国外货币资金审计案例
货币资金审计案例分析共62页文档
货币资金审计案例分析
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使பைடு நூலகம்人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
境外资产管理审计案例
境外资产管理审计案例近年来，随着中国经济的快速发展和国际化程度的提高，越来越多的中国企业开始拥有和管理境外资产。
为了确保这些境外资产的安全和合规，审计在境外资产管理中扮演着重要的角色。
下面列举了一些境外资产管理审计案例，以便更好地理解这一过程。
1. 案例一：某国有企业在国外设立了子公司，用于海外投资和资产管理。
审计师通过审查其财务记录，确认该子公司的运营是否合规，同时评估资产的价值和风险。
2. 案例二：一家跨国公司在境外设立了多个分支机构，审计师对这些分支机构进行审计，以核实其财务报告的准确性和完整性，并查明是否存在潜在的风险和漏洞。
3. 案例三：一家中国私营企业在境外购买了一家外国公司的股权，审计师通过对交易的审计，验证交易的合规性和真实性，以及评估投资的可行性和回报率。
4. 案例四：一家境外子公司存在财务数据不准确的问题，审计师对其财务报告进行审计，找出问题根源，并提出改进建议，以确保财务数据的准确性和可靠性。
5. 案例五：一家境外投资基金的管理公司委托审计师对其基金的投资组合进行审计，以评估其风险和回报水平，为投资者提供决策依据。
6. 案例六：一家中国企业收购了一家境外公司，审计师对收购过程进行审计，验证交易的合规性和真实性，以及评估收购的风险和回报。
7. 案例七：一家跨国公司的境外分支机构存在内部控制不完善的问题，审计师对其内部控制制度进行审计，并提出改进建议，以加强风险管理和合规性。
8. 案例八：一家境外子公司存在资金流失的问题，审计师通过审查其财务记录和交易流程，找出资金流失的原因，并提出防范措施，确保资产安全。
9. 案例九：一家境外投资公司的投资项目出现亏损，审计师对项目进行审计，找出亏损原因，并提出改进建议，以提高投资回报率。
10. 案例十：一家境外子公司涉嫌违反当地法律法规，审计师对其业务活动进行审计，找出违规行为，并提出合规建议，以降低法律风险。
以上是一些境外资产管理审计的案例，这些案例涉及到不同类型的企业和行业，展示了审计在境外资产管理中的重要作用。
E.F.赫顿股份有限公司审计案例
E.F.赫顿股份有限公司审计案例内容简介E·F·赫顿公司是美国第二大的证券经纪公司。
它利用其复杂的现金管理制度，侵害了银行利益，被美国司法部指控犯有2,000多件邮件与通讯欺诈罪。
在调查该案例过程中，由于该公司的特殊的管理体制，司法部竟无法指控该公司任何一个具体管理人员或部门，应对此欺诈负责。
相反，有关部门认为，审核该公司的安达信会计师事务所对此却有不可推卸，于是，有关注册会计师是否有责任的问题调查与诉辩就开始了……。
一E·F·赫顿股份有限公司的发家史1876年，爱德华·F·赫顿出生在纽约的一个穷苦家庭。
他在10岁时失去父亲，没有上过高中，辍学后一直在纽约的金融街谋生渡日，做过各式各样的工作。
赫顿在27岁时时来运转，他结了婚，妻子是一位成功的经纪商的女儿。
1904年，在岳父的资金支持下，赫顿创立了一家小型经纪公司E.F.赫顿公司。
作为一名乐此不疲的机会主义者，当赫顿意识到加利弗尼亚州发展前景日益看好时，他立即在旧金山开办了自己的分公司。
他的经纪公司从而也成为首家在东、西海岸同时开展业务和首家拥有联结纽约和旧金山两地的专用电报线路的经纪公司。
借助这条通讯线路，赫顿公司能在3分钟左右的时间内，完成东、西海岸间的证券交易手续。
颇具讽刺意识着的是，E.F.赫顿公司的经济成功在很大程序上要归功于毁灭性的1906年旧金山大地震。
地震发生后，赫顿公司旧金山分公司与纽约间的直接电报线路立即成为少数几条与东海岸联结的通讯线路之一，而且也可能是唯一的一条通讯线路。
由于华尔街的其他经纪公司在几个小时后才知道旧金山发生了地震，因而赫顿公司能够利用这短暂而宝贵的时间，为客户和自己赚取大笔利润。
事实上，E.F.赫顿公司自始至终都在注意培植、鼓励企业的这种独创精神。
高层管理当局认为，官僚主义作风、集权式的决策管理以及僵硬的机构设置，会阻碍雇员创造性的发挥，因而对这样的管理方式不屑一顾。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
美国历史上赔偿额最高的审计案例-共同基金管理股份有限公司审计案例
美国历史上赔偿额最高的审计案例－共同基金管理股份有限公司审计案例审计案例介绍共同基金管理股份有限公司(简称共同公司)规模大约5亿美元左右，公司老板是科恩福德。
