进出口账务处理
进出口的账务处理
进出口的账务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例510][案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。
[要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。
[会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1．购进时：借：商品采购 1000000应交税金--应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款11700002．商品验收入库时：借：库存商品--库存出口商品 1000000贷：商品采购 10000003．出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入--出口销售收入 12300004．结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品--库存出口商品 10000005．申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×8．2×9％×1000＝110700(元)；转出增值税额＝170000－110700＝59300(元)；本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000(元)。
进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7。
5(汇率)=90万元征退税率之差=17％-5％=12％90×12％=10。
8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10。
8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。
借:应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税)。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13。
6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借:原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13。
6万元贷：应付账款93。
6万元10×7.55(汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率）×（17%—5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）;9。
06万元2、收到＊国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额"10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。
10万元3、当月收到＊国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷:应交税金――应交增值税（出口退税)。
进出口的账务处理
进出口的账务处理进出口是国际贸易中非常常见和重要的一环，同时进出口业务的账务处理也是非常重要的一部分。
在进出口业务中，正确的账务处理可以确保公司的财务状况准确反映业务情况，并对公司稳健发展起到关键的作用。
本文将从以下几个方面介绍进出口的账务处理。
进出口业务的特点进出口业务与国内贸易有很大的不同。
在进出口业务中，货物的运输跨越了国际边界，涉及到多种货币的结算和外汇管理。
同时，进出口业务中还有许多特殊的要求，例如信用证与国内结算的差异、海关验收以及世界贸易组织（WTO）的规则等。
因此，进出口业务的账务处理也具有其独特和复杂的特点。
进口货物的账务处理在进口业务中，进口商需要支付货款、海运运费、保险费和关税等各种费用。
进口商和外汇银行之间的结算有可能涉及到多种货币，这需要进口商在账务处理中格外谨慎。
通常在进口业务中使用信用证进行结算，这是一种银行承兑的支付方式，可以确保进口商的财务安全。
进口商的会计部门需要将进口成本分配到各个部门或产品，以便计算成本和利润，同时需要计算每一个单独进口的货物的进口成本。
这些数据对于企业的财务控制和决策非常重要。
出口货物的账务处理出口货物的账务处理比进口货物的账务处理要容易一些。
对于出口商而言，主要的费用是生产成本，包括原材料和人工等。
然后，出口商需要支付运费和保险费等。
对于出口商的会计部门，需要设立一个特殊的账户记录出口汇款，以便跟踪出口收入和出口汇率的变化。
出口商需要根据其销售合同的条款，确定汇率和结算方式。
如果出口商使用信用证进行结算，需要确保满足信用证的所有条件，以便顺利结算。
进出口业务的汇率风险管理汇率风险是进出口业务中常见的风险之一。
由于涉及到多种货币，汇率波动可能对企业的财务情况产生很大的影响。
因此，企业需要采取一些措施来管理汇率风险，以确保财务安全。
企业可以使用外汇衍生品来管理汇率风险。
外汇衍生品是一种金融工具，可以保护企业免受汇率波动的影响。
企业还可以使用远期合同或期货合同来锁定汇率。
进出口企业账务处理
进出口企业账务处理一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
特殊行业账务处理--2023年最新出口企业账务处理
出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。
则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
进出口的账务处理
进出口的账务处理1. 简介进出口贸易是各国之间经济往来的重要组成部分，经常涉及到货物的买卖、货物运输和支付等各个方面的问题。
在进出口贸易中，账务处理是必不可少的一环，涉及到资金的流动和支付的安全。
本文将介绍进出口贸易中需要注意的账务处理事项。
2. 进出口贸易中的账务处理2.1. 熟悉国际贸易术语在进出口贸易中，需要熟悉常用的国际贸易术语，例如FOB，CIF，EXW等。
这些术语代表了不同的交货条件，影响到各方的权利和义务。
要正确理解这些术语的含义，以避免出现账务上的纠纷。
2.2. 确认合同条款在进出口贸易中，合同是交易过程中的核心文件。
合同应该明确标明交货条件、付款方式、付款期限、货物数量、品质等条款。
双方签订合同后，应该认真执行合同内容，遵守约定条件。
当合同有争议时，可以根据合同条款进行协商和解决。
2.3. 支付方式在进出口贸易中，常用的支付方式有信用证、承兑汇票、汇款等。
其中，信用证是最常见的支付方式，它是一种银行间的保障性支付方式，确保卖方能够按合同规定收到支付。
在使用信用证的过程中，买方和卖方都应该注意信用证开证的时间、期限、货物证明文件、托运单据等细节，以避免支付时遇到麻烦。
2.4. 关税和进口税在进口贸易中，涉及到的商品可能需要缴纳关税和进口税。
关税和进口税的计算方法和税率各国不同，需要按照规定进行计算和缴纳。
如果不妥善处理关税和进口税问题，可能会导致延误货物清关和支出不必要的费用。
3. 进出口贸易中需要注意的问题3.1. 重视货物清关货物清关是进出口贸易中关键的事情之一，它涉及到货物能否顺利进出海关，影响到交易的进行。
因此，货物清关应该尽早准备，提交清关文件和支付关税等费用。
同时，需要根据不同的国家和地区的关税规定进行相关的申报和缴纳，确保货物能够快速通过海关。
3.2. 注意市场风险在进出口贸易中，市场风险是很大的一个问题。
可能存在的风险包括汇率风险、货币风险、政治风险等。
在签订合同前，需要认真评估市场风险，并制定相应的应对措施，以保障交易的顺利进行。
代理进出口的会计处理
代理进出口的会计处理
代理进出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收帐款等)
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收帐款--××单位(代垫运杂费)
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款。
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一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5(汇率)=90万元征退税率之差=17%-5%=12%90×12%=10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5%。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元贷：应付账款93.6万元10×7.55(汇率)=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。
