《审计法》PPT经典课件讲课稿
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审计法PPT课件
第一节 审计法概述
1，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议通过， 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第 二十次会议修正《中华人民共和国审计法》。
广义的审计法也包括审计署成立以来颁布的一系列行之有 效的审计法规、规章，如1989年7月5目发布的《关于社会 审计工作的规定》和1995年7月14日发布的《关于内部审 计工作的规定》等。
5，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违 反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或 者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
6，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计 决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定 不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级 人民政府的裁决为最终决定。
3
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
4
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
（3）促进廉政建设。
2
第二节 审计机关和审计人员
一、我国的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个组成部分，其 中国家审计是主体，内部审计和社会审计是重要组成部分。
《审计法》规定，国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。
国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常 务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报 告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时， 人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
1，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议通过， 2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第 二十次会议修正《中华人民共和国审计法》。
广义的审计法也包括审计署成立以来颁布的一系列行之有 效的审计法规、规章，如1989年7月5目发布的《关于社会 审计工作的规定》和1995年7月14日发布的《关于内部审 计工作的规定》等。
5，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违 反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或 者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。
6，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计 决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定 不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级 人民政府的裁决为最终决定。
3
二、审计机关的任务和工作原则
审计机关对依照《审计法》规定应当接受 审计的财政收支或者财务收支的真实性、 合法性和效益，依法进行审计监督。
依法审计的原则；独立审计的原则；客观 公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的 原则。
4
三、审计人员
国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 审计长是审计署的行政首长。
（3）促进廉政建设。
2
第二节 审计机关和审计人员
一、我国的审计体系包括国家审计、内部审计和社会审计三个组成部分，其 中国家审计是主体，内部审计和社会审计是重要组成部分。
《审计法》规定，国家实行审计监督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。
国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常 务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报 告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。必要时， 人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
《审计法》经典课件35页PPT文档
审计的目标
1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值
11
审计的任务
审查和评价对象—— – 会计帐目和会计报表的正确、完整、真 实性 – 财政、信贷、财务收支有关的经济活动 的合法、合规性
12
– 与财政、财务收支有关的经济活动的效 益性
– 经营决策、计划方案、费用预算的妥善 可行性
– 内部制度和管理制度的健全性和有效性
13
专项审查 – 打击经济犯罪
专项调查 – 为政府提供决策信息
14
审计的职能
监督职能 鉴证职能 评价职能
15
审计的作用 防护性作用 建设性作用
16
审计监督的原则 1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则
17
审计机关及其职责
版权所有, 2019 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计机关的类型 1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关
19