麦坎迪·金(简称金氏)是金氏资源公司(简称金氏公司)的老板，也是一个亿万富翁。
1968年初，科恩福德与金氏开始合作，达成了阿加布尔科协议，即共同公司将向金氏公司购买石油和天然气产业，并设立自然资源资本帐户(简称资源帐户)来专门管理这些投资。
尽管双方并未签署任何正式的合同契约，但在共同公司董事会会议记要中已清楚地记录下，“金氏公司将为计划中的自然资源资本帐户提供自然资源产业，并以正常的价格予以结算，这些销售价格将比给2百多位工业界或其他行业的买主的价格更为优惠”。
共同公司的一位经理也证实了该协议的核心内容，即金氏公司将以成本价共同公司出售自然资源产业，成本价中包含取得该产业时发生的管理费用及合理的利润率，这些利润率一般约为7一8%。
最初，科恩福德同意从金氏公司那里购买价值约1千万美元的石油和天然气产业。
然而到1969年底，花言巧语的金氏说服了共同公司的管理人员，从他的公司购买了价值约1亿多美元的石油和夭然气产业。
不幸终于降到了共同公司股东们的头上。
金氏在这些交易中，并没有履行阿加布尔科协议。
根据后来的法庭调查，金氏经常买进廉价的石油和天然气产业，然后以高昂的价格出售给共同公司，有时价格其至超过原始成本的30倍。
几年后，股价的持续下跌以及金氏公司售给共同公司的劣质自然资源，迫使庞大的共同公司陷入了破产境地。
共同公司的清算引起了一场大规模的民事诉讼纠纷。
其中的主要被告之一就是安达信会计师事务所。
他们曾经同时为共同公司和金氏公司提供审计服务。
起诉安达信会计师事务所的人是共同公司破产清算的托管人约翰·俄尔，他是塔奇·罗斯会计师事务所的合伙人。
约翰控告安达信会计师事务所没有向共同公司的管理人员披露该公司一直被金氏公司所欺诈的信息。
国外贷款项目资金审计案例
国外贷款项目资金审计案例一、耐心取证,认真分析带着前期座谈中产生的疑问,审计人员决定将配套资金的来龙去脉调查清楚。
在向A部工作人员进一步询问时,对方答复因为时间过长,人员变更等原因,目前无人能将有关该项目配套资金的问题解释清楚,并且该笔资金已由审计机关的派出机构在对A部的年度预算执行审计中进行了审查,此次不应该重复审计。
为了解开谜团,审计组采取了迂回策略。
在对项目当期的财务收支和项目执行情况进行审计的基础上,以审查项目立项过程为由,请A部提供了项目自立项以来的所有文件,包括国家有关部门准予立项的文件、项目可行性研究报告、贷款协议、项目协议、转贷协议、世界银行的评估文件、A部与世界银行之间的来往信函等。
通过查阅这些文件,审计人员发现,20XX年8月A部向国家发改委报送了世界银行贷款N项目建议书,其中的资金概算包括A部提供配套资金752万元人民币,发改委批复同意。
但A部20XX年3月向发改委报送世界银行贷款N项目可行性研究报告时又取消了配套资金752万元人民币。
这份可行性研究报告同时提交给了世界银行,世界银行以此份报告中的资金概算为依据编制了项目评估文件。
让审计人员疑惑的是,两份立项性文件的报送时间相隔仅半年,为什么会存在不一致,为什么第二份文件中取消了A部的配套资金?二、乘胜追击,真相大白对于上述疑问A部工作人员答复,在报送项目建议书时A部准备申请配套资金,但是在随后报送可行性研究报告时,A部领导担心配套资金不能足额到位,所以就将原来的资金计划进行了删减。
审计人员继续追问,既然该项目的资金概算中已不包含A部的配套资金,目前又是以什么为依据向财政部门申请项目配套资金呢?A部工作人员无法给出合理的解释。
审计人员乘胜追击,请A部提供编制部门预算所用的项目申报书,核实配套资金的申请是否有充分依据。
几经交涉,A 部工作人员提供了20XX年至20XX年申请配套资金的项目申报书。
经审计人员查阅,真相大白。
项目申报书中将申请配套资金的理由描述为:“按照国家发改委20XX年11月批复的世行贷款N项目建议书内容,我部应提供752万元人民币配套资金,以保障项目顺利实施”。
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
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字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元，
现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。
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(2)白条（未经批准的借款单）抵库。
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(3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