10万元3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。
29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5×(17%-5%)=0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出);0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：50×7.55(汇率)=377.5万元377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元借：应收账款377.5万元贷：销售收入322.65 万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。
且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：10×7.55(汇率)=75.5万元75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元借：以前年度检查调整10.97万元贷：应交税金-增值税检查调整10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5×(17%-11%)= 4.53万元借：以前年度检查调整4.53万元贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97-4.53=6.44万元6.44-3=3.44万元借：应交税金——增值税检查调整6.44万元贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元贷：银行存款3.44万元例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元(含税价)。
当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。
国内销售同类货物6万元(含税价)：材料购进：11.7÷(1+17%)×17%=1.7万元借：原材料-辅料10万元借：应交税金——应交增值税(进项税额)1.7万元贷：应付账款11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：6÷(1+17%)=5.13万元借：应收账款6万元贷：销售收入-内销收入5.13万元贷：应交税金——应交增值税(销项税额)0.87万元出口销售：1×7.55(汇率)=7.55万元借：应收外汇账款7.55万元贷：销售收入-出口销售收入7.55万元计算来料加工进项转出：5×7.55(汇率)÷(1+17%)=32.26万元1.17×32.26÷(5.13+32.26)=1.01万元借：销售成本-出口销售成本1.01万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)1.01万元二、外贸企业账务处理例一：外贸企业一般贸易账务处理* 国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷(1+17%)=51.28万元60-51.28=8.72借：库存商品51.28万元借：应交税金-应交增值税(进项税金)8.72万元贷：应付账款60万元2、转出征退税率之差部分。
51.28×(17%-11%)=3.08万元借：销售成本3.08万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税51.28×11%=5.64万元8×7.55(汇率)=60.4万元借：应收出口退税5.64万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)5.64万元借：应收外汇账款60.4万元贷：出口销售收入60.4万元例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理1、* 国际贸易公司从印度购进香料8万美元：8×7.55(汇率)=60.4万元借：商品采购-进口材料60.4万元贷：应付外汇账款60.4万元2、材料入库借：材料物资60.4万元贷：商品采购-进口材料60.4万元3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款81.9万元贷：商品销售收入70万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金)11.9万元4、结转销售成本借：商品销售成本60.4贷：商品采购-进口材料60.4万元5、%公司以80万元(不含税价)收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品80万元借：应交税金-应交增值税(进项税金)13.6万元贷：应付账款93.6万元6、%公司出口销售10万美元10×7.55(汇率)=75.5万元借：应收外汇账款75.5万元贷：出口销售收入75.5万元7、结转应收出口退税13.6-11.9=1.7万元借：应收出口退税6万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理1、*有限公司进口电机一批10万美元10×7.55(汇率)=75.5万元借：商品采购-进口材料75.5万元贷：应付外汇账款75.5万元2、材料入库借：材料物资75.5万元贷：商品采购-进口材料75.5万元3、委托%制造有限公司加工成机床借：委托加工材料75.5万元贷：材料物资75.5万元4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元(不含税价)借：委托加工材料15万元借：应交税金-应交增值税(进项税金转出)2.55万元贷：应付账款17.55万元5、商品入库借：库存商品90.5万元贷：委托加工材料90.5万元6、出口并持加工费发票等单证申报退税(退税率17%)借：应收出口退税2.55万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)2.55万元例四：外贸企业出口不退税产品账务处理* 进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：40×7.55(汇率)=302万元302÷(1+17%)×17%=43.88万元借：应收账款302万元贷：销售收入258.12 万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 43.88万元例五：外贸企业补征税账务处理* 进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税：该笔业务加工费100万元(不含税价)，退税率11%。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100×17%=17万元100×11%=11万元20×7.55(汇率)=151万元借：销售成本6万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元借：应收外汇账款151万元贷：出口销售收入151万元所以，补税时：借：销售成本11万元贷：应收出口退税11万元应纳税金=151÷(1+17%)×17%=21.94万元借：出口销售收入21.94万元贷：应交税金-应交增值税21.94万元出口货物增值税的核算根据货物出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式，其会计核算方法也不相同。
1．出口不免税也不退税。
在货物出口时，按出口货物实现的销售收入与按规定收取的增值税额之和，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”账户；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
2．出口免税不退税。
在购进该货物时，将支付的进项税额记入货物采购成本，借记“物资采购”、“原材料”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户；按实现的销售收入，借记“银行存款”等账户，贷记“主营业务收入”账户。
3．出口免税并退税。
(1)生产企业出口货物。
按现行规定全面推行“免、抵、退”税办法，货物出口销售后，按购进愿材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户；按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品应纳税额时，借记“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。
对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。