审计机关的职责
1金对融国机家构财政 行收政支事的业审单计位 国监有督企业 2与国国的对国有家审财计资投计务民产资监收生占建督支有控设重股项大、目关主系导的地企位业企业
社会公共资金和国外援助、贷款项目财 务收支
20
审计机关权限 索取资料权 调阅审查权 调查取证权
《审计法》规定的经济责任
经济责任的特征 – 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 – 一般由有经济处罚权的行政机关行使 – 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 – 不准当事人免除或限制责任范围
24
《审计法》的经济责任形式
1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资
第二章 审计机关和审计人员 《审计法规与准则》 PPT课件
8
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
第二章审计机关和审计人员
1
审计职业道德
2
审计独立性
3
审计职业胜任能力
4
审计职业作风
1
第二章之审计职业道德原则（国外）
(一）IFAC:正直，客观，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为； （二）IIA：正直，客观、保密，胜；任能力； （三）GAO:公共利益，正直，客观，正确使用政府信息、资源和地位， 职业行为； （四）INTOSAI:正直，独立客观和公正，保密，胜任能力。
➢审计准则关于审计人员独立性的规定 —可能损害审计人员独立性的情形 —避免损害审计人员独立性的措施
4
第二章之独立性影响因素
自身利益威胁
自我评价威胁
独立性 影响因素
密切关系威胁
外部压力威胁
5
第二章之避免损害审计独立性的措施 ➢审计人员： ——报告可能损害审计独立性的情形（重要事项记录）（16） ——不得参加影响审计独立性的活动（管理、咨询活动）（17）
➢审计机关： ——要求审计人员回避（18） ——对审计人员执行审计业务的范围作出限制（18） ——对审计人员的工作追加必要的复核程序（更多关注）（18） ——建立人员交流制度（交叉审计）（19） ——考虑外聘人员的独立性（尤其是小地方，就那么几个专家）（20、21）
6
第二章之审计职业胜任能力
审计组（20、21、23）
2
第二章之审计基本道德
保
格
直
观
勉
守
依
坦
公
问
秘
法
诚
正
责
密
3
第二章之审计独立性
➢审计法律法规关于审计独立性的规定（环境上） —审计机关组织的独立 —审计职权的独立（比较宽泛的，权限比较大） —审计机关经费独立 —审计机关负责人任免、任期和职务保护 —审计人员回避和履行职务的法律保护
全文解读2021年新修订审计法实用PPT宣教课件
细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。 细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。
细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。 细细观察，雪的下面，已经长出嫩绿 色的草 苗，一 切都在 竟相争 取自己 的春天 ：它们 吸足养 料、不 顾一切 地向上 长，都 想早点 接受阳 光的亲 吻。不 过，也 有一些 贪睡的 苗苗， 迟迟不 愿离开 它那舒 适的温 床。
和国审计法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人
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审计学审计方法(课堂PPT)
第五章 审计方法
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
基本要求
理解解审计审计方法的重 要性 掌握并能熟练运用各种常用 审计技术，掌握审计抽样中 样本的设计与选取、舞弊审 计技术，重点也是难点是统 计抽样在审计中的运用。1
第五章 审计方法
不同的审计方法获取的审计证据也不相同。 有时一种审计方法能够获取多项据，实现多 项认定，有时一种证据需要多种审计方法去 搜集。一个审计项目采用什么样的审计方法 对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的 采用也往往决定一个审计项目的成败。正确 和恰当地运用审计方法，有助于审计人发现 被审计事项存在的原因，有助于节约审计时 间，降低审计成本，提高审计的效率和效果。
12
（7） 非统计抽样
在审计抽样中，既以运用统计抽样，也可 以运用非统计抽样，而且可以把两者结合 起来使用。
13
一、单项选择题
在控制测试中，注册会计师对56个样本实施了审计程序， 样本偏差为2，风险系数为5.3，假如注册会计师确定的可 接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是 （ ）。
A.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，总体实际偏差率超过 9.5%的风险为10%
B.总体偏差率上限为5.3/56＝9.5%，注册会计师有90%的 把握保证总体实际偏差率不超过9.5%
C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很小，因而能接受总体
D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超 过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体
差
率
报
同向变动
总体变异性
—
总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小
10
统计抽样
确定测试目标
定义总体、抽样单元和误差
第十章审计法律制度MicrosoftPowerPoint演示文稿
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第十章审计法律制度 MicrosoftPowerPoint演示文稿
（二）审计机关的职责
• 审计机关的审计事项：P659 • 1. 中央预算执行情况和其他财政收支；地方各级
预算执行情况和其他财政收支。 • 2. 审计机关所在的本级各部门（含直属单位）和
