"专栏;企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额.分录如下:
借:应交税费--应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额] 主营业务成本[按实际支付或应付的金额] 贷:银行存款/应付账款
假设 A 公司属于一般纳税人,含税销售额应按 6%?进行价税分离.
取得旅游服务收入时的会计处理
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
支付B 公司旅游服务分包款时的会计处理:
借 :主营业务成本
应交税费--应交增值税(销项税税额抵减)
贷 :银行存款
住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理 :
借 :主营业务成本
应交税费--应交增值税(销项税税额抵减) 贷 :银行存款。
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一、差额征税-差额开票（差额部分不得开专票）差额部分不得开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款，体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理。
对上述的13项业务，可采用以下三种开票方式：使用差额开票功能开具1张专用发票举例说明：某劳务派遣公司系一般纳税人，采用简易计税，2020年8月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元。
有几种开票方式？一共有三种开票方式，发票开具方式不同，会计处理也有所区别：1、开一张增值税普通发票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元（5%征收率）；用工单位取得普通发票不能抵扣。
2、开具一张增值税专用发票+一张普通发票（差额部分不得开专票）：普通发票不含税金额1142.86万元，税额57.14万元,价税合计1200万元；剩余余额部分开具增值税专用发票不含税金额761.90万元，税额38.10万元，价税合计800万元；两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
3、使用差额开票功能，税率栏会显示"***"；备注栏自动打印〃差额征税〃字样，同时体现扣除额；税额二（价税合计-扣除额）÷（1+适用税率或征收率）X适用税率或征收率录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元,系统自动计算税额38.10万元和票面不含税金额1961.90万元。
用工单位可以抵扣38.10万元。
注意：通过差额征税开票功能开具发票主要是针对差额部分不能开具专票的情形。
适用差额征税票样二.差额征税-全额开票某房地产企业系一般纳税人，2021年6月销售开发产品售价1090万元，可以全额开具增值税专用发票，注明销项税额90万元。
假设土地成本654万元，对于房地产公司而言销售其开发房地产项目差额纳税=(1090-654)÷(1+9%)χ9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：1 .销售开发产品时：借：银行存款1090贷：主营业务收入IOoo代开 I100134160 Jft 87654321n t U* 2016年5 月 1 日60040186*982<7947*><k χa∙> n 7<0377><7<8∙2>>53010-.,…… ∕2<8<68∙<45∙-∕8>41716 UaIa Q0,250<—>M>>54 «765021 ¥1000000.00 一 2 J u 火化人说*t M. t ⅛:比儿.，泞…m ： (16，,，小…jane 取公司1)0∙∙ ∙J :传M,合什(*X)育金房(X 京字房权口 Wl字跳 IOOlO429号) ⑤量佰万BD 整 金 a 990476.19 M4(√siK∙(⅞t 空 — * M. t it ： Λ,t It 卢什M.*心中|*山体：-*'Λg> (223)XX-XXXX>9 ¥990476.19■ 9S23.81S *9523.81 ⅛1植张三 -%人张三 Mg 方：“568。
XMM MR 弁夏，♦!!，差I 蚯猊 -应交税费一应交增值税（销项税额）902.购入土地时：借：开发成本一土地654贷：银行存款6543.差额扣税时：借：应交税费一应交增值税（销项税额抵减）54贷：主营业务成本54财务管理制度第一章会计槌勾设置会计机构的设置，必须根据实际情况，以"精简、高效率〃为原则，按本公司实际需要设置适当部门，在总经理的领导下进行工作。
第二章财务部人员岗位责任制每个企业要根据本单位的实际情况，建立财务人员岗位责任制，以便分清责任。
各施其职，各尽其责。
设置一人一岗，或一人多岗，坚持"精简、高效率"的原则，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查，业绩有奖惩，保证会计工作有秩序地进行。
第一条设财务部主管一人1.在总经理的领导下，开展财务工作，组织本部门内业务分工，明确会计人员职责范围，研究、布置各项具体财务会计工作。
2、加强财务管理，严格控制费用开支，3、建立健全财务会计核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。
4.办理向银行借款的一切手续，并组织监督实现。
5、加强往来帐目的管理，能及时提供客户的货款资料，协同总经理、出纳催收货款，加速资金回笼，及时与供应商核对帐目，安排货款清偿，加快资金周转速度，提高资金使用效果。
6、参加本公司业务经营管理会议，参与经营决策，充分利用会计资料，分析经济效果，预测经济前景，为公司领导决策提供可靠有用信息，当好领导的参谋和助手。