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本案例的审计概况
1．审计人
诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组。
2．被审计人
达美股份有限公司
需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 自2001年开始接受达美股份有限公司委托，对其进行 年度会计报表审计。
3．审计内容
达美股份有限公司2004年度的会计报表审计中主要反
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
徽 广
不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字，
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有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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也涉及到一些货币资金收付的业务，本章只安排了一 个案例：
达美集团货币资金审计案例
▪ 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控
制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能
存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审
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计工作所形成的主要审计工作底稿等。
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第六章 货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例
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国外货币资金审计案例
一、案例背景
在全球化经济的浪潮下，国际贸易和投资活动日益频繁。
不同国家之间的货币资金流
动和交易变得愈发复杂，对于企业和金融机构而言，如何有效管理和审计国外货币资金成
为了一个重要课题。
本文将就一起关于国外货币资金审计的案例进行分析和总结。
二、案例描述
某跨国企业在一次收购案中，需要进行对目标公司的财务审计。
目标公司是一家拥有
多个子公司的实体，业务遍布全球各个主要经济体。
在审计过程中，审计团队发现了涉及
国外货币资金的一系列问题。
这些问题包括资金的流动路径不清晰、关联交易缺乏透明度、存在汇率风险等。
三、问题分析
1. 资金流动路径不清晰：审计团队发现，目标公司的国外货币资金多次发生迁移，
却缺乏合理的资金流动路径说明。
这使得资金的去向难以追溯，也给企业的财务风险管理
带来了挑战。
2. 关联交易缺乏透明度：在审计中发现，目标公司与其海外子公司之间频繁进行交易，但这些交易的定价和合理性缺乏透明度。
这可能导致跨境资金流动存在潜在的风险和
合规问题。
3. 汇率风险存在：由于目标公司的业务覆盖全球多个国家和地区，其在不同货币之
间进行的交易和资金管理也涉及到汇率风险。
审计中发现目标公司对汇率风险的管理存在
一定的不足。
四、解决方案
在审计团队的积极努力下，针对上述问题，提出了以下解决方案：
1. 完善资金流动路径说明：建议目标公司完善对国外货币资金流动路径的记录和说明，确保每一笔资金的去向都能够明确可查。
建议审计团队进一步调查核实不同子公司之
间资金的迁移路径，以排除隐藏的风险。
2. 加强关联交易审计：审计团队建议目标公司加强对海外子公司之间的关联交易审计，确保交易定价合理、合规运作，并建立相关的监管机制和内部控制制度，规范跨境交
易行为。
3. 加强汇率风险管理：鉴于目标公司存在的跨国业务和多种货币资金的管理，建议公司完善汇率风险管理政策，采取适当的对冲措施，规避和管理汇率波动带来的风险。
五、结论
通过本案例的审计和问题解决过程，我们可以看出，对国外货币资金进行审计需要审计团队具备全球视野和跨境审计经验。
同时也需要目标公司具备良好的内部控制和风险管理机制，以规避国外货币资金审计所面临的各种挑战和风险。
只有在双方的积极配合和努力下，才能有效解决国外货币资金审计中存在的问题，确保其合规性和稳健性。