下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收 支情况。 • 3. 中央银行的财务收支；国有金融机构的资产、 负债、损益。 • 4. 国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组 织的财务收支。 • 5. 国有企业的资产、负债、损益。
法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处
理措施，并将结果书面通知审计机关。
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第十章审计法律制度 MicrosoftPowerPoint演示文稿
二、审计机构及其审计人员的违法责任
• 第五十二条 审计人员滥用职权、徇私 舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘 密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。
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第十章审计法律制度 MicrosoftPowerPoint演示文稿
第二节 审计机关的职责和权限
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第十章审计法律制度 MicrosoftPowerPoint演示文稿
一、审计机关的职责
• （一）审计机关的设立 • 1. 国务院设立审计署，在国务院总理领导下，
主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首 长。 • 2. 省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、 县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的 审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州 长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负 责本行政区域内的审计工作。 • 3. 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级 审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计 机关领导为主。
审计方法(PPT94页)
适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审 计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。
2019/11/29
14
•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
阅
–账薄记录内容是否存在异常。
时 应
•④报表的审阅：
审 核
–报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、 伪造；
的
–编制是否符合会计准则和财务法规
内
–数据是否一致，报表附注是否做了充分披露等
容
等。
2019/11/29
19
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目 • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不
要轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
缺点：易产生遗 漏。
适应范围：被审单位 规模大、业务多、内 控较完善。
13
•（二）按照取证的范围或数量分
•详查法（精查法）是指对被审计单位某一会计期间 内的所有凭证、账簿、报表或某一项目的全部会计 资料进行详细审查，并获取审计证据的一种审计方 法。
优点：容易查出问题，审计风险较小，审计工作质量较高。 缺点：工作量较大，审计成本较高
2019/11/29
14
•抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料 中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审 查，并获取审计证据的一种审计方法。 优点：审计成本低，审计效率高。
缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择 和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。
阅
–账薄记录内容是否存在异常。
时 应
•④报表的审阅：
审 核
–报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、 伪造；
的
–编制是否符合会计准则和财务法规
内
–数据是否一致，报表附注是否做了充分披露等
容
等。
2019/11/29
19
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目 • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不
要轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
缺点：易产生遗 漏。
适应范围：被审单位 规模大、业务多、内 控较完善。
13
•（二）按照取证的范围或数量分
•详查法（精查法）是指对被审计单位某一会计期间 内的所有凭证、账簿、报表或某一项目的全部会计 资料进行详细审查，并获取审计证据的一种审计方 法。
优点：容易查出问题，审计风险较小，审计工作质量较高。 缺点：工作量较大，审计成本较高
审计法ppt课件
审计证据
（三）审计取证要求 四是通过观察方式获取审计证据的，应当编制
观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； 五是通过询问方式获取审计证据的，应当取得
被询问的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录； 六是通过外部调查方式获取审计证据的，应当 编制外部调查记录，取得第三方关于被调查事项 的书面说明、相关文件和资料的原件或者复制件 等证据；
审计实施方案
（一）编制时间和内容 （二）审核、复核与审定 （三）调整与审批
审计实施方案
（一）编制时间和内容 1. 编制时间：原则上应当在审计组进点
（见面）会召开前编制完成。 2. 主要内容