7、负责向本公司领导报告财务状况和经营成果，解释财务方面的情况。
8、负责会计重要资料档案的保管，做好调查记录。
9、负责提供对外的会计报表、资料，并签名盖章，按会计制度及规定时间及时送报各级主管部门。
第二条设会计岗位一人。
1.根据有关企业会计制度规定会计科目，设置总帐，做好结帐、对帐工作，保证帐帐相符。
2、负责做到按时、按质、按量报送公司内部所有报表。
3、负责存货、固定资产、低值易耗品的会计核算。
4、对公司存货、资产或管理上存在的问题，提出建议，改善管理等措施。
并编制损益表、资产负债表、现金流量表（年报）。
第三条设出纳岗位一人1.办理现金收付和银行结算业务，每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证，出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫”的印章，不得以"白条"抵充库存现金,更不得挪用现金，严格控制签发空白支票。
如因特殊情况，确须签发不填注金额的转帐支票时，必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。
2、登记现金和银行存款日记帐，必须根据已办理完毕的收付款凭证，逐笔Jl质序登记，并每日结出余额，要做到帐帐相符、帐实相符，月末要编制"银行余额调节表"，对于未达帐项，要及时提出查询。
3、保管库存现金和有价证券，要确保资金安全和完整无缺，如有短缺，要负赔偿责任。
4、妥善保管印章，严格按规定用途使用，签发支票所用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。
办理销售款项的结算业务，配合有关部门及时做好催收销售货款工作。
6、每笔业务发生收款时，应由出纳员开收款收据，即交由会计编制记帐凭证，以便及时记帐。
7、负责办理总经理、财务主管交办的临时性业务。
第三章财务管理制度为了加强管理、提高经济效益，适应企业发展需要，现根据本公司具体情况，结合国家有关规定，特制定本制度,以便全体工作人员执行。
第一条一般规定1.本公司在经济活动中所发生的资金收入和支出，统一由财务部负责办理，财务部是代表公司对外结算债权、债务的唯一机构。
未经授权和委托，任何人无权处理有关资金收支的工作，任何越权行为都是无效的，并应对其所造成的后果负责任。
2、财务部门工作人员必须廉洁奉公，严以律已，不谋私利，如发现有利用工作之便，进行挪用公款，假公济私,贪污舞弊，监守自盗等行为，一律加倍处罚，严惩不贷。
因此，会计与出纳必须明确分工，各施其职，相互制约，即相互合作又相互监督。
按照会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐（指除现金、银行日记帐外的帐）的原则进行工作。
每月终盘点现金，双方核对现金、存款帐目，并将存在问题向上级报告。
3、凡是支付款项必须取得合法的、有效的单据，经手人应该在单据上签名、盖章、整理好单据，经有权审批的领导批准，会计人员核对无误并符合支付原则，方可办理报销支付款项，如手续不全，内容有错或可疑，财务人员有权拒绝付款。
4、为保障公司财产的安全不致流失，凡是公司的资产都应设置帐簿登记，由专人负责管理。
会计与管理人员按情况规定月、季、年终盘点一次，进行财产清查。
对于损坏、变质或短缺情况，由直接责任人（或使用人）提出报告，经批准方可办理报废注销手续。
5、强化公司管理，公司与外界签订的一切经济合同，最终由财务部负责执行，财务部建立经济合同管理档案。
派专人负责管理，严格按合同规定的权利义务执行，以维护公司的经济权益。
第二条资金的管理1.禁止任何人以任何借口，不经过正当审批手续，非法调走或挪用资金，财务部门有权制止这些违法行为，拒绝支付款项。
1.因公借款，经手人必须在事毕后3-5天内（如购物出差回来等）办理报帐手续。
2、公司支付任何款项，必须凭合法的有效发票或有关收费凭证，并经办人签名或盖章确认，注明付款理由，按审批权限报有关领导批准后，财务部审核签字后，方可办理支付款项业务。
3、凡属预付款项，由经办人提出书面申请，按审批权限报有关领导批准后，连同合同或有关文件交财务部审核，总经理签字后方可办理付款，但在该项业务完结，经办人必须取得对方正式发票合法的收款凭证，交由财务部结清往来帐目，否则造成损失由经手人负责。
4、工作人员因工作失职，所造成的罚款或其他经济损失，应由责任者本人负责，公司拒绝接受任何解释。
第三条低值易耗品管理1.低值易耗品是指单价在20xx元以下，不是使用一次而是多次重复使用，使用其在一年或一年以上的用具和物品。
低值易耗品购置的审批权限及各种程序办理，不能擅自购买,否则作违反反纪律处理。
2、使用人必须办理领用低值易耗品手续，方能领用并成为当然的.保管人，妥为保管，如使用人调离岗位，应办理移交手续，年底前对实物进行盘点，核对帐目，检查财产实际情况。
3、低值易耗品如因使用人的主观原因造成损坏或遗失，使用人应负赔偿责任。
根据价值大小，如若发现利用工作之便，化公为私，占为已有，更要严肃处理。
第四条费用开支管理二、办公费1.购买办公用品、用具等均由行政人事后勤部统一负责，公司各部门按实际需要列出清单，交行政后勤部统一处理。
严禁各部门擅自购买，并要严格控制其开支金额。
2、凡购买所有的物品，均须办理验收入库，并按审批权权限报有关领导审批，方能报销。
行政人事部门要指定专人按部门或个人建立低值易耗品辅助台帐，及时登记领退情况，职工离开本公司时，必须办理移交手续，丢失和损坏的物品，要其本人赔偿。
三、借款程序1.借款人填写借款单，部门主管签字。
2、财务部主管按用途、计划、实际开支情况审核。
3、总经理或副总经理根据部门主管、财务部意见以实际需要另外审批。
4、会计人员根据各级主管审批借款单填制记帐凭证。
5、出纳员根据会计凭证给予付款，借款人签名。
四、报销程序1.报销人将票据粘贴好，填写内容、金额，送部门主管、主管经理。