除准则规定外，本办法又作出具体规定。
审计实施方案
（二）审核、复核与审定 预算执行审计实施方案，经业务部门负责人审
审计证据
（三）审计取证要求 七是通过重新计算方式获取审计证据的，应当
编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项， 所依据的相关数据，计算方法和结果等； 八是通过重新操作方式获取审计证据的，应当 编制重新操作过程记录，并注明与原业务程序或 者控制存在的差异； 九是通过分析方式获取审计证据的，应当编制 对比分析表或者关联分析表，注明财务数据之间、 财务数据与非财务数据之间应当存在的合理关系， 以及异常波动和差异。
调整，报业务部门负责人批准。 审计实施方案中审计范围、内容以及审计过程
中的其他重要事项的调整，报审计机关分管领导 批准。 审计实施方案中审计目标、审计重点、审计组 组长、现场工作日以及现场审计结束时间的调整， 报审计机关主要负责问题： ——方案与具体实施脱节。 ——编制内容简单，缺乏针对性、操作性。 ——应调整而未调整。 ——未经所在部门负责人或分管领导审批。 ——审计实施方案未得到有效落实。
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《审计法》PPT经典课件
审计的发展
北宋
“审计”最早见于《宋史》。元丰官制改革后设审 计司。南京设审计院。 独立的外部机构为“比部”。
3
支持文档
元明清
取消比部，由户部兼管。 明初设比部，不久由户部司监察。 清代由科道官行使财政监察权。
4
支持文档
民国
北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处， 后改审计院。
28
行政责任的具体形式 警告 、记过、 记大过、
降级 、解聘、撤职、 开除公职
29
《审计法》规定的刑事责任
刑事责任的基本特征：
– 行为具有社会危害性 – 行为触犯刑律 – 行为应当受到刑罚处罚 – 主要由个人承担
30
具体罪状
1伪证罪（第42条） 2窝赃、销赃 罪（第43条）3偷税罪（第47条） 4贪污罪（第47条） 5贿赂罪（第 47条）6报复陷害罪（第48条） 7 玩忽职守罪（第49条）8循私枉法 罪（第49条）
17
审计机关及其职责
版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计机关的类型 1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关
19
审计机关的职责
1金对融国机家构财政 行收政支事的业审单计位 国监有督企业 2与国国的对国有家审财计资投计务民产资监收生占建督支有控设重股项大、目关主系导的地企位业企业
审计的本质
具有独立性的经济监督活动
所有人
审计机构
审计对象
基础是所有权与经营权分离
9
审计的概念
传统的财务审计概念： 现代的全面审计概念： 中国审计学会研究形成的定义：
10
审计的目标
1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值
11
审计的任务
审查和评价对象—— – 会计帐目和会计报表的正确、完整、真 实性 – 财政、信贷、财务收支有关的经济活动 的合法、合规性
a)限期缴纳应当上缴的收入， b)返还侵占的国家财产。
25
《审计法》规定的行政责任
行政责任的特征： a管理性 b强制性 c单方性 d分散性 e广泛性 f灵活性
26
行政责任的组成
制裁性法律责任 强制性法律责任 补救性法律责任
27
追究行政责任的原则 依法追究的原则 本人负责的原则 责任与违法程度相适应的原则
23
《审计法》规定的经济责任
经济责任的特征 – 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 – 一般由有经济处罚权的行政机关行使 – 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 – 不准当事人免除或限制责任范围
24
《审计法》的经济责任形式
1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资
额。 2没收违法所得 3返还财产
社会公共资金和国外援助、贷款项目财 务收支
20
审计机关权限 索取资料权 调阅审查权 调查取证权
21
审计机关权限
行政处罚权 – 警告、通报、批评权 – 行政制止权 – 违反财经法规行为的处罚权 – 建议权
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法律责任
法律责任的特征： 内容法定，具有强制 性，依照法定程序进 行
追究法律责任的要求： 违法者具有行为能力，有违法事实发生， 行为人主观上有过错，过错是违法行为的 直接原因
12
– 与财政、财务收支有关的经济活动的效 益性
– 经营决策、计划方案、费用预算的妥善 可行性
– 内部制度和管理制度的健全性和有效性
13
专项审查 – 打击经济犯罪
专项调查 – 为政府提供决策信息
14
审计的职能
监督职能 鉴证职能 评价职能
15
审计的作用 防护性作用 建设性作用
16
审计监督的原则 1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则
31
刑事责任的承担形式
主刑： – 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死 刑
附加刑： – 罚金、剥夺政治权利、没收财产
32
《审计法》结束
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18-19世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘 请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。
20世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务 报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、 管理、绩效三种审计。
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审计的本质与概念
版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
民国“五权分立”，监察院下设审计部，注册会 计师产生。
5
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新中国
1949-1982，未设审计机关。
1982-12-4五届人大五次会议通过《宪法》，决 定建立审计机关。
1983-9，国家审计署成立。
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国外审计的起源和发展
奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对 财税官员进行考核的监督工作
审计的发展
北宋
“审计”最早见于《宋史》。元丰官制改革后设审 计司。南京设审计院。 独立的外部机构为“比部”。
3
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元明清
取消比部，由户部兼管。 明初设比部，不久由户部司监察。 清代由科道官行使财政监察权。
4
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民国
北洋政府引进外国审计建制，北洋军阀设审计处， 后改审计院。
28
行政责任的具体形式 警告 、记过、 记大过、
降级 、解聘、撤职、 开除公职
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《审计法》规定的刑事责任
刑事责任的基本特征：
– 行为具有社会危害性 – 行为触犯刑律 – 行为应当受到刑罚处罚 – 主要由个人承担
30
具体罪状
1伪证罪（第42条） 2窝赃、销赃 罪（第43条）3偷税罪（第47条） 4贪污罪（第47条） 5贿赂罪（第 47条）6报复陷害罪（第48条） 7 玩忽职守罪（第49条）8循私枉法 罪（第49条）
17
审计机关及其职责
版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
审计机关的类型 1 立法型审计机关 2 司法型审计机关 3 行政型审计机关
19
审计机关的职责
1金对融国机家构财政 行收政支事的业审单计位 国监有督企业 2与国国的对国有家审财计资投计务民产资监收生占建督支有控设重股项大、目关主系导的地企位业企业
审计的本质
具有独立性的经济监督活动
所有人
审计机构
审计对象
基础是所有权与经营权分离
9
审计的概念
传统的财务审计概念： 现代的全面审计概念： 中国审计学会研究形成的定义：
10
审计的目标
1维护财经秩序 2促进廉政建设 3保障国民经济健康发展 4保障国有财产保值增值
11
审计的任务
审查和评价对象—— – 会计帐目和会计报表的正确、完整、真 实性 – 财政、信贷、财务收支有关的经济活动 的合法、合规性
a)限期缴纳应当上缴的收入， b)返还侵占的国家财产。
25
《审计法》规定的行政责任
行政责任的特征： a管理性 b强制性 c单方性 d分散性 e广泛性 f灵活性
26
行政责任的组成
制裁性法律责任 强制性法律责任 补救性法律责任
27
追究行政责任的原则 依法追究的原则 本人负责的原则 责任与违法程度相适应的原则
23
《审计法》规定的经济责任
经济责任的特征 – 是对违反经济法律关系的当事人的制裁 – 一般由有经济处罚权的行政机关行使 – 不是为了弥补损失，而是为了惩戒 – 不准当事人免除或限制责任范围
24
《审计法》的经济责任形式
1罚款：对单位一般不超过违法金额的五倍； 对个人最高不超过本人三个月工资
额。 2没收违法所得 3返还财产
社会公共资金和国外援助、贷款项目财 务收支
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审计机关权限 索取资料权 调阅审查权 调查取证权
21
审计机关权限
行政处罚权 – 警告、通报、批评权 – 行政制止权 – 违反财经法规行为的处罚权 – 建议权
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法律责任
法律责任的特征： 内容法定，具有强制 性，依照法定程序进 行
追究法律责任的要求： 违法者具有行为能力，有违法事实发生， 行为人主观上有过错，过错是违法行为的 直接原因
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– 与财政、财务收支有关的经济活动的效 益性
– 经营决策、计划方案、费用预算的妥善 可行性
– 内部制度和管理制度的健全性和有效性
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专项审查 – 打击经济犯罪
专项调查 – 为政府提供决策信息
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审计的职能
监督职能 鉴证职能 评价职能
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审计的作用 防护性作用 建设性作用
16
审计监督的原则 1依法审计的原则 2独立审计的原则 3双重领导的原则
31
刑事责任的承担形式
主刑： – 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死 刑
附加刑： – 罚金、剥夺政治权利、没收财产
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《审计法》结束
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此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢
18-19世纪：英国首先出现股东推选检查人、聘 请会计专家对大股份公司检查，审计开始形成。
20世纪：中心移向美国：资产负债审计、财务 报表审计、管理会计与财务会计分离。分为经营、 管理、绩效三种审计。
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审计的本质与概念
版权所有, 1997 (c) Dale Carnegie & Associates, Inc.
民国“五权分立”，监察院下设审计部，注册会 计师产生。
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新中国
1949-1982，未设审计机关。
1982-12-4五届人大五次会议通过《宪法》，决 定建立审计机关。
1983-9，国家审计署成立。
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国外审计的起源和发展
奴隶制度下：古罗马、古埃及、古希腊出现了对 财税官员进行考核的监督工作